Учет агентских договоров с 2026 года: новые правила НДС, счета-фактуры и снижение рисков

Ведём бухгалтерию за вас

Берём на себя налоги, кадры, отчётность — всё вовремя и без ошибок

С 2026 года меняются общие правила работы с НДС: повышается ставка, обновляются форматы электронных счетов-фактур, усиливается автоматизированный контроль. Это затронет и компании, которые работают по агентским договорам. Ошибка в документах по агентской схеме может привести к запросам от ИФНС, задержке или отказу в вычете у принципала и доначислениям. В статье разбираем, что именно меняется и как организовать учёт так, чтобы снизить риски.

Главное

С 2026 года вырастет ставка НДС до 22%, обновятся электронные форматы счётов-фактур, а контроль ФНС станет ещё более автоматизированным.
Агентские схемы по-прежнему в зоне риска — любая ошибка в документах приводит к запросам пояснений и угрозе отказа в вычете.
Если агент работает от имени принципала, счёт-фактуру покупателю оформляет принципал (лично или через агента по доверенности).
Если агент действует от своего имени, он сам выставляет документы покупателю, а принципал учитывает реализацию по переданным данным.
Вознаграждение агента — отдельная операция: плательщик НДС обязан начислить налог и выписать отдельный счёт-фактуру.
Чтобы вычет по НДС прошёл без споров, у принципала должны совпадать все данные: счёт-фактура, первичка, отчёт агента и сведения в ЭДО.
Надёжная агентская схема — это договор, отчёт агента, первичные документы и корректные электронные счета-фактуры в обязательных случаях.
Главные риски — различия в номенклатуре и суммах, неправильные реквизиты и формальное участие агента без фактических действий.
Чтобы спокойно работать в 2026 году, компаниям стоит заранее обновить договоры, привести ЭДО и учёт в порядок и обучить сотрудников.

Что меняется в учёте агентских договоров с 2026 года

Агентские договоры уже давно под пристальным вниманием налоговой: через них проводят посреднические цепочки, реализацию от чужого имени и операции с НДС, который «проходит через» агента. На фоне реформы НДС контроль за такими схемами станет более заметным.

Главные изменения с 2026 года

Обновлённый формат электронных счетов-фактур (ЭСФ): используются новые версии форматов, появляются дополнительные реквизиты, в том числе ссылка на авансовый счёт-фактуру. На практике это повышает требования к корректности и детализации данных.
Более глубокая прослеживаемость операций в цепочке агент → покупатель → принципал: данные по НДС сверяются в автоматизированных системах ФНС.
Повышенное внимание к отчёту агента и первичным документам: налоговой важно, чтобы по ним можно было однозначно восстановить ход операции — кто, кому, что и на каких условиях продал или оказал.
Передача электронных документов через операторов ЭДО должна соответствовать форматам ФНС, если речь идёт об ЭСФ и УПД.
Рост налоговой нагрузки: ставка НДС поднимается до 22%, и она влияет как на реализацию, так и на вознаграждение агента — если агент сам является плательщиком НДС.

Иными словами, агентские схемы становятся более прозрачными для ФНС, а допускать ошибки в документах становится опаснее.

Новые требования к счетам-фактурам при агентских договорах

Самые чувствительные изменения — в счетах-фактурах. От того, как они оформлены и переданы, напрямую зависят вычеты принципала и отсутствие «разрывов» по НДС.

Если агент действует от имени принципала

По общему правилу продавцом по сделке выступает принципал, и именно он обязан выставлять счёт-фактуру покупателю. На практике это может делать сам принципал или агент по доверенности, но счёт-фактура всё равно считается документом принципала.

С 2026 года счёт-фактура, оформленная в рамках агентской схемы, должна содержать:

данные принципала как продавца;
идентификационные данные покупателя;
корректно указанную номенклатуру, количество и цену;
ИНН/КПП сторон;
при необходимости — дополнительные реквизиты, предусмотренные обновлённой формой (например, реквизиты авансового счёта-фактуры, ОГРН индивидуального предпринимателя).

