Упрощённая система налогообложения остаётся одним из самых популярных режимов для малого бизнеса. Но даже у УСН есть особенности, которые могут заметно повлиять на размер налога. Одна из них — региональные ставки УСН.
В некоторых регионах власти снижают стандартные ставки 6% и 15%, чтобы поддержать бизнес. Однако многие предприниматели продолжают платить налог по базовым ставкам, просто потому что не проверяют региональные льготы.
В статье разберём, как работают региональные ставки УСН в 2026 году, какие льготы могут действовать в субъектах РФ, кто имеет право на пониженную ставку и как проверить её применение до первого авансового платежа.
Главное
- Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки УСН в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом.
- Базовые ставки УСН составляют 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».
- Регион может снизить ставку до 1-6% для объекта «доходы» и до диапазона 5–15% для объекта «доходы минус расходы».
- Условия применения льготной ставки определяются региональным законом и могут зависеть от вида деятельности, ОКВЭД, доли доходов, средней зарплаты и других критериев.
- В некоторых регионах действуют налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП со ставкой УСН 0% на первые два календарных года, включая год регистрации.
- С 2026 года Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р расширен периметр видов деятельности для налоговых каникул ИП на УСН. Раньше 0% на УСН могли получать только научный, социальный бизнес и некоторые виды производства. Однако на практике многое зависит от того, введёт ли регион эти изменения на локальном уровне.
- Налоговый период по УСН — календарный год, а авансовые платежи рассчитываются по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
- Авансовый платеж по УСН за первый квартал необходимо уплатить не позднее 28 апреля.
- До расчёта первого авансового платежа удобно проверить региональный закон и убедиться, что ставка УСН применяется правильно.
- Если бизнес соответствует условиям льготы, пониженную ставку можно применять при расчёте авансов, налога и отражать её в декларации по УСН.
- С 2025 года изменились правила применения льготных региональных ставок при миграции бизнеса. При переезде в регион с более низкой ставкой применять её можно только через три года, включая год переезда.
- С 2026 года в НК внесены важные изменения: теперь региональные власти могут снижать ставки только для тех видов деятельности, которые сначала выберет Правительство. На 2026 год все ОКВЭД, разрешенные на УСН, имеют право на пониженные ставки (в рамках региональных законов).
Что такое региональные ставки УСН и как они работают
Упрощённая система налогообложения регулируется Налоговым кодексом РФ. Однако часть полномочий по установлению налоговых ставок передана регионам. Это означает, что предприниматели в разных субъектах России могут платить разный налог при одинаковом налоговом режиме.
С 2026 года установили новое правило: перечень ОКВЭД и критериев для пониженных ставок и налоговых каникул ИП сначала устанавливает Правительство РФ, и только в рамках этого перечня регионы выбирают приоритетные отрасли и устанавливают конкретные условия.
На 2026 год Правительство разрешило регионам устанавливать пониженные ставки для всех ОКВЭД (кроме прямо запрещенных на УСН) с доходами до 490,5 млн. руб. в год (Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р). То есть фактический порядок в этом году не изменился — важно следовать региональному закону.
Базовые ставки установлены Налоговым кодексом:
- 6% — если объект налогообложения «доходы»
- 15% — если объект «доходы минус расходы»
Эти ставки считаются стандартными и применяются по умолчанию. Но региональные власти вправе снижать их для отдельных категорий бизнеса.
Такая возможность закреплена в статье 346.20 Налогового кодекса РФ. Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки, чтобы поддерживать развитие отдельных отраслей экономики или стимулировать предпринимательскую активность.
Регион не может повысить ставку выше федеральной, но может её уменьшить.
На практике это означает, что в некоторых регионах ставка может быть значительно ниже стандартной.
Например:
| Объект УСН | Базовая ставка | Возможная региональная ставка |
|---|---|---|
| Доходы | 6% | от 1% до 6% |
| Доходы минус расходы | 15% | от 5% до 15% |
Базовые ставки УСН по Налоговому кодексу
При применении УСН предприниматель выбирает один из двух объектов налогообложения.
УСН «Доходы»
Налог рассчитывается как процент от всей выручки.
Формула расчёта: Налог = Доходы × ставка
Стандартная ставка — 6%.
Этот вариант часто выбирают компании с небольшими расходами или с простой структурой бизнеса.
УСН «Доходы минус расходы»
В этом случае налог считается с разницы между доходами и подтверждёнными расходами.
Формула: Налог = (Доходы – Расходы) × ставка
Базовая ставка — 15%.
Этот вариант обычно подходит бизнесу с большой долей расходов: торговле, производству, строительству.
Как регионы могут снижать ставки
Региональные власти могут вводить пониженные ставки, принимая соответствующие законы.
