Кого «упрощёнка» вынесет на НДС в 2026 и как этого избежать

Что изменится

Сейчас компании и ИП на УСН освобождены от уплаты НДС, если годовой доход не превышает 60 млн ₽ (ст. 145 НК РФ). Это освобождение от НДС позволяет малому бизнесу работать проще: не сдавать декларацию по НДС, не выставлять счета-фактуры, не вести книгу покупок и книгу продаж.

С 2026 года порог снижается поэтапно, и график такой: в 2026 году освобождение сохраняется до дохода 20 млн ₽, в 2027-м планка опустится до 15 млн ₽, а с 2028 года и далее — до 10 млн ₽. Официальная причина — борьба с искусственным дроблением бизнеса и выравнивание условий конкуренции между упрощёнкой и общей системой. На практике под новые правила подпадут и добросовестные предприниматели, чей оборот лишь немного превышает установленную сумму.

Изменение вошло в большой налоговый пакет реформы 2026 года — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, а сама обязанность считать налог опирается на статью 164 НК РФ, которая теперь распространяется и на упрощёнку. Новые правила вступают в силу с 1 января 2026 года.

Кто теряет освобождение

Под удар попадут предприниматели с годовым доходом от 20 млн ₽ — то есть значительная часть среднего и малого бизнеса: розничная торговля, интернет-магазины, логистика, услуги и B2B-поставки. Правило действует одинаково для обоих вариантов упрощёнки — «доходы» и УСН доходы минус расходы: выбранный объект налогообложения на факт утраты освобождения не влияет.

Для таких компаний и ИП появляются три главные проблемы:

Для микробизнеса с небольшими оборотами это может стать точкой невозврата: НДС способен «съесть» до 15% маржи, особенно в низкомаржинальных нишах — торговле и услугах.

Как считать доход для сравнения с лимитом

Доход для сравнения с лимитом считают кассовым методом — по факту поступления денег на счёт или в кассу, а не по дате отгрузки или подписания акта. ФНС суммирует поступления за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором доход превысил порог.

В расчёт не включаются: курсовые разницы по валютным операциям, отдельные виды целевых субсидий, полученные займы и кредиты, а также суммы возвращённых покупателю авансов. Ошибка именно в этой части расчёта — частая причина, по которой предприниматель узнаёт об утрате освобождения только на камеральной проверке, а не заранее.

Если доход превысил порог не с начала года, а в течение него, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Именно с этой даты нужно начать платить НДС по всем операциям, выставлять счета-фактуры покупателям и заказчикам и подать первую декларацию за квартал, в котором наступила такая обязанность.

Пропустить этот момент легко: многие проверяют доход раз в год, при сдаче отчётности по УСН, а не ежемесячно. Рекомендуем сверять нарастающий итог доходов не реже раза в месяц — особенно в последнем квартале, когда до лимита остаётся немного.

Освобождение можно потерять и добровольно

Даже предприниматель, чей доход не достиг 20 млн ₽ и формально освобождён от налога по статье 145 НК РФ, по закону остаётся его плательщиком — просто с временным правом не перечислять налог в бюджет. Если он добровольно выставит покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога вместо пометки «Без налога (НДС)» или выполнит обязанности налогового агента — например, арендует государственное имущество или работает с иностранным контрагентом без представительства в России, — освобождение перестаёт действовать именно для этой операции: налог придётся уплатить в бюджет, а по ней отдельно сдать декларацию.

Пример: как вырастет налоговая нагрузка

Предположим, компания на УСН «доходы» (6%) получает 20 млн ₽ в год. Сейчас она платит налог по упрощёнке — 1,2 млн ₽.

Если компания теряет освобождение и выбирает общую ставку, к этой сумме добавится НДС — примерно 4,4 млн ₽ (20 млн × 22%). Базовая ставка налога тоже выросла с 2026 года — с 20 до 22%. Часть можно принять к вычету, но только если поставщики сами работают с налогом.

Другой вариант — пониженная ставка без права на вычет входящего налога: в этом случае доплата меньше, около 1 млн ₽, но и уменьшить её на входящий НДС уже нельзя.

Важный нюанс для расчётов: сам НДС не включается в доходы при расчёте налога по УСН — в налоговую базу попадает выручка за вычетом предъявленного покупателю налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому переход на НДС сам по себе не увеличивает налоговую базу по упрощённому налогу, хотя и добавляет отдельный ежемесячный платёж.

На практике совокупные расходы бизнеса из примера выше вырастут на 1–2 млн ₽ — в зависимости от выбранной ставки и доли вычета.

Какую ставку НДС выбрать: 22% с вычетом или 5%/7% без вычета

У бизнеса, потерявшего освобождение, есть выбор между двумя моделями работы.

