С 2026 года перечень расходов по УСН будет открытым. Это означает, что компаниям разрешат учитывать больше затрат, если они обоснованы и подтверждены. Новые правила уменьшают налоговую нагрузку и снижают число споров с ФНС. Бизнес получит больше контроля над расходами и больше гибкости в планировании.
Что такое открытый перечень расходов УСН и зачем его вводят
Открытый перечень означает, что предприниматель на УСН с объектом «Доходы-расходы» сможет учитывать любые расходы, которые связаны с деятельностью, если они экономически обоснованы и подтверждены документами. Принцип становится похож на ОСНО: главное — обоснование, а не указание расхода в закрытом списке.
Раньше УСН работала по закрытому перечню — можно было списывать только то, что указано в ст.346.16 НК. Бизнес часто сталкивался с отказами: расход есть, но в статье 346.16 НК РФ нет.
С 2026 года в рамках налоговой реформы (законопроект №1026190-8) будет действоватьлогика ОСНО: оценка по деловой цели и экономической обоснованности. Новая модель снижает налоговую нагрузку, риски и упрощает учёт расходов.
Как теперь определяется, можно ли учесть расход по УСН
Расход можно учесть, если он связан с деятельностью, экономически оправдан и подтверждён документами. Требования становятся проще, но проверка деловой цели по-прежнему обязательна.
Критерии такие же, как для налога на прибыль (глава 25 НК РФ):
- прямая связь расхода с деятельностью;
- экономическая обоснованность расхода;
- документальное подтверждение первичными учётными документами, оформленными по всем правилам.
Какие расходы точно можно списывать на УСН с 2026 года
Большинство деловых расходов станет допустимыми при соблюдении трёх критериев: деловая цель, экономическая обоснованность, документы. В список входят маркетинг, подписки, обучение персонала, цифровые сервисы, оборудование, лицензии и многое другое.
Перечень расходов, которые станут учитываться
- Маркетинг: реклама в соцсетях, продвижение сайтов, SEO и контент-услуги, таргет, контекст, аналитика.
- Подписки и сервисы: SaaS-сервисы, CRM, онлайн-бухгалтерия, платные API.
- Обучение персонала: курсы и повышение квалификации, тренинги, вебинары для сотрудников.
- Техника, софт, оборудование: компьютеры и периферия, лицензии ПО, корпоративные приложения.
- Прочее: консалтинг, юридические услуги, связь и интернет, фотосессии для компании, личный бренд руководителя при наличии деловой цели.
Какие расходы перестанут быть спорными и почему
Спорными были расходы, которые не входили в закрытый перечень ст.346.16 НК РФ. В 2026 году такие расходы можно списывать, если они экономически обоснованы.
Примеры:
- диджитал-продвижение;
- консультации;
- услуги подрядчиков без чёткого обозначения в НК (дизайн, верстка, продакшн).
Можно ли теперь списывать неоднозначные траты
Можно, если они явно связаны с деятельностью. Расходы без деловой цели всё равно не принимают.
Нельзя:
- подарки без привязки к бизнесу;
- личные расходы руководителя;
- траты, не связанные с доходом.
Какие документы понадобятся, чтобы подтвердить расходы по новым правилам
Документы остаются ключевым критерием. Открытый перечень не отменяет подтверждение. ФНС по-прежнему требует доказательств деловой цели и фактического оказания услуг.
Чек-лист документов:
- договор;
- акт/накладная;
- счёт-фактура (если контрагент на ОСНО);
- чек/платёжное поручение;
- переписка, ТЗ, бриф;
- доказательства результата (скриншоты, отчёты).
Как оформлять цифровые услуги и подписки, чтобы их приняли
Для цифровых сервисов важны: договор-оферта, платежи, скриншоты личного кабинета, описание услуги.
Оформление:
- сохранять оферту;
- оформлять чеки и автоплатежи;
- выгружать отчёт о пользовании сервисом;
- фиксировать ТЗ, если есть работы по услугам.
Как изменения повлияют на сумму налога и проверку ФНС
Расходов можно учитывать больше — налоговая база уменьшается. Но проверки станут внимательнее: ФНС будет оценивать деловую цель и реальность расходов.
Влияние на бизнес:
- уменьшение налогооблагаемой базы;
- больше возможностей для оптимизации;
- осторожное отношение ФНС к новым видам расходов;
- важность корректного документооборота.
Какие ошибки приведут к отказу даже при открытом перечне
Открытый перечень не защищает от ошибок. Если документы некорректные, расход не примут.
Типичные ошибки:
- нет договора;
- нет акта или платежа;
- неполное описание услуги;
- личный характер расхода;
- отсутствие результата.
Как предпринимателям подготовиться к новым правилам расходов по УСН
Чтобы использовать открытый перечень максимально эффективно, нужно обновить процессы: договоры, закупки, документооборот, учётную политику и отчётность.
Практические рекомендации:
- обновить учётную политику;
- пересмотреть шаблоны договоров;
- настроить хранение электронных документов;
- ввести регламент подтверждения расходов;
- автоматизировать учёт подписок и сервисов.
Нужно ли менять договоры и политику расходов
Да, рекомендуем обновить договоры и учётную политику, чтобы исключить споры о расходах.
Что обновить: порядок подтверждения расходов; детализацию услуг; требования к отчётам подрядчиков; условия возвратов и приёмки услуг.
Открытый перечень расходов УСН — важное упрощение для бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и сокращает число споров. Чтобы использовать новые правила эффективно, предпринимателю нужно подготовить документы, пересмотреть процессы и оптимизировать учёт. Правильный подход позволит уменьшить налог и не получить претензий ФНС.
Ещё спрашивают
1. Что такое открытый перечень расходов УСН? Это перечень, установленный ст.346.16 НК РФ для компаний и ИП на УСН с объектом «Доходы-расходы», он устанавливает расходы, которые можно учитывать при расчете налога. С 2026 года он станет открытым, т. е. разрешит учитывать расходы не в строгом соответствии с НК РФ, а по экономическому смыслу расходов.
2. Когда начнут действовать новые правила? С 2026 года, в рамках налоговой реформы.
3. Можно ли теперь учитывать маркетинг? Да, если он связан с деятельностью и подтверждён.
4. Какие документы нужны для подтверждения расходов? Договор, оплаты, акт, переписка, ТЗ, отчётность.
5. Можно ли учитывать обучение сотрудников? Да, обучение связано с деятельностью и считается допустимым расходом.
6. Какие расходы всё равно не примут? Личные расходы, траты без связи с деятельностью и без документов.
7. Усилит ли ФНС проверки? Пояснений может стать больше, но при правильном оформлении риски минимальны.
