Кассовый разрыв не всегда означает, что бизнес работает в минус. Часто он появляется из-за налогов: НДС, лимитов по спецрежимам, перехода на ОСНО или проблемах с вычетами. Налоги часто нужно платить ещё до того, как поступят деньги, из-за чего и образуется провал. В этой статье разбираем, почему так происходит и как настроить процессы, чтобы заранее увидеть разрыв и избежать его.
Главное
- Кассовые разрывы часто возникают не из-за убытков, а из-за несовпадения налоговых обязательств и фактического движения денег.
- НДС начисляется раньше денег — на аванс или отгрузку. Оборотка уходит вперёд, и в кассе появляется провал.
- Задержка первичных документов переносит вычеты по НДС и временно увеличивает налоговую нагрузку.
- Импортный НДС, как правило, нужно уплачивать заранее на таможне, а вычет возможен только после полного комплекта документов и принятия товаров к учёту.
- Новые лимиты УСН и ПСН (2026–2028 годы) переводят всё больше компаний на НДС или ОСНО, что резко увеличивает нагрузку.
- При превышении лимитов компании теряют спецрежим или обязаны платить НДС даже на УСН, что ведёт к просадке ДДС.
- Сезонные всплески доходов особенно опасны — они легко выводят бизнес за лимиты в самый неудобный момент.
- Предотвратить разрывы поможет календарь налогов, прогноз ДДС, контроль первичных документов и планирование НДС по каждому договору.
- Если разрыв уже возник, помогают переговоры с клиентами, ускорение получения первичных документов, факторинг, кредитные линии и пересмотр налогового режима.
Как именно НДС создаёт кассовый разрыв: простыми словами
НДС — один из самых сложных налогов с точки зрения движения денег. Он не привязан к фактическим поступлениям, и в этом корень проблемы.
1. НДС с авансов: налог опережает деньги
Аванс — это ещё не доход для налога на прибыль, но по НДС он по-прежнему считается налогооблагаемой суммой. По общему правилу продавец должен исчислить НДС в день поступления предоплаты — независимо от того, когда будет отгрузка.
Если у вас ещё нет входного НДС (не закуплены товары, не получены документы), налог придётся платить деньгами из оборотных средств.
Что происходит в упрощённом примере (при ставке 22% - с 2026 года): компания получает 1 000 000 ₽ аванса → выделяет из него НДС по расчётной ставке 22/122 → перечисляет 180 327 ₽ в бюджет → проект ещё не начался.
С 2025 года часть компаний на УСН стала плательщиками НДС: если доход за прошлый год превысил порог, упрощенец обязан начислять налог, в том числе и с авансов. В 2026 году порог доходов освобождения от НДС понизился втрое, и ещё больше упрощенцев станут платить НДС.
Для авансового НДС налоговым кодексом допущено послабление по документообороту. Если аванс полностью закрыт отгрузкой в течение 5 дней и в в рамках одного квартала, счёт-фактуру на аванс можно не выставлять, а НДС показать только с отгрузки. Но для большинства компаний безопаснее ориентироваться на консервативный подход: считать НДС в момент получения аванса и брать его к вычету уже на дату отгрузки, чтобы не спорить с инспекцией по трактовкам.
2. Документы пришли поздно — вычета нет
Если нет корректно оформленных первичных документов и счетов-фактур, нет и права на вычет. Даже если все работы выполнены, а товар реально закуплен.
Результат — вы платите НДС выше обычного уровня, а деньги «зависают» до следующего квартала, когда документы наконец дойдут до бухгалтерии.
3. Отгрузка в долг: НДС есть, оплаты нет
Отсрочка платежа — нормальная практика, но для НДС это всегда риск. Налог возникает в день отгрузки, а деньги поступят только через месяц-два. На бумаге — прибыль, в кассе — пусто. Именно так чаще всего и появляется кассовый разрыв.
4. Импорт: сначала платите, потом возвращаете НДС через вычет
При импорте НДС действительно возникает раньше, чем компания успевает перекрыть его вычетами, но порядок зависит от того, откуда везут товар.
Если товар идёт из стран вне ЕАЭС, «ввозной» НДС уплачивается при таможенном оформлении — как один из обязательных платежей.
Если товар ввозят из стран ЕАЭС, НДС начисляют и платят уже не на таможне, а в свою ИФНС по заявлению о ввозе и специальной декларации.
Право на вычет появляется после того, как:
- НДС уплачен (таможне или налоговой — в зависимости от направления поставки);
- товар принят к учёту;
- у компании есть полный комплект подтверждающих документов — декларация/заявление о ввозе, платежные документы, первичка.
Пока это не выполнено, «ввозной» НДС фактически замораживает деньги. Для компаний с крупными и регулярными поставками это ощутимая нагрузка, особенно если параллельно растут курсы и увеличивается таможенная стоимость.
5. Проекты с длинным циклом
В стройке, IT, инжиниринге, производстве НДС начисляется по этапам. Но этапы закрываются по документам, а деньги поступают по другим графикам.
В бизнесе с длительным циклом при определённых условиях допустимо не платить авансовый НДС:
- производственный цикл — более 6 месяцев;
- поступивший аванс непосредственно финансирует длительный проект, и это очевидно из документов;
- результат работ передаётся только после завершения всего проекта;
- сдача проекта поэтапная или единоразовая по завершению работ.
Бизнес фактически финансирует налоговую нагрузку за свой счёт, пока проект не выйдет на стабильный денежный поток.
Лимиты УСН и ПСН: почему они приводят к кассовым разрывам, особенно с 2026 года С 2026 по 2028 годы меняется не просто «потолок» спецрежимов, а сама логика лимитов. Для ПСН и УСН поэтапно снижают предельный доход: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м и 10 млн ₽ с 2028 года. Всё, что выше этих порогов, — уже без применения ПСН или на УСН с НДС или общий режим.
