Статья 43 НК РФ даёт определение дивидендов: это доход участника или акционера, который распределяется за счёт прибыли, оставшейся после уплаты налогов. С 2025 года дивиденды получили отдельную налоговую базу и собственную двухступенчатую ставку — правила сохраняются и в 2026 году, но добавились важные нюансы: специальная ставка для получателей со статусом иностранного агента и отдельный порядок расчёта для самой компании, если она выступает налоговым агентом и одновременно получает дивиденды от других организаций. Разбираемся, кто и как считает налог с дивидендов, по каким формулам и в какие сроки нужно отчитаться перед ИФНС.
Бухгалтер-эксперт проверит расчёт НДФЛ с дивидендов и поможет не ошибиться со сроками уплаты. Получить консультацию
Главное
- С 2025 года дивиденды облагаются по отдельной налоговой базе со ставками 13% и 15% — правила сохраняются в 2026 году.
- Порог 2,4 млн ₽ применяется только к сумме дивидендов и не связан с совокупным доходом физлица.
- Если получатель дивидендов хотя бы один день в году, когда доход был получен, имел статус иностранного агента, применяется максимальная ставка 30% — независимо от резидентства и суммы дохода.
- Российские дивиденды облагаются налоговым агентом автоматически, а иностранные требуют подачи 3-НДФЛ, если налог удержан некорректно или не удержан вовсе.
- Компания, которая выплачивает дивиденды и сама получает дивиденды от других организаций, вправе уменьшить исчисленный налог на зачёт налога на прибыль.
- С 2026 года выплаты участникам непропорционально их долям в уставном капитале приравнены к доходам от долевого участия и облагаются по той же шкале 13/15%.
- Ошибки в расчётах дивидендов или в подаче декларации могут привести к штрафу 20–40% от неуплаченного налога.
Какие ставки НДФЛ действуют по дивидендам в 2026 году
Дивиденды — отдельная налоговая база, которая не пересекается с прогрессивной шкалой НДФЛ для зарплаты и других доходов (13–22%). Ставки для доходов от долевого участия устанавливает статья 224 НК РФ. Ставки различаются: налоговый резидент платит 13% или 15% в зависимости от суммы, а налоговый нерезидент — 15%, если иное не установлено международным соглашением, либо 30% при статусе иноагента.
Актуальные ставки НДФЛ для получателей дивидендов в 2026 году:
- сумма дивидендов за год до 2 400 000 ₽ — 13% (для налогового резидента РФ);
- с суммы превышения свыше 2 400 000 ₽ — 15%;
- 15% — для налогового нерезидента, если соглашение об избежании двойного налогообложения не устанавливает более низкую ставку;
- 30% — если получатель дивидендов хотя бы один день в году, в котором эти дивиденды получены, имел статус иностранного агента; ставка иноагента применяется независимо от резидентства и суммы дохода и не смягчается порогом 2,4 млн ₽.
Порог 2,4 млн ₽ учитывается только по сумме дивидендов, а не по совокупному доходу физлица.
Как рассчитать НДФЛ по дивидендам: пошаговый алгоритм для инвестора
Шаг 1. Определить годовую сумму дивидендов от российских компаний.
Статья 214 НК РФ требует считать ставку «2,4 млн / превышение» по сумме всех дивидендов от российских источников за год, а не по каждой выплате отдельно.
Шаг 2. Разделить сумму дивидендов на две части.
Часть до 2,4 млн ₽ → ставка 13%. Сверх 2,4 млн ₽ → ставка 15% (или 30%, если применима ставка иноагента).
Шаг 3. Учесть удержания налоговых агентов.
По дивидендам от российских компаний налог удерживает эмитент либо брокер как налоговый агент. Корректировка по итогам года не требуется, если налог удержан полностью и правильно.
Шаг 4. Учесть дивиденды от иностранных компаний.
Если такие дивиденды получены через российского брокера, налог может быть удержан автоматически. Если выплата пришла на зарубежный счёт, инвестор обязан подать 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно. Для зачёта налога, удержанного за рубежом, нужно документальное подтверждение ставки и соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и страной источника дохода.
Как считает НДФЛ с дивидендов сама компания, если не получает дивиденды от других организаций
Когда организация выступает налоговым агентом и сама не получает дивиденды от других компаний, расчёт проще: НДФЛ = сумма дивидендов, начисленных получателю, × ставка − налог, ранее удержанный по этому получателю с начала года.