Такие меры обычно направлены на поддержку:
- малого и среднего бизнеса;
- новых предпринимателей;
- приоритетных отраслей экономики;
- социального предпринимательства;
- производственного сектора.
Например, льготные ставки часто вводятся для:
- IT-компаний;
- производственных предприятий;
- сельского хозяйства;
- образовательных услуг;
- туризма;
- социальных услуг.
В некоторых регионах действуют налоговые каникулы для новых ИП — ставка УСН может составлять 0% на первые два года, включая года регистрации.
Какие льготы по УСН действуют в регионах в 2026 году
Поскольку ставки устанавливаются региональными законами, условия могут сильно отличаться. В одних регионах льготы распространяются на широкий круг бизнеса, в других — только на отдельные отрасли.
Чаще всего пониженные ставки действуют для:
- производственных компаний;
- IT и технологических проектов;
- сельского хозяйства;
- научных разработок;
- образования и медицины;
- социального предпринимательства;
- туристической отрасли.
Также многие регионы поддерживают новых предпринимателей, зарегистрированных впервые.
Примеры пониженных ставок
В разных регионах можно встретить такие варианты ставок:
- 1–3% для объекта «доходы»;
- 5–10% для объекта «доходы минус расходы»;
- 0% для впервые зарегистрированных ИП.
Однако важно учитывать, что льготы редко распространяются на все виды деятельности. Чаще всего регион устанавливает конкретный список ОКВЭД.
Например, льгота может действовать только для:
- производства;
- научных исследований;
- образования;
- бытовых услуг населению.
Если бизнес работает в другой сфере, применять пониженную ставку нельзя.
Полный перечень ставок мы опубликовали в таблице на странице «[Ставки УСН по регионам РФ на 2025–2026 годы: льготы и условия](https://www.moedelo.org/club/nalogovyj-uchet/usn-po-regionam "Ставки УСН по регионам РФ на 2025–2026 годы: льготы и условия")». В ней вы найдёте список регионов, ставки, а главное — узнаете, кто может применять сниженные ставки.
Когда льготы могут не применяться
Даже если в регионе действует пониженная ставка, бизнес может не иметь права на её применение. Обычно региональные законы устанавливают дополнительные условия.
Например:
- Основной вид деятельности должен входить в перечень льготных ОКВЭД. Если основной код ОКВЭД не соответствует требованиям, льгота не применяется.
- Требования по структуре доходов. Иногда регион требует, чтобы не менее определённой доли дохода приходилось на льготный вид деятельности (как правило, это 70% порог).
- Ограничения по размеру бизнеса. Льготы могут распространяться только на субъекты малого бизнеса.
- Требования по численности сотрудников. В некоторых случаях устанавливается максимальное количество работников.
- Требования по средней зарплате. Часто встречается в регионах на практике. Обычно устанавливают минимальный размер в кратном размере от МРОТ региона.
Если хотя бы одно условие не выполняется, применять пониженную ставку нельзя. Налоговая пристально следит за соблюдением этих критериев. По данному аспекту большой пул судебной практики не в пользу налогоплательщиков.
Как применять пониженную ставку УСН при переезде в другой регион
С 2025 года ввели «период охлаждения» в целях предотвращения фиктивных миграций и получения необоснованной налоговой выгоды.
При смене регистрации в 2025 году и далее, алгоритм действий такой:
- Сравните ставки старого и нового региона по вашему объекту налогообложения.
- Если новая ставка ниже старой — готовьтесь платить налог по старой ставке в течение 3-х лет, включая год переезда.
- Если новая ставка выше — применяйте её с первого дня после переезда. Не ошибка, если до переезда вы платили авансы по старой ставке, потом при подаче декларации авансы зачтутся.
- Учитывайте этот фактор при планировании бюджета: экономии на налогах в первые три года не будет.
Почему март — важный месяц для проверки ставки УСН
Налоговый период по УСН — календарный год. Это означает, что налог начинает формироваться уже с января. Однако большинство компаний фактически начинают проверять расчёты ближе к окончанию первого квартала.
Март — удобный момент для проверки. Есть несколько причин:
1. Приближается срок подачи декларации за 2025 год
Годовую декларацию ООО подают до 25 марта, а ИП — до 27 апреля. Некоторые предприниматели годами не проверяют региональный закон и применяют некорректную ставку. Это влечёт риски и налоговую неэффективность. До подачи декларации нужно успеть проверить, правильную ли ставку вы примените в годовом отчёте.
2. Приближается первый авансовый платеж в 2026 году
Авансовый платеж по УСН за первый квартал нужно уплатить до 28 апреля. Если ставка применяется неправильно, переплата начнёт накапливаться уже с первого платежа.