ИФНС сверяет данные по НДС в автоматизированных системах. Существенные расхождения между счётом-фактурой, декларациями и фактическими документами могут привести к требованиям пояснений и отказу в вычете у принципала.

Если агент действует от своего имени

Здесь схема сложнее.

Агент оформляет документы и (если он плательщик НДС) выставляет счёт-фактуру покупателю от своего имени.
Данные о сделке и комплект подтверждающих документов он передаёт принципалу — в формате и сроки, которые закреплены в договоре и учётной политике.
Принципал отражает эту реализацию у себя и учитывает НДС по тем данным, которые пришли от агента.

Если данные агента и принципала расходятся (по суммам, датам, номенклатуре), в декларациях возникают расхождения, и ИФНС с высокой вероятностью запросит пояснения. В отдельных случаях это может привести к отказу в вычете или доначислениям, если несоответствия не удаётся объяснить.

Счёт-фактура на вознаграждение

Агентское вознаграждение — это отдельная операция.

Если агент является плательщиком НДС, он начисляет налог на сумму своего вознаграждения и выставляет отдельный счёт-фактуру принципалу.
Если агент работает на УСН без НДС, ПСН или пользуется освобождением по ст. 145 НК РФ, НДС на вознаграждение не начисляется, и счёт-фактура с НДС не выставляется.

Типичные ошибки, которые опасны:

агент включает вознаграждение в общий счёт-фактуру по реализации — это неправильно, нужно выделять вознаграждение отдельным документом;
агент не оформляет счёт-фактуру на вознаграждение, хотя он должен предъявлять НДС;
агент ошибается в базе и ставке НДС при расчёте вознаграждения.

Как учитывать НДС по агентским операциям с 2026 года

Учёт по-прежнему зависит от того, от чьего имени действует агент. Рассмотрим две схемы — у агента и у принципала.

Учёт у агента

Агент действует от имени принципала

НДС по реализации агент не отражает — он возникает у принципала.
Агент ведёт учёт только своего вознаграждения (если он плательщик НДС).
Документы, которые агент оформляет в адрес покупателя, используются принципалом для налогового учёта и должны соответствовать договору и требованиям к первичке.

Задача агента — обеспечивать принципала полными и корректными данными: отчёт, первичка, сведения о платежах, чтобы принципал мог безопасно заявить вычеты.

Агент действует от своего имени

Агент оформляет документы покупателю, в том числе счёт-фактуру — если он плательщик НДС.
В зависимости от схемы посредничества документы могут регистрироваться в журнале учёта или книгах продаж.
Принципалу агент передаёт полный комплект документов и отчёт, чтобы тот мог учесть реализацию и НДС.

Форма и формат передачи (бумага, сканы, ЭДО) зависят от вида операции и условий договора. Для счетов-фактур по НДС применяются электронные форматы, утверждённые ФНС; остальная первичка может оформляться и на бумаге, если закон или договор не требуют иного.

Учёт у принципала

Принципал регистрирует документы от агента и подтверждает вычеты по НДС на общих основаниях.

Чтобы вычет прошёл без лишних вопросов, нужны:

корректный счёт-фактура (в актуальной форме и формате);
первичные документы, подтверждающие операцию;
отчёт агента, по которому видно, какие операции он совершил;
сопоставимость данных во внутреннем учёте, ЭДО и налоговой отчётности.

Даже небольшие несоответствия (разное написание товара, отличия в единицах измерения) могут стать поводом для вопросов от ИФНС. Но сами по себе формальные ошибки, которые не мешают однозначно идентифицировать сделку, не всегда являются основанием для отказа в вычете — это уже вопрос конкретной проверки и, иногда, судебной практики.