Расчёт ведут нарастающим итогом — если выплат несколько за год, каждая следующая сумма НДФЛ считается от общей накопленной суммы дивидендов, а из неё вычитают уже удержанный ранее налог. Так исключается двойное удержание с одной и той же суммы.
Рассчитаем на примере. В I квартале 2026 года ООО выплатило участнику-физлицу дивиденды 1 000 000 ₽ и удержало 130 000 ₽ НДФЛ (1 000 000 × 13%). Во II квартале участнику доплатили ещё 2 000 000 ₽ дивидендов — нарастающим итогом с начала года это уже 3 000 000 ₽. Налог считают заново от всей суммы: 2 400 000 × 13% + 600 000 × 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽. Из этой суммы вычитают ранее удержанные 130 000 ₽ — к удержанию и уплате при второй выплате остаётся 272 000 ₽.
Округление НДФЛ — стандартное правило для любого налогового агента: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Само удержание налога происходит в момент фактической выплаты дивидендов, а не в момент, когда собрание участников только приняло решение о распределении прибыли.
Хотите вести бухгалтерию сами — без ошибок и стресса? Сервис «Моё дело» рассчитает налоги, напомнит о сроках и поможет отправить отчётность онлайн. Попробовать бесплатно
Как считать НДФЛ, если организация сама получает дивиденды от других компаний
Другая ситуация: организация получает дивиденды от других компаний, а затем распределяет собственную прибыль между участниками. В этом случае исчисленный НДФЛ можно уменьшить на зачёт налога на прибыль, который компания уже заплатила с полученных дивидендов, — пропорционально доле участника.
Формула (применяется по аналогии со ст. 275 НК РФ, на которую ссылается ст. 214 НК РФ):
НДФЛ к удержанию = сумма дивидендов, начисленных участнику × ставка (13% или 15%) − Знп
- Знп — сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту, рассчитывается как Бз × ставка (0,13 или 0,15);
- Бз — база для зачета, наименьшая из двух величин: сумма дивидендов, начисленных конкретному участнику, либо произведение показателей К и Д2;
- К — коэффициент, отношение суммы дивидендов, начисленных участнику, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению между всеми получателями;
- Д2 — сумма дивидендов, которую сама организация получила от других компаний.
Рассчитаем НДФЛ с зачётом на примере. ООО «Альфа» распределяет между участниками 5 000 000 ₽ дивидендов, из них Иванову А.В. причитается 3 000 000 ₽ (доля 60%). Сама компания в этом же периоде получила дивиденды от другой организации в размере 2 000 000 ₽ (Д2).
- К = 3 000 000 / 5 000 000 = 0,6;
- К × Д2 = 0,6 × 2 000 000 = 1 200 000 ₽;
- Бз = наименьшее из 3 000 000 ₽ и 1 200 000 ₽ = 1 200 000 ₽;
- Знп = 1 200 000 × 13% = 156 000 ₽;
- НДФЛ к удержанию = 3 000 000 × 13% − 156 000 = 390 000 − 156 000 = 234 000 ₽.
Без зачёта налога на прибыль удержание составило бы 390 000 ₽ — зачёт заметно снижает нагрузку на получателя дивидендов и на саму организацию как налогового агента.
Пример расчёта НДФЛ по дивидендам в 2026 году
Инвестор-резидент получил:
- дивиденды российских компаний — 3 000 000 ₽;
- дивиденды иностранных компаний — 400 000 ₽, налог за рубежом удержан по ставке 10%.
1.Рассчитываем НДФЛ по дивидендам российских компаний.
2 400 000 ₽ × 13% = 312 000 ₽. (3 000 000 − 2 400 000) = 600 000 ₽ × 15% = 90 000 ₽. Итого НДФЛ с дивидендов РФ: 402 000 ₽. Эту сумму удержит российский налоговый агент.
2.Рассчитываем НДФЛ по иностранным дивидендам.
Российская ставка — 13%, удержано за рубежом — 10%, разница к доплате — 3%. 400 000 ₽ × 3% = 12 000 ₽. Инвестор подаёт 3-НДФЛ и доплачивает налог — зачесть можно только сумму, подтверждённую документами от иностранного налогового агента.
Что не включают в расчёт ставки по дивидендам
Частая ошибка — складывать дивиденды, зарплату, продажу имущества и считать прогрессию «по совокупному доходу». Это неверно.
