С 2025 года в России изменились правила налогообложения доходов физических лиц. Прогрессивная шкала НДФЛ затронула зарплаты и ряд других доходов, но дивиденды получили собственную отдельную налоговую базу и двухуровневую ставку 13% и 15%. В этой статье — точные правила расчёта, примеры, особенности и зоны риска.
Главное
- С 2025 года дивиденды облагаются по отдельной налоговой базе со ставками 13% и 15%, которые сохраняются в 2026 году.
- Порог 2,4 млн ₽ применяется только к дивидендам и не связан с совокупным доходом физлица.
- Российские дивиденды облагаются налоговым агентом автоматически, а иностранные требуют 3-НДФЛ, если налог удержан некорректно или не удержан вовсе.
- По дивидендам нерезидентов действует ставка 15%, если международный договор не устанавливает иную.
- Льготы ИИС не распространяются на дивиденды — они облагаются в общем порядке независимо от типа счёта.
- ИФНС активно проверяет иностранные дивиденды, расхождения между отчётами брокеров и декларацией и случаи дробления доходов.
- Ошибки в расчётах или в подаче декларации могут привести к штрафу 20–40% от неуплаченного налога.
- Чтобы снизить риски, важно вести учёт дивидендов, проверять удержания налогового агента и подтверждать налоговое резидентство.
Какие ставки НДФЛ действуют по дивидендам в 2026 году
Дивиденды — это отдельная налоговая база. С 2025 года вступили в силу изменения (ФЗ № 580-ФЗ от 27.11.2023), согласно которым:
- дивиденды не включаются в налоговую базу, обладающую прогрессией 13–22%;
- по дивидендам действует собственная двухступенчатая шкала.
Актуальные ставки НДФЛ для резидентов РФ:
- сумма дивидендов за год до 2 400 000 ₽ — 13%
- с суммы превышения свыше 2 400 000 ₽ — 15%
Порог 2,4 млн ₽ учитывается только по дивидендам, а не по совокупному доходу физлица.
Ставка для нерезидентов РФ — 15%, если международный договор не устанавливает более низкую ставку.
Как рассчитать НДФЛ по дивидендам: пошаговый алгоритм
Шаг 1. Определить годовую сумму дивидендов от российских компаний.
НК РФ требует рассчитывать ставку «2,4 млн / превышение» по сумме всех дивидендов от российских источников, а не по каждой выплате отдельно.
Шаг 2. Разделить доход на две части.
Часть до 2,4 млн ₽ → ставка 13%. Сверх 2,4 млн ₽ → ставка 15%.
Шаг 3. Учесть удержания налоговых агентов
Для дивидендов от российских компаний налог удерживает эмитент либо брокер (как налоговый агент). Корректировка по итогам года не требуется, если налог удержан полностью.
Шаг 4. Учесть дивиденды от иностранных компаний
Если дивиденды получены:
- через российского брокера — налог может быть удержан автоматически;
- на зарубежный счёт — инвестор обязан подать 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно.
Для зачёта иностранного налога нужно документальное подтверждение ставки.
Пример расчёта НДФЛ по дивидендам в 2026 году
Инвестор-резидент получил:
- дивиденды российских компаний — 3 000 000 ₽
- дивиденды иностранных компаний — 400 000 ₽, налог за рубежом удержан по ставке 10%
1. Рассчитываем НДФЛ по дивидендам российских компаний
2 400 000 ₽ × 13% = 312 000 ₽ (3 000 000 – 2 400 000) = 600 000 ₽ × 15% = 90 000 ₽ Итого налог с дивидендов РФ: 402 000 ₽. Эту сумму удержит российский налоговый агент.
- Рассчитываем НДФЛ по иностранным дивидендам Российская ставка = 13% Удержано за рубежом = 10% Разница к доплате = 3% 400 000 ₽ × 3% = 12 000 ₽ Инвестор подаёт 3-НДФЛ и доплачивает налог.
Что не включают в расчёт ставки по дивидендам
Частая ошибка — складывать дивиденды, зарплату, продажу имущества и считать прогрессию «по совокупному доходу». Это ошибка.
Не учитывают при расчёте ставки 13/15% по дивидендам:
- зарплата;
- доходы от аренды;
- доходы от продажи имущества;
- доходы по ценным бумагам (не дивиденды);
- вознаграждения по договорам ГПХ;
- иные виды доходов.
Эти доходы формируют основную налоговую базу, которая облагается по прогрессии 13–22%, но отдельно от дивидендов.
Особые случаи: ИИС, холдинги, иностранные активы
Есть несколько ситуаций, в которых правила по НДФЛ с дивидендов работают иначе, чем обычно. Рассмотрим их подробнее.
1ИИС (тип А и Б)
Льготы по ИИС не распространяются на дивиденды.
По ИИС-А: вычет по взносу → дивиденды всё равно облагаются. По ИИС-Б: освобождается доход от сделок → дивиденды также облагаются. Дивиденды иностранных компаний
Нужна подача 3-НДФЛ, если:
- налог не удержан российским брокером;
- удержание за рубежом больше или меньше российской ставки;
- инвестор получает выплаты на иностранный банковский счёт.
Холдинги и перекрёстные дивиденды
ИФНС уделяет особое внимание:
- дроблению пакетов акций между физлицами;
- выплатам между взаимозависимыми лицами;
- попыткам снизить налог через реорганизацию владения.
Какие проверки проводит ИФНС по дивидендам в 2026 году
ФНС получает данные от российских брокеров, регистраторов, налоговых агентов (эмитентов), а также из CRS (автоматический обмен финансовой информацией из-за рубежа) и банков (финансовый мониторинг).
При проверках, ИФНС обращает особое внимание на:
- неучтённые иностранные дивиденды;
- отсутствие уплаты НДФЛ по зарубежным выплатам;
- расхождения между брокерскими отчётами и декларацией;
- некорректную ставку (особенно превышение 2,4 млн ₽ по дивидендам РФ);
- признаки искусственного дробления доходов.
Если проверяющие найдут ошибки, то могут начислить штраф. Он рассчитывается по ст. 122 НК РФ и составляет 20–40% от неуплаченной суммы. Чаще всего, штрафы выписывают в следующих ситуациях:
- декларация не подана при наличии обязанности;
- налог уплачен не полностью;
- иностранные дивиденды скрыты или отражены неверно.
Как снизить налоговые риски: практические рекомендации
Ведите учёт дивидендов по российским компаниям. Порог 2,4 млн ₽ считается по итогам календарного года.
Проверяйте брокерские отчёты. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ именно по итоговым ставкам 13/15%, но ошибки встречаются.
Подтверждайте резидентство. Если вы долго находитесь за рубежом, ИФНС может запросить документы.
Учитывайте иностранные налоги. Несвоевременная подача 3-НДФЛ приводит к пеням и штрафам.
Избегайте схем дробления пакетов ради снижения ставки. ИФНС быстро находит взаимозависимость через автоматические проверки.
Сравнение: как было и как стало
С 2025–2026 годами система налогообложения дивидендов стала более структурированной: отдельная база, единый порог 2,4 млн ₽, ставка 13/15%. Прогрессия НДФЛ для обычных доходов на дивиденды не распространяется, что важно учитывать при расчётах.
| Период | Правила | Что важно |
|---|---|---|
| До 2025 года | ставка 13% по дивидендам | ставки были едиными, без порога |
| С 2025 года | 13% до 2,4 млн ₽ / 15% сверх | дивиденды — отдельная налоговая база |
| С 2026 года | те же правила | прогрессия НДФЛ не влияет на дивиденды |
