Вопрос:
компания, применяющая УСН-15% в 2015 году получила большую
сумму авансовых платежей, с которых заплатила в бюджет налог по ставке 15 %.
В 2016 году эта компания прекращает деятельность, новых доходов не получает, а лишь осуществляет расходы исполняя обязательства перед покупателями.
Имеет ли право компания заявить к возврату часть налога, уплаченного в 2015 году, если да, то каким образом.
Все затраты по авансам полученным в 2015 году, прошли в начале 2016 года, и они превысили доход, полученный в 2016 году. В этом случае можно пересчитать сумму налога за 2015 год?
в 2016 году были доходы, затраты по авансам 2015 прошли в 2016 году, тем самым превысило доходы.
авансы не возвращаются, просто затраты прошли в 2016 году.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что в 2016 году организация закрыла все авансы (отгрузкой товаров, выполнением работ или оказанием услуг), полученные в 2015 г.
Нет, пересчитать сумму налога за 2015 год нельзя.
Доход при УСН (в т. ч. выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) признается по мере получения оплаты в денежной и (или) натуральной форме, погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Соответственно, авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), нужно включать в состав доходов от реализации на дату их получения.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-06/2/42282 от 25 августа 2014 г., № 03-11-04/2/197 от 18 декабря 2008 г.
При этом, как было уже указано в предыдущем диалоге, если аванс покупателям не возвращается (то есть отработан), то у организации нет оснований для пересчета и возврата налога. Ведь организация получила доходы (экономическую выгоду), облагаемые единым налогом (ст. 345.14, 346.15 Налогового кодекса РФ). Получение в последующем убытков не корректирует налоговую базу предыдущих лет (такой возможности не предусмотрено гл. 26.2 Налогового кодекса РФ). Уменьшить налоговую базу по УСН при соблюдении определенных условий можно только на убытки прошлых (а не будущих) лет ( п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 08.07.2016