Вопрос:
Мы покупаем у физического лица 1 ед.спецтехники за 100 000 рублей, потом эту спецтехнику продаем юр.лицу за 2 млн.рублей, какие налоги возникают при этой сделки у физического и юридического лица
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– гражданин не является индивидуальным предпринимателем;
– организация применяет ОСНО, метод начисления;
– спецтехника приобретена организацией для перепродажи.
У физического лица
Возникает обязанность уплатить НДФЛ.
Платить НДФЛ самостоятельно гражданин должен с доходов, указанных впп. 2 п. 1 ст. 227, п. 1-2 ст. 228 Налогового кодекса РФ (с учетом ряда особенностей).
В частности, с доходов, полученные от продажи своего имущества (в т. ч. ценных бумаг, которые реализованы без посредников) и имущественных прав (в т. ч. исключительных) вне зависимости от того, кто является покупателем данного имущества (в т. ч. при заключении государственного контракта) ( письмо ФНС России № БС-4-11/17982 от 15 октября 2015 г.).
В частности, учредитель при получении дохода от продажи акций (например, при уменьшении уставного капитала АО путем выкупа акций или в случае принудительного выкупа акций другим акционером) должен самостоятельно рассчитать сумму налога (с учетом расходов на их приобретение) и уплатить ее в бюджет (письма Минфина России № 03-04-06/26446 от 6 мая 2016 г., № 03-04-06/56549 от 2 октября 2015 г. , № 03-04-05/53351 от 22 октября 2014 г., № 03-04-06/0-133 от 11 мая 2012 г., п. 11 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ , утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.).
Исключение – необлагаемые доходы:
– от продажи объектов недвижимого имущества (долей в указанном имуществе) с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 Налогового кодекса РФ , а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более ( п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Данное правило применяется вне зависимости от места нахождения имущества (в России или за ее пределами) при условии, что нормами международного договора, заключенного Россией с соответствующим государством, не предусмотрены иные правила налогообложения доходов, полученных от продажи данного имущества (ст. 7 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ЕД-3-3/4062 от 9 ноября 2012 г. (в отношении исчисления НДФЛ при продаже квартиры за границей) – его выводы верны в условиях действия новой редакции п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ );
– от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ , при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет ( п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ) и были приобретены не ранее 1 января 2011 года ( п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. , письмо Минфина России № 03-04-06/4-291 от 27 октября 2011 г. ).
При реализации долей (акций), полученных в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности плательщика рассчитывается:
а) при реализации акций АО, полученных в результате реорганизации НПФ, – с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого НПФ;
б) при реализации остальных акций (долей) – с даты приобретения их в собственность.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36312
У организации
НДФЛ
Обязанности удерживать и перечислять не возникает.
По общему правилу при продаже имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, они самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ в бюджет исходя из суммы полученного дохода ( пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ). При этом вид реализуемого имущества (движимое, недвижимое) в данном случае значения не имеет.
Соответственно, организация при приобретении товаров у граждан по договору купли-продажи не признается налоговым агентом и не должна исполнять его обязанности по:
– расчету, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет;
– представлению в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ, а также расчета по форме 6-НДФЛ в отношении доходов таких граждан.
Кроме того, законодательством не установлена обязанность организации, не являющейся налоговым агентом и выплатившей гражданину доход, информировать его о возникновении налоговых обязательств по уплате НДФЛ.
Аналогичные правила применяются и в случае, когда покупателем товаров у гражданина является не организация, а индивидуальный предприниматель.
Подтверждение: п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письма ФНС России № ЕД-4-3/12769 от 1 августа 2012 г. (согласовано с Минфином России и доведено до налоговых инспекций для использования в работе), Минфина России № 03-04-06-01/55 от 12 марта 2008 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21266
Взносы
Начислять не нужно.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты (вознаграждения), начисленные, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии в договоре условия о данном виде страхования). Взносы на обязательное социальное страхование на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору не начисляются.
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 , п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
При этом выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей имущества в пользование, не относятся к объекту обложения взносами ( ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). Например, не облагаются страховыми взносами выплаты в рамках договора аренды .
