К 2026 году система контроля ФНС стала намного технологичнее: значительная часть данных по отчётности, НДС, 6-НДФЛ, РСВ и электронным документам обрабатывается автоматически, а сведения из разных источников сопоставляются между собой. Один «сомнительный» подрядчик может стать причиной вопросов инспекции: расходы снимут, сделку признают нереальной, а бизнес получит доначисления.
Главное
- В 2026 году ИФНС усилили автоматический контроль и оценивает сделки на УСН не по формальным документам, а по их реальному содержанию.
- Перед работой с партнёром компания должна провести должную осмотрительность: проверить ЕГРЮЛ, сотрудников, адрес, суды и признаки реальной деятельности.
- Сомнительные признаки — нулевая отчётность, массовый адрес, отсутствие ресурсов и переписки — резко повышают риск снятия расходов.
- В работе с контрагентами на ОСНО ошибки УСН-компании могут вызвать разрывы по НДС и привести к запросам ИФНС обеим сторонам.
- Предмет договора должен быть максимально конкретным: объём, этапы, сроки и критерии результата.
- Для подтверждения расходов на УСН критичны акты, ТЗ, отчёты, переписка и документы об оплате — без них защищаться невозможно.
- У УСН могут возникнуть обязанности по НДС, например при аренде госимущества, импорте или работе с иностранными поставщиками.
- ИФНС анализирует банковские операции, логи ЭДО, IP-адреса, 6-НДФЛ и РСВ и сопоставляет данные из разных источников, чтобы выявить нереальные сделки.
- Регулярная проверка контрагента и финальная сверка перед оплатой помогают вовремя выявить риски и предотвратить споры.
- Самый надёжный способ защитить расходы — проверять партнёров заранее и сохранять доказательства фактического выполнения работ.
Проверка контрагентов на УСН: что теперь важно для ИФНС
ИФНС уже несколько лет используют риск-ориентированный подход: внимание инспекторов смещается не на формальные ошибки в документах, а на реальность сделки и способность исполнителя выполнить работу. Если у налоговой возникают сомнения в том, что подрядчик имел ресурсы или фактически участвовал в операции, сделку могут признать формальной, а расходы — необоснованными.
В автоматическом режиме ИФНС оценивают ключевые характеристики контрагента. Среди них:
- наличие сотрудников, техники, помещений, транспорта и других ресурсов;
- соответствие платежей и первичных документов;
- наличие деловой цели и логичность выбора партнёра;
- налоговый режим, отчётность и общее финансовое состояние;
- признаки риска: массовый адрес, нулевая отчётность, слабые обороты или отсутствие деятельности.
Если эти элементы не складываются в единую картину, сделка попадает в зону повышенного внимания.
Чтобы снизить риски, бизнесу важно до начала работы провести собственную проверку. Минимальный набор «должной осмотрительности» включает:
- анализ выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП: статус компании, адрес, руководитель;
- проверку налогового режима и изменений в нём;
- поиск судебных споров и претензий;
- проверку адреса — если он массовый, нужны дополнительные доказательства реальности;
- изучение сайта, кейсов, соцсетей и других признаков фактической деятельности.
Есть и очевидные «красные флаги», при которых риски сделки резко возрастают. Например:
- нулевая отчётность при крупных суммах договора;
- отсутствие сотрудников, оборудования или других ресурсов;
- отсутствие рабочей переписки или технических деталей;
- расчёты через сторонние счета или физлиц;
- договоры-шаблоны без конкретного описания предмета.
Один такой признак ещё не означает проблему, но их сочетание — повод провести более глубокую проверку и запросить дополнительные доказательства.
Как УСН-компаниям работать с контрагентами на ОСНО
Компании и ИП на УСН при доходах меньше 20 млн руб не уплачивают НДС по своей реализации, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом. Но если ваш контрагент — плательщик НДС, ошибки в документах могут повлиять на его вычеты и вашу сделку.
Где обычно возникают проблемы
- документы оформлены некорректно;
- предмет договора описан слишком общими словами;
- фактические сроки выполнения не совпадают с актами;
- стоимость не содержит детализации;
- партнёр на ОСНО не может поставить вычет и запрашивает подтверждающие документы.
Разрыв по НДС у вашего контрагента почти всегда приводит к запросам и в вашу сторону.
Как избежать разрывов
- прописывать предмет договора максимально конкретно: объём, содержание, этапы;
- фиксировать любые изменения письменно;
- не менять стоимость задним числом;
- своевременно оформлять акты и сопроводительные документы;
- хранить переписку по ТЗ, согласованиям, макетам и правкам.
Такой подход соответствует позиции ФНС и судебной практике, и становится реальной защитой для компании на УСН.
Когда у УСН возникают обязанности по НДС
Несмотря на особенности режима, у упрощенца могут возникнуть обязанности по НДС. Например:
- в отдельных агентских и комиссионных операциях;
- при аренде государственного и муниципального имущества (как у налогового агента);
- при импорте товаров;
- в операциях, где компания выступает налоговым агентом при расчётах с иностранными поставщиками.
Важно проверять конкретные нормы НК РФ и условия договора — перечень оснований зависит от вида операции.
Основные риски доначислений для компаний на УСН
На практике доначисления по УСН чаще возникают не из-за умышленных схем, а из-за обычной небрежности: неподходящий контрагент, несоответствие данных или отсутствие подтверждений результатов работы. В таких ситуациях инспекция делает вывод, что расходы экономически необоснованны или сделка не имеет реального содержания.