Не учитывают при расчёте ставки 13/15/30% по дивидендам:
- зарплату;
- доходы от аренды;
- доходы от продажи имущества;
- доходы по ценным бумагам, не относящиеся к дивидендам;
- вознаграждения по договорам ГПХ;
- иные виды доходов.
Эти доходы формируют основную налоговую базу, которая облагается по прогрессии 13–22%, но отдельно от базы по дивидендам.
Особые случаи: ИИС, холдинги, иностранные активы, дивиденды в натуральной форме
Есть несколько ситуаций, в которых правила расчёта НДФЛ с дивидендов работают иначе, чем обычно.
ИИС (тип А и Б). Льготы по ИИС не распространяются на дивиденды: по счёту типа А вычет действует только на взнос, а дивиденды всё равно облагаются налогом; по счёту типа Б освобождается доход от сделок, но не сумма полученных дивидендов.
Дивиденды иностранных компаний. Подача 3-НДФЛ нужна, если налог не удержан российским брокером, если удержание за рубежом больше или меньше российской ставки, либо если инвестор получает выплаты на иностранный банковский счёт.
Холдинги и перекрёстные дивиденды. ИФНС уделяет особое внимание дроблению пакетов акций между физлицами, выплатам между взаимозависимыми лицами и попыткам снизить налог через реорганизацию владения.
Дивиденды в натуральной форме. Если вместо денег участник получает имущество или товары, доход всё равно облагается НДФЛ по тем же ставкам — налоговой базой признаётся рыночная стоимость переданного имущества, а удержать налог «живыми деньгами» из такой выплаты часто не получается, поэтому налоговый агент обязан письменно сообщить о невозможности удержания в ИФНС и самому получателю.
Отказ от дивидендов. Участник вправе отказаться от причитающейся ему суммы в пользу компании или других участников. Само по себе решение об отказе не создаёт для него дохода, но если отказ оформлен в пользу конкретного лица, у выгодоприобретателя может возникнуть собственная налогооблагаемая база — этот момент стоит фиксировать отдельным решением собрания участников.
Передайте бухгалтерию специалистам «Моего дела» и забудьте о сроках подачи документов, штрафах и очередях. Мы поможем оптимизировать налоги, сдадим отчётность и проконсультируем по всем вопросам. Просто занимайтесь развитием бизнеса, а всё остальное мы возьмём на себя. Оставить заявку
Непропорциональное распределение прибыли между участниками
Уставный капитал общества определяет доли участников, от которых зависит пропорциональное распределение прибыли. С 2026 года выплаты участникам общества непропорционально их долям приравняли к доходам от долевого участия. Раньше налоговые органы нередко требовали облагать такую разницу по обычной прогрессивной ставке, но теперь позиция изменилась: часть выплаты, превышающую долю участника, всё равно облагают по той же двухступенчатой шкале 13/15%, что и обычные дивиденды.
Практическое значение: если прибыль распределена непропорционально долям в уставном капитале — например, участнику с долей 40% выплатили 60% от общей суммы, — вся выплата целиком облагается НДФЛ по ставкам для доходов от долевого участия, а не смешивается с зарплатными и прочими доходами по прогрессии 13–22%. При этом к части, превышающей долю участника, по-прежнему может применяться более пристальное внимание ИФНС — такие выплаты чаще проверяют на предмет искусственного дробления и обоснованность экономического смысла сделки.
Какие проверки проводит ИФНС по дивидендам в 2026 году
ФНС получает данные от российских брокеров, регистраторов, налоговых агентов — эмитентов дивидендов, а также из системы CRS (автоматический обмен финансовой информацией из-за рубежа) и от банков в рамках финансового мониторинга.
При проверках ИФНС обращает особое внимание на:
- неучтённые иностранные дивиденды;
- отсутствие уплаты НДФЛ по зарубежным выплатам;
- расхождения между брокерскими отчётами, справкой о доходах, формой 6-НДФЛ и декларацией;
- некорректную ставку — особенно превышение порога 2,4 млн ₽ по сумме дивидендов от российских источников или неприменение ставки иноагента;
- признаки искусственного дробления доходов и выплат под видом непропорционального распределения прибыли.