Точные пороги для этих ставок на 2026 год установлены с учётом коэффициента-дефлятора, который на 2026 год равен 1,090. По Налоговому кодексу базовые значения — 250 млн ₽ и 450 млн ₽, но с учётом дефлятора фактические лимиты выше: ставку НДС 5 процентов можно применять при доходе от 20 млн ₽ до 272,5 млн ₽ (250 млн × 1,090), а ставку НДС 7 процентов — при доходе от 272,5 млн ₽ до 490,5 млн ₽ (450 млн × 1,090). При доходе выше 490,5 млн ₽ работать по пониженной ставке уже нельзя — только по общей ставке НДС 22 процента или 10% для льготных категорий товаров. Отдельно напомним: лимит доходов УСН для самого применения упрощёнки в 2026 году — 490,5 млн ₽ (450 млн × 1,090), и это другой лимит — не тот, что определяет обязанность по НДС.

Что выгоднее — зависит от доли затрат, облагаемых входящим налогом. Например, при доходе 20 млн ₽ и закупках у плательщиков НДС на 12 млн ₽ вариант с общей ставкой и вычетом может обойтись дешевле пониженной ставки без вычета. Если же доля таких расходов невелика — пониженная ставка чаще оказывается выгоднее.

Минимальный срок применения пониженной ставки и доступные вычеты

Выбранную пониженную ставку нужно применять непрерывно минимум 12 кварталов подряд — три года: досрочно перейти на общую ставку по собственному желанию нельзя, это прямо следует из статьи 164 НК РФ. При переходе между ставками 5% и 7% отсчёт 12 кварталов не обнуляется — он считается с первой декларации по пониженной ставке.

Исключение сделали для тех, кто выбрал пониженную ставку впервые именно в 2026 году: такие налогоплательщики вправе в течение первого года (первых четырёх кварталов с момента подачи первой декларации по такой ставке) отказаться от неё и вернуться на общую ставку. После истечения этого срока смена возможна только по общему правилу — через 12 кварталов.

Формально на пониженных ставках нельзя принять к вычету входящий налог, предъявленный поставщиками. Но отдельные виды вычетов исчисленной суммы всё же сохраняются: по авансам при последующей отгрузке, при возврате аванса и расторжении или изменении условий договора, а также при возврате покупателем товара или отказе от работ и услуг. Эти вычеты часто упускают из виду, а между тем они позволяют не перечислять налог дважды с одной и той же операции.

Почему это опасно для малого бизнеса

Порог 20 млн ₽ низкий для многих ниш: часть микропредприятий превышает его просто из-за инфляции и роста закупочных цен, а не из-за реального роста бизнеса. Крупные компании смогут возместить налог через цепочку вычетов, а малый бизнес, работающий с контрагентами на спецрежимах, такой возможности зачастую лишён.

Проблема усугубляется тем, что налоговая видит практически все операции: система сопоставления счетов-фактур и деклараций работает в автоматическом режиме и быстро находит расхождения. Любая ошибка в учёте или декларации приводит к запросу пояснений в рамках камеральной проверки, а затем — к штрафам и блокировке счёта. Вместо ожидаемого упрощения бизнес получает новый виток бухгалтерской бюрократии.

Как оформить переход: документы и сроки

При переходе на НДС бизнесу нужно:

Счёт-фактура — основной документ, который подтверждает начисление и вычет налога, поэтому именно с настройки его выставления и стоит начинать подготовку.

Декларацию за квартал сдают не позднее 25-го числа следующего месяца, а если эта дата выпадает на выходной — в ближайший рабочий день. Например, декларацию за 1 квартал 2026 года нужно сдать не позднее 27 апреля 2026-го, потому что 25 апреля — суббота. Сам налог платят тремя равными частями, не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчётным, либо всей суммой сразу по первому сроку, если так удобнее.

Отдельно стоит подготовить учётную систему: большинство пользователей 1С на упрощёнке до сих пор работали без модуля НДС, и его придётся включать и настраивать заново — от справочника ставок до форм счетов-фактур.

Штрафы за отсутствие счетов-фактур и другие нарушения

Отсутствие счетов-фактур, книги покупок или книги продаж налоговая расценивает как грубое нарушение правил учёта по статье 120 НК РФ. Если нарушение допущено в течение одного налогового периода, штраф составит 10 тыс. ₽; если оно повторяется в течение нескольких периодов — уже 30 тыс. ₽. Если из-за нарушения занижена налоговая база, штраф вырастет до 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. ₽.

Отдельно предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременную сдачу декларации и за неуплату самого налога. ФНС обещала не штрафовать за просрочку с декларацией тех, кто впервые стал плательщиком НДС и ошибся в первый отчётный период, — но только один раз, поэтому рассчитывать на снисхождение при повторных нарушениях не стоит.

Как подготовить договоры и цены

Даже если избежать перехода на НДС не получится, к нему можно подготовиться заранее:

В договоры стоит добавить формулировку на случай появления НДС — например: «Услуги, оказываемые Исполнителем по настоящему договору, могут облагаться НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим на дату оказания услуг». Если такой оговорки нет, а цена в договоре указана без упоминания налога, доплачивать его придётся из собственной выручки — сверху сумму никто не пересчитает.

