С января 2026 года условия применения патентной системы для розничного бизнеса становятся жёстче. Снижаются лимиты по ПСН, а при росте оборотов и расширении торговли повышается риск утраты права на патент. Всё чаще ИП в рознице выбирают переход на УСН — либо заранее, чтобы сохранить контроль над налогами, либо уже после того, как патент применять нельзя. В этой статье разберём, кого затронут изменения, как правильно перейти с ПСН на УСН и на что обратить внимание, чтобы избежать штрафов и доначислений.
Главное
- С 2026 года ПСН сохраняется, но лимиты снижаются, поэтому рознице сложнее удержаться на патенте при росте оборотов.
- Лимит доходов для ПСН снижается поэтапно: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ в 2028 году.
- Право на ПСН чаще всего утрачивается из-за превышения лимита доходов, численности работников или ограничений по торговой площади.
- Риски также возникают, если часть деятельности не подпадает под патент или допущены ошибки при совмещении режимов.
- При утрате ПСН возможен пересчёт налогов по другим режимам, поэтому переход на УСН лучше планировать заранее.
- Чтобы применять УСН с 1 января года, уведомление нужно подать в ИФНС не позднее 31 декабря прошлого года.
- Если уведомление не подать, УСН с января применять нельзя, и режим будет зависеть от обстоятельств (патент при сохранении права или общий режим).
- На УСН важно выбрать объект налогообложения: 6% с доходов или 15% с доходов минус расходы, исходя из доли и подтверждённых расходов.
- При переходе нужно обеспечить раздельный учёт доходов ПСН и УСН и корректно распределять поступления на стыке режимов.
- Для безопасного перехода заранее проверьте лимиты, подготовьте учёт и первичку, пересчитайте маржу и не откладывайте уведомление на последний момент.
Переход с ПСН на УСН в рознице: что меняется с 2026 года
С 2026 года патентная система сохраняется, но из-за снижения лимитов применять ПСН в розничной торговле становится сложнее.
Главное изменение — лимит доходов по ПСН:
- в 2026 году — 20 млн ₽ в год;
- в 2027 году — 15 млн ₽;
- в 2028 году — 10 млн ₽.
Для розничного бизнеса с устойчивым оборотом это повышает риск утраты права на ПСН в течение года. В таких ситуациях УСН чаще всего становится рабочей альтернативой патенту.
Причины утраты права на ПСН
Чаще всего розничный бизнес теряет право на ПСН по этим причинам:
- доход по всем патентам суммарно превысил установленный лимит;
- численность работников превысила допустимое значение;
- торговая площадь превысила ограничения для розничной торговли на ПСН;
- часть деятельности фактически не подпадает под патент;
- допущены ошибки при совмещении ПСН с УСН или другими режимами.
При утрате права на ПСН возникает риск пересчёта налогов по иным режимам. Поэтому заранее спланированный переход на УСН — самый безопасный сценарий для розницы.
Почему январь 2026 года — критический момент
Переход на УСН возможен только с начала календарного года.
Чтобы применять УСН с 1 января 2026 года, ИП должен был подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2025 года.
УСН применяется только по заявлению. Если уведомление о переходе не подать вовремя, с января применять УСН будет нельзя. В зависимости от ситуации ИП либо продолжит работать на патенте (если право на ПСН сохранено), либо окажется на общем режиме. Поэтому начало 2026 года — ключевой момент: нужно заранее проверить право на ПСН и, при необходимости, корректно перейти на УСН.
Какие розничные ИП чаще всего переходят с ПСН на УСН
На практике под переход чаще всего попадают:
- магазины с оборотом, близким к лимиту ПСН;
- ИП с несколькими торговыми точками;
- розница с активным эквайрингом и онлайн-продажами;
- бизнес, который расширялся в 2025 году;
- ИП, совмещающие ПСН с УСН или ОСНО.
Если в 2025 году росли доходы, открывались новые точки или увеличивался штат, вероятность утраты права на ПСН в 2026 году существенно возрастает.
Частые ошибки при оценке лимитов
Самая распространённая ошибка — ориентироваться на лимиты «примерно». ИП часто не учитывают:
- суммарные доходы по всем патентам;
- поступления через эквайринг;
- доходы, полученные в конце года;
- работников, оформленных по совместительству.
