3-НДФЛ за 2025 год предприниматели сдают по обновлённой форме. В ней учитываются новые вычеты и прогрессивная шкала ставок, действующая для доходов за прошлый год. Рассказываем, что нового в документе, как его теперь оформлять и подавать.
Кто должен подавать 3-НДФЛ
В декларации отчитываются по доходам, налог с которых не удерживался другими агентами. Например, при выплате зарплаты удержать и уплатить НДФЛ — задача работодателя. Он же отражает его в своей отчётности. Сотруднику дополнительно ничего делать не нужно.
Подробнее о доходах, о которых нужно отчитаться в форме 3-НДФЛ — в статьях 227, 227.1 и 228 НК.
В обязательном порядке подают документ:
- ИП на общем налоговом режиме;
- частные специалисты, например, адвокаты и нотариусы (детализация — в статье 227 НК РФ).
Также декларировать доходы должны физлица. Ключевой фактор здесь тот же — это средства, с которых, кроме самого получателя, налог никто не уплачивал. Например:
- от дарения;
- из иностранных источников;
- за работу по договорам ГПХ с другими физлицами, не ИП и юрлицами;
- от лотерейного выигрыша;
- от продажи имущества или имущественных прав.
Важно! Предприниматели на ОСНО подают 3-НДФЛ всегда, в стандартном порядке. В том числе, если ничего не заработали за период — в этом случае декларацию заполняют нулевыми значениями. В противном случае налоговая решит, что вы проигнорировали порядок сдачи отчётности или вообще решили уйти от уплаты налога.
По некоторым доходам можно не отчитываться. Например, от продажи жилой недвижимости, если:
- она была в собственности дольше минимального предельного срока (3 или 5 лет);
- доход составил меньше 1 млн рублей за налоговый период.
Также не платится налог с дохода от продажи некоторого другого имущества, если:
- имуществом владели дольше 3 лет;
- доход составил меньше 250 тыс. рублей.
Также НДФЛ закон не облагает доходы от продажи жилья семей, в которых больше одного несовершеннолетнего ребёнка при условии приобретения в этом же году другого жилья. Неважно, сколько им владели и какой доход семья получила. Соответственно, и сообщать об этом налоговой не нужно.
Отдельные случаи — добровольная сдача 3-НДФЛ. В этих ситуациях обязанности отчитываться нет, доход декларируют по своему желанию ради оформления вычета: социального, стандартного, профессионального, имущественного и т.д. Такое право за физлицами закрепляет п.2 статьи 229 НК РФ.
Зачем нужна новая форма декларации 3-НДФЛ
Действующая форма предусматривает нововведения в Налоговом кодексе:
- статья 219.2 НК РФ, предусматривающая налоговые вычеты по долгосрочным сбережениям. Введена Федеральным законом от 23.03.2024 №58-ФЗ;
- новые налоговые ставки для доходов, заработанных с 2025 года. Основание — закон от 12.07.2024 №176-ФЗ;
- увеличенные вычеты на детей и новые вычеты, регламентированные тем же законом №176-ФЗ.
Поэтому ФНС обновила форму декларации. Рассмотрим ключевые нововведения.
Новая форма 3-НДФЛ для ИП в 2026 году
Глобально, структура декларации осталась прежней. Корректировки коснулись отдельных листов и описаны в приказе ФНС от 20.10.2025 №ЕД-7-11/913@.
Образец новой декларации 3-НДФЛ
Так, принят новый порядок идентификации при подаче документа. Достаточно отразить одно из двух — ИНН или номер записи из Единого регистра населения. По этим данным можно точно установить подотчётный субъект, так что персональные сведения можно не указывать. Но даже с ними налоговая отчёт примет, это не ошибка. Остальные поправки рассмотрим по разделам декларации.
Раздел 2
Отведён для расчёта базы по налогу. Из Раздела исключили несколько строк для указания доходов при расчёте базы по прежним налоговым ставкам (061, 062, 063, 081).
Приложение 3 декларации
Здесь адвокаты и предприниматели детализируют доходы, полученные в отчётном периоде. Также приложение используют для профессиональных вычетов и авансов.
В прежнем порядке в строке 044 указывали прочие расходы. Теперь по ней отражают размеры страховых взносов предпринимателей за себя. Прочие расходы указывают в поле 045.
Приложение 4 декларации
Здесь отражаются доходы, не попадающие под НДФЛ. В приложение добавили строку 105 для отражения доходов от реализации долей участия в УК компании и продажи акций, не облагаемых НДФЛ.