Документы по агентским договорам: что обязательно с 2026 года

С 2026 года не вводится специальный «новый набор» документов именно для агентских договоров, но требования к качеству документооборота растут из-за усиления контроля НДС.

Что нужно в любом случае:

Агентский договор с прописанными правами, обязанностями, порядком обмена документами и сроками отчётности.
Отчёт агента — важный документ, который подтверждает, какие операции он совершил в интересах принципала. В нём обычно указывают:
- покупателя;
- дату операции;
- номенклатуру;
- цену;
- количество;
- реквизиты документов-оснований;
- итоговые суммы.
Счета-фактуры (если стороны являются плательщиками НДС):
- покупателю (от имени принципала — либо принципалом напрямую, либо агентом по доверенности; от имени агента — самим агентом);
- на вознаграждение (если агент начисляет НДС).
Первичные документы, подтверждающие сделку: акты, накладные, доверенности, договоры, перевозочные документы и др.
ЭДО и электронные форматы — для тех случаев, когда закон требует электронный счёт-фактуру и при работе с маркированными/прослеживаемыми товарами.

На практике многие компании полностью переводят документооборот с агентами в ЭДО, чтобы минимизировать ошибки и ускорить обмен данными, но это вопрос организации работы, а не универсальная юридическая обязанность «для всех агентских операций».

Ошибки, из-за которых ФНС чаще всего обращает вниманиена агентские схемы

отчёт агента не содержит достаточной детализации, из-за чего сложно понять, какие операции он фактически совершал;
в документах агента и принципала расходятся суммы или условия;
агент только «на бумаге» участвует в сделках, а фактически никаких действий не выполняет;
в ЭДО или учётной системе переданы неполные или противоречивые данные;
в счёте-фактуре неправильно указан продавец (агент вместо принципала или наоборот).

Практические примеры: как учитывать агентские операции без ошибок

Кейс 1. Агент действует от имени принципала

Ситуация. Агент «Бета» продаёт товар от имени принципала «Альфа».

Что делает агент:

участвует в переговорах и заключении договора с покупателем по поручению принципала;
оформляет первичные документы и передаёт их принципалу;
готовит отчёт по совершённым операциям;
выставляет отдельный документ на своё вознаграждение (с НДС — если он плательщик НДС).

Что делает принципал:

выставляет (сам или через агента по доверенности) счёт-фактуру покупателю;
отражает реализацию у себя в учёте;
начисляет НДС по ставке 22%;
заявляет вычет по НДС при соблюдении всех условий.

Если агент передал неполный комплект документов или допустил существенные ошибки, у принципала могут возникнуть сложности с подтверждением вычета и придётся готовить пояснения.

Кейс 2. Агент действует от своего имени

Ситуация. Агент продаёт товар сам, но в интересах принципала.

Документы:

агент выставляет покупателю счёт-фактуру и первичку от своего имени (при условии, что он — плательщик НДС);
передаёт принципалу отчёт и комплект документов (через ЭДО или в ином формате — по договорённости);
принципал использует эти данные, чтобы отразить реализацию и НДС.

Типичный риск: различие в номенклатуре или единицах измерения между ЭСФ, накладной и отчётом агента. Для ФНС это может выглядеть как риск занижения налоговой базы, поэтому важно, чтобы данные были согласованными.

Кейс 3. Агент утратил освобождение от НДС

Ситуация. Из-за снижения лимитов выручки с 2026 года часть компаний на спецрежимах может потерять право на освобождение от НДС и перейти в статус плательщиков налога.

Что меняется для агента:

он обязан начислять НДС на своё вознаграждение;
должен выставлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС;
при работе с ЭДО обязан соблюдать форматы ФНС при выставлении ЭСФ.

Если не учесть переход на НДС, агент может не начислить налог и не выставить счёт-фактуру на вознаграждение — из-за этого у принципала будут проблемы с учётом расходов и вычетов, а у агента — риск доначислений.

Как снизить риски про учёте агентских договоров