ИФНС особенно внимательно смотрит на те сделки, где:
- договор описан слишком общими фразами и не даёт понять, что именно выполнено;
- нет технического задания, актов, отчётов или других документов, подтверждающих объём и факт работ;
- отсутствуют доказательства фактического результата — файлы, фото, расчёты, промежуточные версии;
- у исполнителя не было ресурсов выполнить работу: сотрудников, оборудования, техники;
- расход не связан с деятельностью компании или не приносит экономической выгоды;
- сумма оплаты не совпадает с объёмом или характером фактических работ.
Даже корректно оформленный договор не спасает, если реального содержания сделки нет — это прямо следует из [статьи 54.1 НК РФ](https://www.moedelo.org/Pro/View/Legals/97-426103476725#regl_phr1714 "статьи 54.1 НК РФ"). Инспекция вправе признать такую операцию формальной и снять расходы.
Как ИФНС доказывает нереальность сделки
Подход проверяющих стал заметно технологичнее. Инспекции используют большой массив данных и сопоставляют сведения из разных источников. Обычно анализ включают:
- банковские данные и отчётность контрагентов;
- назначение платежей и движение денег по счёту;
- сведения из 6-НДФЛ и РСВ — есть ли сотрудники и кому платили зарплату;
- IP-адреса и технические данные отправителей отчётности и документов;
- логи ЭДО — кто, когда и что подписывал;
- транспортную и складскую логистику, если сделка связана с перевозками или поставками;
- рыночность цены и сопоставимые сделки;
- допросы сотрудников обеих компаний.
По совокупности факторов инспекция делает вывод о нереальности сделки и снимает расходы.
Как правильно оформить документы при работе с УСН-контрагентами
Документы — главный инструмент защиты расходов на УСН. Инспекторы обычно придерживаются простого подхода: если документов нет или они с дефектами, значит и расходов не было. Поэтому важно заранее выстроить понятную систему оформления и хранения всего, что относится к сделке.
В работе с подрядчиком должен быть минимальный комплект доказательств. Обычно это:
- договор, в котором чётко указан предмет работы;
- техническое задание или подробное описание объёма услуг;
- акты, отчёты, накладные, фотоотчёты;
- платёжные документы, подтверждающие расчёты;
- переписка — почта, мессенджеры, корпоративные чаты;
- фактические доказательства результата: файлы, фотографии, промежуточные версии, расчёты.
- Если этих элементов нет, защищать расходы в споре с ФНС будет значительно сложнее.
Отдельное внимание стоит уделить договору. Именно он задаёт рамку сделки и помогает избежать вопросов со стороны инспекции. В нём желательно прописать:
- предмет работы в конкретных и понятных формулировках;
- сроки выполнения и этапность;
- форму результата и критерии, по которым он принимается;
- порядок сдачи-приёмки;
- стоимость с детализацией;
- порядок расчётов;
- сроки обмена документами;
- обязанности и ответственность исполнителя.
Чем точнее и понятнее условия, тем легче доказать реальность сделки и обоснованность расходов.
Не менее важно правильно хранить переписку. Её часто недооценивают, хотя именно она показывает процесс работы и подтверждает, что услуги действительно оказывались. Лучше всего:
- использовать корпоративную почту или мессенджеры, где переписку можно архивировать;
- сохранять ТЗ, файлы, версии и правки;
- фиксировать любые изменения условий письменно;
- делать резервные копии в облаке или в корпоративной системе хранения.
Такая переписка помогает восстановить полный ход сделки и нередко становится сильным аргументом в пользу налогоплательщика в споре с ИФНС.
Практические рекомендации: как снизить риски при работе с контрагентами
В самом начале, ещё до подписания договора, стоит провести базовую проверку партнёра. Убедиться, что компания реально существует, работает и обладает ресурсами для выполнения обязательств.
На этом этапе помогает простая последовательность действий:
- проверить сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, адрес, директора и налоговый режим;
- оценить наличие сотрудников, техники или других ресурсов;
- посмотреть судебные дела и общую деловую репутацию;
- зафиксировать деловую цель — почему выбран именно этот подрядчик.
После проверки важно правильно оформить отношения. Договор должен описывать конкретный предмет работы, условия, этапы и критерии результата. Если для сделки нужны технические задания, макеты, расчёты или исходные данные — запросите их заранее.
Все документы удобнее и надёжнее вести через ЭДО, чтобы сохранить хронологию действий и избежать потерь.
Помимо формальных документов, обязательно храните рабочую переписку: уточнения, версии файлов, согласования, комментарии — всё это часто помогает доказать реальность сделки.
В процессе работы контрагента нужно периодически проверять. Это можно делать раз в квартал или при заметном росте объёма услуг. Перед оплатой всегда проводите финальную проверку — убедитесь, что акты, отчёты и ТЗ подписаны, а результат соответствует договору.
Если в ходе сотрудничества появляются сомнения, лучше сразу перейти к дополнительной проверке. В таких ситуациях стоит:
- запросить у партнёра доказательства ресурсов: сотрудников, лицензий, техники;
- потребовать больше детализации в ТЗ;
- запросить промежуточные отчёты или результаты выполненных этапов;
- оформить служебную записку по выбору подрядчика;
- зафиксировать вопросы и сомнения в переписке.
Если после дополнительной проверки остаются серьёзные риски или контрагент не готов предоставить информацию, безопаснее отказаться от сделки. Это позволит избежать спора с налоговой и защитить расходы бизнеса.
