До 25 апреля 2020 года все упрощенцы должны перечислить первый авансовый платеж по УСН за первый квартал. В статье расскажем, как его посчитать и заплатить, и приведем пример расчета.
Каков порядок расчета налога УСН
Алгоритм расчета зависит от того, какой объект налогообложения выбрал предприниматель: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Порядок расчета для объекта «Доходы»
Здесь все очень просто: всю выручку, которую получили за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев или год) нужно умножить на процентную ставку. В общем случае это 6%, но в некоторых регионах установлены ставки в пониженном размере.
Получившуюся сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые были уплачены в этом периоде:
- ИП без работников уменьшают налог на страховые взносы за себя вплоть до 100%. Если уплаченные взносы окажутся больше, чем рассчитанный налог, то платить уже ничего не нужно.
- ИП с работниками уменьшают налог на взносы за себя и за работников, но только в пределах 50%. То есть сколько бы взносов не заплатил ИП, 50% налога нужно будет перечислить в любом случае.
- ООО уменьшают налог на взносы за работников и тоже только в пределах 50%.
Таким образом, чтобы посчитать авансовый платеж за 1 квартал 2020 года, нужно взять всю квартальную выручку, умножить на 6% и из получившейся суммы вычесть все уплаченные страховые взносы (помня о 50%-ном ограничении для ООО и ИП-работодателей).
Если ООО или ИП платят торговый сбор, его тоже можно вычитать из налога, но только по тому виду деятельности, который облагается сбором.
Платеж за полугодие, 9 месяцев и год считают по тому же принципу.
Порядок расчета для объекта «Доходы минус расходы»
В этом случае налог считают с разницы между доходами и расходами. Для этого из выручки за период вычитают все документально подтвержденные расходы, и разницу умножают на процентную ставку. В общем случае это 15%, но региональные власти могут устанавливать и пониженные ставки.
Страховые взносы здесь вычитают уже не из налога, а из выручки. То есть это обычные расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу.
Так, чтобы посчитать аванс за 1 квартал, нужно:
- Из выручки за 3 месяца вычесть все расходы за этот же период, на которые есть подтверждающие документы (накладные, акты, чеки и т.д.), в том числе все страховые взносы за себя и работников, без ограничений.
- Получившуюся сумму умножить на 15%.
Платеж за полугодие, 9 месяцев и год считают по тому же принципу, но из получившейся суммы вычитают уже выплаченные в течение года авансы.
Рассчитать налоги и сдать отчетность по УСН онлайн
Пример расчета аванса по УСН за 1 квартал
Пример для УСН «Доходы», ИП без работников
Выручка ИП за 1 квартал 2020 года – 270 000 руб.
В феврале он перечислил ¼ годовых взносов за себя, это 10 219 руб.
Авансовый платеж:
270 000 х 6% - 10 219 = 5 981 руб.
Пример для УСН «Доходы», ИП с работниками или ООО
Выручка за 1 квартал – 540 000 руб.
Страховые взносы – 35 000 руб.
6% от выручки это 32 400 руб. Это меньше, чем страховые взносы, но налог можно уменьшить только в пределах 50%, поэтому авансовый платеж равен 16 200 руб.
Пример для УСН «Доходы минус расходы»
Выручка за 1 квартал – 950 000 руб.
Документально подтвержденные расходы, включая страховые взносы – 720 000 руб.
Авансовый платеж:
(950 000 - 720 000) х 15% = 34 500 руб.
Какие изменения в УСН вступают в 2020 году
Принципиальных изменений в расчете упрощенного налога и условиях применения спецрежима нет, но на стадии законопроектов находятся 2 нововведения:
- Упрощенцы с объектом «Доходы», которые применяют онлайн-кассу, смогут перейти на режим «УСН-онлайн». Это даст им право не сдавать декларации и платить налоги по уведомлениям из ИФНС. Законопроект №98016.
- Упрощенцы, которые превысили лимиты по доходам и количеству сотрудников, не будут сразу терять право на применение спецрежима. Для них введут переходный период, в течение которого они будут платить налог по повышенной ставке (8% и 20%). Законопроект № 90556.
Важные особенности при уплате аванса на УСН
При расчете аванса и годового налога выручку и расходы берут не отдельно за 2, 3 и 4 кварталы, а нарастающим итогом, то есть за 6, 9 и 12 месяцев.
Так, если выручка за 1 квартал 300 тысяч рублей, а за 2 квартал 200 тысяч, при расчете аванса за полугодие нужно взять общую сумму 500 тысяч. Из получившейся суммы налога вычитают авансы, которые уже заплатили в течение года.
Данные для расчета нужно брать из Книги учета доходов и расходов, которые все упрощенцы обязаны вести в течение года.
Если последний день уплаты приходится на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.
Сроки уплаты авансов и годового налога за 2020 год указаны в таблице:
| Вид платежа | Срок уплаты |
|---|---|
| Аванс за 1 квартал | 27.04.2020г. |
| Аванс за полугодие | 27.07.2020г. |
| Аванс за 9 месяцев | 26.10.2020г. |
| Налог по итогам 2020 года | 31.03.2021г. для ООО 30.04.2021г. для ИП |
КБК для УСН в 1 квартале 2020 года
182 1 05 01011 01 1000 110 для объекта «Доходы»
182 1 05 01021 01 1000 110 для объекта «Доходы минус расходы»