Отдельно пересмотрите операции на стыке 2025 и 2026 годов: НДС считают по дате отгрузки, а не по дате оплаты. Если аванс поступил в 2025 году, а отгрузка состоялась уже в 2026-м, НДС платить придётся — момент определения налоговой базы наступает по отгрузке. И наоборот: если отгрузка была в 2025 году, а оплата пришла только в 2026-м, начислять налог с этой операции не нужно — обязанность закрыта ещё на дату отгрузки.

Как избежать перехода на НДС

Полностью гарантированного способа не существует, но есть несколько рабочих стратегий.

Контролируйте доходы. Если компания приближается к 20 млн ₽, стоит заранее анализировать поступления и, где это экономически оправдано, переносить часть сделок на следующий год. Главное — делать это обоснованно, без искусственного дробления бизнеса.

Рассмотрите переход на АУСН. Автоматизированная УСН — режим, где учёт и налоги считает сама система ФНС на основе данных банка и онлайн-кассы. Лимит по доходам там пока выше — до 60 млн ₽, а НДС в принципе не применяется. Но режим доступен не всем: численность сотрудников — до 5 человек, счёт должен быть открыт в банке-партнёре, действует ограниченный список видов деятельности, а часть регионов пока не подключена. При соответствии критериям заявление на переход подают до конца текущего года.

Не пытайтесь искусственно раздробить бизнес. Открытие нескольких ИП или ООО ради того, чтобы каждое юрлицо оставалось под лимитом, — распространённая, но рискованная схема: налоговая сопоставляет данные об управлении, кадрах, адресах и расчётных счетах разных компаний и легко выявляет формальное дробление бизнеса. По итогам проверки все доходы группы объединяют и доначисляют налоги, пени и штрафы так, будто дробления не было вовсе.

Патент — отдельный спецрежим, и просто перевести часть деятельности на патент, чтобы формально снизить учитываемый доход по УСН, тоже не поможет: налоговая оценивает совокупный доход по всем связанным видам деятельности. Если разделение бизнеса экономически оправдано — разные направления, разные собственники, реальная самостоятельность каждой компании, — сохраняйте документы, которые эту самостоятельность подтверждают.

Частые ошибки при переходе на НДС

Что делать прямо сейчас

Самое главное

Снижение порога с 60 до 20 млн ₽ бьёт по самому уязвимому сегменту бизнеса — компаниям, которые только растут. Государство объясняет реформу борьбой с дроблением и выравниванием условий конкуренции, но цена для добросовестных предпринимателей — потеря той самой простоты, ради которой они выбирали упрощёнку.

До конца года у бизнеса есть время просчитать последствия и подготовиться: пересмотреть цены, договоры и учётную систему, а при необходимости — оценить переход на АУСН. Кто подготовится заранее, пройдёт переход спокойно. Кто станет разбираться постфактум, столкнётся с новой отчётностью, доначислениями и штрафами уже в апреле-мае 2026 года.

Часто задаваемые вопросы

Когда вступят в силу изменения?

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ вступает в силу с 1 января 2026 года.

Что будет, если в 2025 году доход превысит 20 млн ₽?

Право на освобождение сохраняется до конца 2025 года, если выполняются текущие условия по статье 145 НК РФ. С 1 января 2026 года при доходе от 20 млн ₽ бизнес становится плательщиком налога.

Можно ли остаться на УСН без НДС при доходе выше 20 млн?

Нет. Придётся платить НДС, если только вы не перейдёте на АУСН, где лимит по доходам остаётся на уровне 60 млн ₽.

Как пересчитывается доход при переходе?

ФНС учитывает поступления кассовым методом за 12 месяцев, предшествующих месяцу превышения. Если лимит превышен в целом за 2025 год, с января 2026-го компания становится плательщиком налога.

Что делать с действующими договорами?

Пересмотреть условия и явно указать, включает ли цена налог. Без такой оговорки НДС придётся заплатить из собственной выручки, а не сверх цены.

Можно ли учесть входной НДС после перехода?

Да, если применяется общая ставка и есть счета-фактуры от поставщиков-плательщиков налога. Для этого нужно вести раздельный учёт и подавать декларацию.

Нужно ли платить НДС, если предприниматель, находясь на освобождении, добровольно выставил счёт-фактуру с выделенным налогом?

Да. Даже при формальном освобождении по статье 145 НК РФ добровольное выделение суммы налога в счёте-фактуре обязывает уплатить его в бюджет и подать декларацию именно по этой операции.

Можно ли применять вычеты по НДС при пониженных ставках 5% и 7%?

Входящий налог, предъявленный поставщиками, к вычету не принимается. Но остаются отдельные вычеты исчисленной суммы — по авансам при отгрузке, при возврате аванса и расторжении договора, а также при возврате товара или отказе от услуг.