В результате право на ПСН может быть утрачено неожиданно, уже после начала года.
Как перейти с ПСН на УСН: пошаговая инструкция для ИП
Чтобы перейти с патента на УСН без ошибок, действуйте по следующему порядку.
Шаг 1. Проверьте право на ПСН
Проанализируйте показатели за 2025 год:
- сумму доходов по всем патентам;
- численность работников;
- торговую площадь.
Если есть риск превышения лимитов, переход на УСН лучше запланировать заранее.
Шаг 2. Выберите объект налогообложения на УСН
На УСН ИП может выбрать один из двух объектов. От этого зависит размер налога и требования к учёту.
УСН 6% («доходы») подходит, если:
- доля расходов в выручке небольшая;
- основные затраты — аренда и эквайринг;
- нет сложного товарного учёта;
- важно простое администрирование и минимальные риски.
При этом налог считается со всей выручки, но его можно уменьшать на страховые взносы. УСН 15% («доходы минус расходы») имеет смысл, если:
- закупка товара составляет значительную часть оборота;
- расходы стабильно превышают 60–65% выручки;
- все расходы подтверждены документами;
- учёт ведётся регулярно и без разрывов.
Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами, но при отсутствии подтверждённых затрат налоговая база резко возрастает.
Шаг 3. Подайте уведомление о переходе на УСН
Направьте уведомление в ИФНС по месту регистрации ИП не позднее 31 декабря 2025 года, если планируете применять УСН с января 2026 года.
Шаг 4. Закройте период применения ПСН
Обеспечьте раздельный учёт:
- доходов, полученных на ПСН;
- доходов, относящихся к УСН.
Не допускайте смешения доходов разных режимов. Доходы, полученные в период применения ПСН, облагаются по правилам патента. Доходы после перехода — по УСН. Ошибки в распределении доходов на стыке режимов — частая причина споров с налоговой.
Налоги на УСН после ПСН: как изменится нагрузка в рознице
ПСН удобен фиксированным налогом. УСН более гибок, но требует регулярного учёта.
На УСН ИП платит:
- налог по ставке 6% или 15%;
- страховые взносы;
- НДС — только в случаях, предусмотренных законом.
Для розницы с небольшой долей расходов чаще выгоден вариант УСН 6%. Если значительную часть оборота составляют аренда, закупка товара и эквайринг, имеет смысл рассматривать УСН 15%.
Практические рекомендации: как перейти без штрафов и доначислений
Чтобы переход с ПСН на УСН прошёл без лишних вопросов со стороны налоговой, важно подготовиться заранее и проверить ключевые точки учёта.
Заранее проверьте лимиты ПСН. Оцените фактические показатели за 2025 год: доходы по всем патентам, численность работников и торговую площадь. Если значения близки к лимитам, лучше не ждать утраты права на ПСН, а запланировать переход на УСН заранее.
Подготовьте учёт доходов и расходов. При переходе на УСН учёт становится регулярным. Проверьте, что доходы отражаются своевременно, а расходы — подтверждены первичными документами. Особенно это важно, если вы планируете применять УСН «доходы минус расходы».
Пересчитайте цены и маржу с учётом УСН. На УСН налог считается иначе, чем на патенте. Проверьте, как изменится налоговая нагрузка, и при необходимости скорректируйте цены или условия работы, чтобы сохранить рентабельность.
Проверьте работу кассы и первичных документов. Убедитесь, что касса корректно фиксирует выручку, а чеки и первичные документы оформлены без ошибок. Несоответствия между кассой и учётом часто становятся причиной вопросов при проверках.
Не откладывайте уведомление на последний момент. УСН — заявительный режим. Если уведомление не подано вовремя, применять УСН с начала года нельзя. Лучше оформить переход заранее, чем разбираться с последствиями в течение года.
Переход с ПСН на УСН в рознице в 2026 году — это не формальная смена режима, а изменение налоговой модели бизнеса. Те, кто подготовится заранее, спокойно продолжат работу. Те, кто пустит процесс на самотёк, рискуют столкнуться с пересчётом налогов и штрафами. Оптимальный вариант — ещё до конца 2025 года оценить свою ситуацию и выбрать безопасный сценарий перехода.
