В 2026 году вступают в силу новые налоговые правила: снижаются лимиты УСН и ПСН, НДС повышается до 22%, а часть бизнеса потеряет право на льготы. Всё это напрямую влияет на себестоимость и фактическую прибыль по договорам, которые были заключены в 2024–2025 годах. Если оставлять цены «как есть», предприниматель рискует работать в минус. Поэтому договоры нужно проверить заранее — и внести корректировки.
Главное
- В 2026 году снижаются лимиты УСН и ПСН, а также повышается ставка НДС до 22% — из-за этого старые договоры могут стать убыточными.
- Больше всего рискуют долгосрочные договоры с фиксированной ценой, без механизма пересмотра и с формулировками «без НДС» или «цена включает все налоги».
- При превышении новых лимитов и утрате освобождения от НДС компания обязана начислять налог по закону, даже если в договоре цена фиксирована и про НДС ничего не сказано.
- Формулировки вроде «цена включает действующие налоги» или «подлежит пересмотру при изменении налогового законодательства» могут служить основанием для перерасчёта цены. Без них изменить цену можно только по соглашению сторон.
- Безопасный пересмотр цены делается через расчёт роста налоговой нагрузки, письменное уведомление контрагента и подписание допсоглашения по правилам ГК РФ.
- В договорах под реформу нужно обновить блоки о цене, НДС, порядке уведомления и основаниях для корректировок, а также предусмотреть индексацию (по инфляции и/или налогам).
- Неверные формулировки про НДС и ошибки в чеках (ставки, реквизиты) ведут к доначислениям и штрафам ИФНС по ст. 14.5 КоАП РФ.
- Чтобы пройти реформу без убытков, предпринимателю нужно проверить действующие договоры, обновить ключевые условия и оформить изменения документально.
Какие договоры пострадают из-за налоговой реформы 2026
Налоговая реформа меняет базовые правила расчётов. Снижаются лимиты для освобождения от НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ в новой редакции). Переход через лимит по УСН или ПСН приведёт к утрате освобождения от НДС, а значит — к обязанности начислять налог (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Старые договоры не учитывают эти изменения: в них заложены цены при прежних налогах.
Наибольшие риски возникают в договорах:
- с фиксированной ценой на длительный срок;
- с фразой «цена включает все налоги»;
- с постоплатой, когда поставка/услуги растянуты на год и дольше;
- с предоплатой и отгрузкой в разных годах;
- где не предусмотрен механизм пересмотра стоимости;
- где НДС не выделен или цена указана «без НДС»;
- где обязательства продолжаются в 2026–2028 годах.
Если бизнес превысит лимит или лишится льгот, он обязан начислять НДС — даже если в договоре цена фиксированная. Обязанность исчислить НДС возникает из закона, а не из договора (ст. 168 НК РФ). Если иное не установлено договором, продавец/ исполнитель по договору исчисляет НДС из цены, а не сверх неё.
Основные типы договоров, которые требуют пересмотра
- Поставка — особенно регулярная или с большим циклом исполнения.
- Аутсорсинг и абонентские услуги — бухгалтерия, IT-поддержка, маркетинг.
- Аренда — если арендодатель попадает под НДС.
- Подряд — строительство, ремонт, дизайн-проекты с длительным сроком.
- Смешанные и рамочные договоры — где есть сразу несколько поставщиков.
Везде, где цена связана с налоговой нагрузкой, договор нужно перепроверить.
Когда изменение налогов автоматически влияет на цену
Если в договоре есть фразы:
- «Цена включает действующие налоги»;
- «Цена включает НДС по ставке, установленной законом»;
- «Стоимость подлежит пересмотру при изменении налогового законодательства».
Такие условия могут служить основанием для перерасчёта цены. Это соответствует ст. 424 ГК РФ (изменение цены), а также позиции КС РФ о допустимости корректировки цены при изменении обязательных публичных платежей.
Если этих формулировок нет — цена считается фиксированной. Её изменение возможно только по взаимному согласию сторон.
Как правильно изменить цену в договоре, заключённом до реформы
Шаг 1. Проанализируйте, как реформа влияет на ваши расходы. Считаем рост нагрузки:
- НДС (новая ставка 22% после реформы или 5%/ 7% на УСН),
- потеря УСН (гл. 26.2).