Доходы, которые физические лица получают по договорам купли-продажи, не являются объектом обложения страховыми взносами.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы ГПД":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40893
НДС
Продажа спецтехники, ранее приобретенной у гражданина, не являющегося предпринимателем, облагается НДС.
Если данная спецтехника приобреталась для перепродажи и ее можно отнести к автомобильной, то НДС нужно рассчитать с разницы между ценой реализации и ценой приобретения.
В противном случае НДС следует начислить с полной стоимости реализации (без учета НДС).
Если автомобиль для перепродажи был приобретен у гражданина, который не является индивидуальным предпринимателем (или у индивидуального предпринимателя, который не является плательщиком НДС), то рассчитывать НДС нужно с разницы между ценой реализации и ценой приобретения. В этом случае можно использовать формулу:
| ( | Цена реализации автомобиля с НДС | – | Цена приобретения автомобиля | ) | × | 18/118 | = | Сумма НДС |
При этом цена реализации автомобиля определяется с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса РФ , то есть как цена, которую устанавливают стороны, совершая сделку купли-продажи ( абз. 3 п. 1 , п. 3 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: п. 5.1 ст. 154 , п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС автомобиль у гражданина":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11944
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12889
Если указанную спецтехнику к автомобильной отнести нельзя, то НДС нужно уплатить с полной стоимости реализации (без учета НДС).
Определение категорий транспортных средств осуществляется по данным регистрирующих органов. Автотранспортные средства должны быть зарегистрированы в органах ГИБДД ( п. 2 Постановления Правительства РФ № 938 от 12 августа 1994 г. ).
Если специальная техника (например, автокраны, автоподъемники, эвакуаторы, т.п.) зарегистрированы в ГИБДД как автотранспортные средства, то в отношении них может быть применен п. 5.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ.
Транспортные средства (спецтехника), не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования и зарегистрированные в установленном порядке в Гостехнадзоре, автомобилем считаться не могут.
По общему правилу при продаже товаров, приобретённых у физических лиц, НДС начисляется в обычном порядке (со всей продажной стоимости, а не с межценовой разницы). Исключений два, а именно продажа приобретенных у физических лиц:
– сельхозпродукции и продуктов ее переработки, которые включены в Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ № 383 от 16 мая 2001 г.;
– автомобилей, которые приобретены для перепродажи.
Налог рассчитывается в общем порядке со стоимости реализованного автомобиля (без учета НДС). При этом нужно применять ставку налога 18 процентов.
Подтверждение: п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ.
Сумма НДС к начислению определяется по следующей формуле:
| Налоговая база по НДС | × | Ставка НДС | = | Сумма НДС к начислению |
Подтверждение: п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РФ.
Налог на прибыль
Выручка от реализации спецтехники отражается в составе доходов для целей налогообложения прибыли. Доходы от реализации организация вправе уменьшить на стоимость приобретения спецтехники.
Выручку от реализации товаров (покупных или готовой продукции) нужно определять как сумму поступлений в денежной и (или) натуральной форме, связанных с расчетами по продаже, в том числе сумму полученных авансов, если организация применяет кассовый метод, без включения налогов, предъявленных покупателям. Исключение: не нужно учитывать поступления в виде необлагаемых доходов.
При реализации товаров с предоставлением покупателю скидок, связанных с изменением цены, выручку от реализации следует определять с учетом предоставленных скидок ( письмо Минфина России № 03-07-03/110 от 29 июня 2010 г. ).
Подтверждение: п. 1 ст. 248,п. 2 ст. 249, п. 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Если реализация происходит на условиях товарного кредита, выручка рассчитывается в особом порядке.
Доходы нужно учитывать в денежной форме ( п. 3 ст. 274 Налогового кодекса РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, следует учитывать порыночным ценам, которые определяются с учетом положенийст. 105.3 Налогового кодекса РФ (п.4, 5 ст. 274 Налогового кодекса РФ).
При реализации покупных товаров организация вправе уменьшать доходы, полученные от такой операции, на фактическую стоимость их приобретения.
Подтверждение: пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ .
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21344
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40037
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 21.10.2016