Приложение 5 декларации
Здесь детализируются сведения для получения стандартных, социальных и инвестиционных вычетов. Чтобы у человека было основание для соцвычета за обучение, в документе необходимо отразить суммы, которые он потратил на образование — за самого себя, близкого родственника, супруга. Под вычет попадает очное обучение в отечественных и зарубежных ВУЗах. Сведения вносятся в строки 130 и 135.
В строке 071 отражаются излишне предоставленные в налоговом периоде стандартные вычеты.
Также появились новые строки:
| Строка | Какая сумма приводится |
|---|---|
| 161 | Страховые взносы на накопительную пенсию |
| 182 | Соцвычеты, оформленные в упрощённом порядке |
| 240-260 | Соцвычет на долгосрочные сбережения |
Расчёт к приложению 5
В новой версии изменился и порядок отражения отдельных сведений, необходимых для оформления вычетов:
- появилась строка 061 «Признак предоставления вычета в упрощённом порядке»;
- прежний идентификатор поля 080 удалён, теперь в декларации не отражается общая сумма вычетов в виде пенсионных и страховых взносов по договорам;
- в отношении вычетов по деньгам на инвестиционном счёте указывается признак основания для заявления вычета — поле 080.
Приложение 6
Отведена для детализации сведений об имущественных вычетах от реализации активов, которые были в собственности человека или предпринимателя.
В новую формудобавили строку 115. По ней отражают суммы имущественного вычета, связанного с продажей имущества, если:
- это имущество человек получил от зарубежной компании;
- доход от приобретения имущества не облагался НДФЛ по нормам п. 60.2 ст. 217 НК РФ.
Приложение 7
Здесь детализируются данные по имущественным вычетам, заявленным в связи с приобретением активов — жилья, участков земли и т.д.
Теперь в документе по-другому отражаются данные по объекту нового строительства. Больше не указывается шифр номера объекта, дата регистрации права собственности на земельный надел и доля в регистрируемом праве собственности — соответствующие поля 031, 060 и 070 исключили из приложения.
Приложение 8
Предназначено для расчёта расходов и вычетов по операциям:
- с ценными бумагами;
- цифровыми активами;
- цифровыми правами;
- производными финансовыми инструментами.
В обновлённую декларацию включили поле 080. В ней необходимо отразить вычеты на долгосрочные сбережения в сумме положительного финансового результата по операциям на индивидуальном инвестиционном счёте.
Все прочие разделы и порядок их заполнения остались прежними.
Когда и как подавать новую форму 3-НДФЛ в 2026 году
В порядок сдачи декларации новый закон изменения не внёс. Отчитаться необходимо до 30 апреля 2026. Уплатить заявленный в документе налог — до 15 июля 2026.
Если опоздать со сроками, можно попасть под санкции статьи 119 НК РФ — 5% штрафа от непогашенного налога за каждый месяц просрочки. Однако, для него установлены рамки — не менее тысячи рублей и не больше 30% от заявленного в отчёте налога.
Декларацию для получения вычетов можно подавать в любое время.
Отчёт направляется в инспекцию по месту жительства. Сделать это можно:
- в инспекции ФНС на бумаге;
- по почте с описью;
- на сайте ФНС через личный кабинет налогоплательщика;
- с помощью специализированного сервиса, интегрированного с налоговой и другими контролирующими органами — например, «Моё дело».
Более суровое наказание грозит тем, кто получит облагаемый доход и вообще его не задекларирует. Например, продаст автомобиль, которым владел меньше 3 лет, получит за него деньги, не отчитается и не заплатит подоходный налог. Умышленная несдача отчёта влечёт уже уголовную ответственность по статье 198 УК РФ: штраф от 100 до 300 тыс. рублей, арест до 6 месяцев, принудительные работы или лишение свободы на срок до года.
Чтобы не опоздать и не разбираться со штрафами, лучше отправить документ заранее, а не в сам дедлайн. Учитывайте, что даже онлайн-пересылка может занимать больше суток из-за проблем с соединением или техническими работами на сайте налоговой.
Может ли налоговая отказать в приёме 3-НДФЛ
Да, но перечень оснований ограничен. Отказать могут, если:
- при личной подаче у заявителя нет паспорта или другого удостоверения личности;
- отчёт подан по устаревшей не действующей форме;
- на бумажном документе нет подписи человека, который подал его в ИФНС;
- электронный бланк не заверен усиленной квалифицированной подписью;
- документ направлен не в учётную инспекцию;
- в отчёте есть формальные ошибки: неправильные ОКТМО, отсутствие штрих-кода на бланке и т.д.
Если инспекторы отказали в приёме декларации из-за того, что она заполнена не полностью — это нарушение со стороны органа. Оформлять необходимо только титульник и те листы, в которых есть сведения о проводимых в отчётном периоде операциях. Пустые разделы можно вообще не подавать.