Если проверяющие найдут ошибки, могут начислить штраф по ст. 122 НК РФ — 20–40% от неуплаченной суммы налога. Чаще всего штрафы выписывают, если декларация не подана при наличии обязанности, НДФЛ с дивидендов уплачен не полностью либо иностранные дивиденды скрыты или отражены неверно. Отдельный риск — ошибка в КБК при уплате: платёж может «зависнуть» как невыясненный, и налоговый агент формально не исполнит обязанность вовремя.
Сроки уплаты НДФЛ и подачи отчётности
Для налогового агента срок уплаты НДФЛ зависит от даты удержания налога:
- если налог удержан с 1 по 22 число месяца — перечислить нужно не позднее 28 числа текущего месяца;
- если налог удержан с 23 числа по последнее число месяца — не позднее 5 числа следующего месяца;
- если налог удержан с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Перед уплатой в бюджет налоговый агент подаёт в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога — без него единый налоговый счет спишет платёж некорректно или не спишет вовсе. По итогам отчётных периодов и года агент также сдаёт форму 6-НДФЛ, в состав которой входит справка о доходах физлица (аналог прежней справки 2-НДФЛ).
Для инвестора, который получает дивиденды от иностранной компании и должен уплатить налог самостоятельно, сроки другие: декларацию 3-НДФЛ нужно подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а уплатить налог — не позднее 15 июля того же года.
Как снизить налоговые риски: практические рекомендации
- Ведите учёт дивидендов по российским компаниям — порог 2,4 млн ₽ считается по итогам календарного года нарастающим итогом.
- Проверяйте, правильно ли налоговый агент удержал НДФЛ с суммы дивидендов: ошибки в применении ставок 13/15/30% встречаются даже у крупных брокеров.
- Подтверждайте налоговое резидентство. Если вы долго находитесь за рубежом, ИФНС может запросить документы, а от статуса зависит и применимая ставка, и право на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения.
- Учитывайте иностранные налоги и не затягивайте с 3-НДФЛ. Несвоевременная подача декларации приводит к пеням и штрафам.
- Проверяйте статус получателя. Если у участника или акционера в течение года появился статус иностранного агента, ставку по его дивидендам нужно пересчитать на 30% — даже если ранее удержание шло по обычной ставке.
- Избегайте схем дробления пакетов и непропорциональных выплат ради снижения ставки — ИФНС быстро находит взаимозависимость через автоматические проверки. Такую практику проверок формируют Минфин России и ФНС России в своих разъяснениях.
Сравнение: как было и как стало
Подведём итоги: с 2025–2026 годами система налогообложения дивидендов стала более структурированной: отдельная налоговая база, единый порог 2,4 млн ₽, ставки 13/15%, а с 2026 года — ещё и специальная ставка для иноагентов и новые правила для непропорционального распределения прибыли. Прогрессия НДФЛ для обычных доходов на дивиденды не распространяется, что важно учитывать при расчётах.
| Период | Правила | Что важно |
|---|---|---|
| До 2025 года | единая ставка 13% по дивидендам для резидентов | без порога, без отдельной базы |
| С 2025 года | 13% до 2,4 млн ₽ / 15% сверх | дивиденды — отдельная налоговая база |
| С 2026 года | те же ставки 13/15%, плюс 30% для иноагентов | непропорциональные выплаты приравнены к дивидендам, прогрессия НДФЛ на дивиденды не влияет |
Передайте расчёт НДФЛ с дивидендов и подготовку 6-НДФЛ бухгалтерам «Моего дела» — проверим ставки, зачёт налога на прибыль и сроки уплаты.Оставить заявку
Часто задаваемые вопросы
30% — максимальная ставка применяется, если человек хотя бы один день в году, когда получены дивиденды, имел статус иностранного агента, независимо от налогового резидентства и суммы дохода.
Да, исчисленный НДФЛ можно уменьшить на сумму налога на прибыль, которую компания уже заплатила с полученных дивидендов, пропорционально доле участия физлица. Для этого рассчитывают показатель Знп по специальной формуле.
Если налог удержан с 1 по 22 число месяца — не позднее 28 числа текущего месяца; если с 23 по последнее число месяца — не позднее 5 числа следующего месяца; если с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
С 2026 года такие выплаты приравнены к доходам от долевого участия и облагаются по той же двухступенчатой шкале 13/15%, а при превышении доли участника к разнице могут применяться повышенные ставки.
Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а уплатить налог — не позднее 15 июля того же года.