Это означает одно: всё больше компаний будут либо платить НДС, оставаясь на УСН, либо переходить на ОСНО. В обоих случаях налоговая нагрузка по деньгам заметно возрастает.
Что происходит при превышении лимита
Сценарий зависит от режима, но логика общая:
- при превышении лимитов по ПСН предприниматель теряет право на патент и с начала налогового периода работает уже на УСН или ОСНО;
- при превышении лимитов УСН по доходам или другим критериям организация утрачивает право на УСН и переходит на общий режим;
- даже если компания сохраняет УСН, но выходит за порог лимита, она становится плательщиком НДС (для упрощенцев — по новым ставкам, зависящим от выручки).
В любом из этих вариантов налоговая нагрузка по НДС резко возрастает, а ДДС проседает: деньги начинают уходить в бюджет быстрее, чем бизнес успевает их вернуть через вычеты или заложить в цену.
Кейс из реального бизнеса
Компания на УСН «Доходы минус расходы» работала стабильно, но декабрьские продажи оказались выше прогноза. Лимит превышен — переход на НДС с января.
Что случилось дальше:
- НДС к уплате за квартал составил 1,3 млн ₽;
- вычетов оказалось меньше из-за отсутствия первички;
- закупки пришлось сократить на 40%;
- компания потеряла часть заказов из-за нехватки товара.
Почему лимиты особенно опасны в сезонных отраслях
Сезонные всплески выручки могут «вынести» бизнес за пределы лимита буквально за две недели. Переход на новый режим или обязанность платить НДС происходит в момент, когда оборотка и так напряжена — и разрыв практически неизбежен.
Как избежать кассовых разрывов: система, которая действительно работает
Компании, которые стабильно удерживают ликвидность, делают одно и то же: планируют налоги так же тщательно, как планируют продажи и закупки.
Вот базовый набор инструментов.
1. Календарь налоговой нагрузки
В него включают:
- НДС (все три платежа за квартал);
- авансовые платежи по налогу на прибыль;
- страховые взносы;
- налог на УСН/ПСН;
- возможные доначисления и пени.
Календарь показывает месяцы, в которых нагрузка превышает денежный поток.
2. Прогноз ДДС (движение денежных средств)
Бухгалтерский отчёт о финансовых результатах не отражает реальное движение денег. Только прогноз ДДС показывает, когда появится дефицит.
Важно учитывать:
- авансы клиентов;
- отсрочки оплат;
- графики поступлений;
- закупки и крупные платежи;
- налоги по факту их возникновения, а не только по срокам уплаты.
3. Планирование НДС по каждому договору
У крупных сделок должен быть свой мини-прогноз:
- когда будет аванс;
- когда возникнет НДС;
- когда появятся вычеты;
- когда придут деньги от клиента.
Это помогает видеть потенциальный разрыв за месяцы вперёд и заранее подстраивать графики оплат, лимиты и источники финансирования.
4. Контроль первичных документов
Самый недооценённый инструмент. Одна задержанная накладная или акт может стоить сотен тысяч рублей НДС, перенесённого на следующий квартал. Хорошая практика — ввести KPI для сотрудников по срокам получения документов и регулярно сверять статус закрывающих с ключевыми поставщиками.
5. Сценарное планирование
Минимум два варианта:
- реалистичный;
- пессимистичный (клиент задержал оплату, документы пришли позже, часть вычетов сдвинулась).
Если разрыв появляется уже в пессимистичном сценарии — принимать меры нужно заранее: менять условия контрактов, пересматривать лимиты, подключать внешнее финансирование.
Что делать, если кассовый разрыв уже возник
Главное — вернуть контроль над ситуацией. Есть несколько действий, которые помогут это сделать.
1. Договориться с клиентом о пересмотре графиков оплат. Предоплата, оплата по этапам, мягкая пеня за задержку, бонус за досрочную оплату — всё это инструменты, которые реально работают и помогают «подтянуть» деньги вперёд.
2. Ускорить получение первичных документов. Иногда достаточно оперативно выбить акты и накладные у ключевых поставщиков, чтобы уже в этом квартале заявить крупный вычет по НДС и уменьшить платёж.
3. Проверить корректность расчётов по НДС. Ошибки в проводках, лишние начисления или неотражённые вычеты встречаются гораздо чаще, чем кажется. Точечная проверка проблемных периодов иногда сразу даёт экономию.
4. Рассмотреть факторинг. Факторинг позволяет превратить дебиторку в деньги за 1–3 дня. Для многих компаний это один из рабочих инструментов сглаживания разрывов, особенно если большая часть продаж идёт с отсрочкой.
5. Открыть кредитную линию заранее. Если делать это «в момент пожара», банки обычно либо отказывают, либо предлагают дорогие и жёсткие условия. Кредитная линия как страховка, настроенная до кризиса, часто обходится дешевле, чем срочные займы.
6. Перераспределить авансы. Можно предложить клиентам поощрения за более ранние платежи, изменить структуру аванса и окончательного расчёта, заложить в договор обязательную минимальную предоплату.
7. Пересмотреть налоговый режим. Иногда переход на УСН (если есть право) или, наоборот, осознанный переход на ОСНО или УСН со стандартной ставкой 22% с грамотной работой по вычетам закрывает разрыв лучше любых кредитов.
Кассовые разрывы — это управляемая зона риска. Если компания заранее планирует налоговую нагрузку, контролирует первичку и следит за лимитами, разрывы становятся редкими и предсказуемыми.