Шаг 2. Подготовьте расчёт изменения себестоимости. Эта информацию понадобиться для контагента. Так вы покажете, что цена растёт объективно.
Шаг 3. Найдите правовое основание. Есть несколько оснований для изменения цены.
Существенное изменение обстоятельств ст. 451 ГК РФ. Рост налоговой нагрузки может рассматриваться как основание для пересмотра договора, но суды применяют норму крайне осторожно, признавая налоги предсказуемым риском бизнеса.
- Изменение законодательства. Если новый НДС или лимиты меняют ваши расходы, это может быть аргументом для корректировки условий.
- Пункт договора о пересмотре стоимости. Даже простая фраза «цена подлежит пересмотру при изменении налоговых условий» — легальное основание, поддерживаемое судами.
Шаг 4. Уведомьте контрагента. Направьте письмо с расчётами и допсоглашение. Чтобы избежать споров с контрагентами, объясните причину повышения.
Шаг 5. Подпишите допсоглашение. В нём должна быть прописана новая цена, дата вступления изменений, порядок расчётов и НДС. Договор оформляется в соответствии со ст. 452 ГК РФ.
Какие условия в договоре нужно переписать под новые правила
Чтобы не возвращаться к вопросу каждый год, обновите проблемные пункты.
- Цена и порядок расчётов. Уберите «фиксированная цена навсегда». Добавьте право пересматривать стоимость, формулу индексации, привязку к инфляции или налоговой нагрузке.
- НДС. Закрепите, что цена может изменяться при переходе на НДС (ст. 168 НК РФ).
- Сроки и порядок уведомлений. Например: уведомление за 15–30 дней.
- Основания для корректировок. Прямо прописываем изменение налогов, переход через лимиты, смену режима налогообложения.
Как прописывать НДС в договорах 2026 года
Оптимальная формулировка: «Цена включает НДС по ставке, действующей на дату расчёта».
Преимущества:
- не нужно переписывать договор при изменении ставки;
- корректно в рамках ст. 168 НК РФ;
- контрагент понимает, что цена может меняться.
Формулы индексации цены: как защититься от будущих изменений
Эти формулы возможны в рамках ст. 424 ГК РФ:
- Вариант 1. Индексация по инфляции: Цена × индекс потребительских цен за год.
- Вариант 2. Индексация по росту налоговой нагрузки: Цена × (текущие налоги / старые налоги).
- Вариант 3. Гибридная формула: Цена × инфляция × изменение налогов.
Что будет, если не менять договоры: финансовые риски и типичные ошибки
1. Маржа превращается в убыток. Повышение НДС (до 22%) или переход на УСН с уплатой НДС с пониженными или стандартными ставками действительно может съесть прибыль при фиксированных ценах. 2. НДС придётся платить из своего кармана. Если в договоре указано «без НДС», а вы обязаны его начислять — налог платит исполнитель. Основание: ст. 168 НК РФ + Определение ВС РФ № 305-ЭС16-5118. 3. Конфликты с контрагентами. Цена фиксирована — увеличить односторонне нельзя (ст. 310 ГК РФ). 4. Штрафы и доначисления. ИФНС штрафует за нарушения ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ): ИП: 1 500–3 000 ₽. Юрлица: 5 000–10 000 ₽
Ошибки в чеках (неверная ставка НДС, отсутствие обязательных реквизитов) — частая причина претензий налоговых органов.
Практические примеры: как менять условия безопасно
Рассмотрим 3 практических примера изменения условий и договора: поставки, абонентских услуг и аренды.
| Кейс | До реформы | Что меняется | Что делать |
|---|---|---|---|
| Поставка | УСН 6%, цена поставки 1 000 000 ₽, договор с формулировкой «без НДС» | Доходы > 20 млн → обязан начислять НДС 22% или 5%/ 7% | Подписать допсоглашение: указать цену с НДС и добавить формулу пересчёта |
| Абонентские услуги | 50 000 ₽ в месяц, ПСН, без НДС | ПСН недоступен из-за превышения лимитов → переход на УСН/ОСН → растёт налоговая нагрузка | Пересчитать стоимость и ввести индексацию (инфляция + налоги) |
| Аренда | 120 000 ₽, арендодатель без НДС | Превышение лимита → обязан начислять НДС и выделять его в счёте-фактуре | Изменить условия: «арендная плата указывается с НДС», пересчитать цену |