3. Могли измениться региональные законы
Многие регионы обновили законы в конце прошлого года, но вы об этом можете не знать. Если бизнес продолжает использовать прошлогодние настройки, ставка может быть устаревшей. Это может привести как к недоплате, так и переплате налога, что ударит по бюджету.
4. Можно спокойно исправить расчёты
Если проверить ставку до окончания первого квартала, можно:
- изменить настройки учёта;
- пересчитать налог;
- скорректировать авансовый платеж.
Это позволит избежать переплаты и вопросов при сдаче декларации. Самая безобидная ошибка — неправильно рассчитать авансовый платеж, это чревато только уплатой пени. А вот ошибки в годовой сумме или декларации стоят дороже.
Как проверить, действует ли для бизнеса пониженная ставка
Шаг 1. Найти региональный закон
Сначала нужно найти нормативный акт региона, который устанавливает ставки УСН.
Сделать это можно:
- на сайте правительства региона;
- на сайте законодательного собрания;
- в правовых системах;
- на официальных ресурсах налоговой службы.
В документе будут указаны:
- размер ставок;
- перечень льготных видов деятельности;
- условия применения.
Шаг 2. Проверить условия применения льготы
После этого нужно сравнить требования закона с параметрами бизнеса.
Важно проверить:
- основной код ОКВЭД;
- долю доходов от льготной деятельности;
- статус субъекта малого бизнеса;
- ограничения по численности сотрудников;
- соблюдение лимитов по зарплате;
- другие условия, установленные законом.
Если компания соответствует всем условиям, она имеет право применять пониженную ставку.
Шаг 3. Проверить расчёты в учёте
Даже если льгота предусмотрена законом, важно убедиться, что она правильно примененав налоговом учёте.
Стоит проверить:
- какую ставку использует программа при расчёте налога;
- правильно ли формируется налоговая база;
- корректно ли рассчитываются авансовые платежи;
- корректно ли указывается ссылка на региональный закон в декларации.
Если ставка указана неверно, расчёты можно исправить до сдачи декларации.
Частые ошибки при применении региональной ставки УСН
Даже при наличии льготы бизнес нередко допускает ошибки. Вот самые распространённые ситуации. Неверный основной ОКВЭД. Многие региональные льготы привязаны именно к основному виду деятельности. Если нужный ОКВЭД указан как дополнительный, льгота не применяется.
Применение льготы без права на неё. Иногда предприниматели ориентируются на общую информацию о сниженных ставках, не проверяя точные условия регионального закона. В результате ставка применяется неправильно.
Применение ставки по региону деятельности, а не регистрации. Некоторые компании считают, что могут применять ставку региона, где они ведут деятельности, но это неправильно. Всегда применяется ставка по месту регистрации ООО или месту жительства ИП.
Использование устаревших правил. Региональные власти имеют право менять ставки и условия льгот. Если бизнес не отслеживает изменения, есть риск искажения налога. Ошибки при совмещении режимов. Если компания совмещает несколько видов деятельности или налоговых режимов, важно правильно распределять доходы. Иначе льготная ставка может применяться некорректно.
Практический чек-лист: как убедиться, что ставка УСН применяется правильно
Чтобы избежать переплаты налога, проведите небольшую проверку.
Вот простой чек-лист:
- Найдите региональный закон о ставках УСН.
- Проверьте наличие пониженных ставок.
- Сравните основной ОКВЭД бизнеса с перечнем льготных видов деятельности.
- Проверьте дополнительные условия применения льготы.
- Убедитесь, что ставка правильно указана в учёте.
- Проверьте расчёт авансового платежа.
- При необходимости скорректируйте расчёты.
Такая проверка занимает немного времени, но помогает избежать переплаты налога в течение всего года.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли применять пониженную ставку УСН автоматически?
Нет. Бизнес должен самостоятельно убедиться, что соответствует условиям регионального закона.
Как узнать ставку УСН в своём регионе?
Информацию можно найти в региональном законе о ставках УСН или в правовых системах.
Нужно ли уведомлять налоговую о применении льготной ставки?
Отдельное уведомление не требуется — данные о льготной ставке приводятся в декларации со ссылкой на статью регионального закона.
Что делать, если налог платился по стандартной ставке, а льгота была?
Можно подать уточнённую декларацию, а если декларация ещё не подавалась, то пересчитать налог и учесть переплату при следующих платежах или вернуть её.
Может ли регион отменить пониженную ставку УСН?
Да, региональные власти вправе изменить или отменить льготы, приняв новый закон. Обычно это происходит раз в год или реже.
Распространяются ли региональные льготы на все виды деятельности?
Нет. Обычно льготы действуют только для определённых отраслей.
Можно ли применять льготную ставку при совмещении налоговых режимов?
Это зависит от условий регионального закона и структуры доходов бизнеса.
