УСН больше не гарантирует работу без НДС. С 2025 года компании и ИП на упрощёнке формально подпадают под правила НДС, но для многих сохраняется автоматическое освобождение — пока доходы не выходят за установленные лимиты.
В ресторанном бизнесе ситуация сложнее: дополнительно действует льгота по НДС для общепита по ст. 149 НК РФ, но только при выполнении всех условий. Ошибка в ставке, моменте появления НДС или документах быстро приводит к доначислениям, пеням и спорам с налоговой. В статье рассмотрим как бизнесу адаптироваться с новым правилам и не допустить ошибок в 2026 году.
УСН с НДС в ресторане: когда упрощёнка перестаёт быть «без НДС»
С 01.01.2025 все компании и ИП на УСН формально считаются плательщиками НДС. Но если доходы укладываются в лимит, обязанности начислять и платить НДС не возникает — действует автоматическое освобождение, уведомления в ИФНС не нужны.
Важно: в 2025 году лимит для автоматического освобождения лимит — 60 млн ₽, а с 1 января 2026 года он снижается до 20 млн ₽.
Доходы для целей освобождения от НДС считает сам налогоплательщик, а не налоговая. Именно вы отвечаете за контроль лимита и момент, когда освобождение перестаёт действовать.
Что и как считают на практике:
- берут сумму доходов за предыдущий календарный год, чтобы понять, есть ли право начать новый год без НДС;
- в течение года считают доходы нарастающим итогом с 1 января, чтобы не пропустить момент превышения лимита;
- как только лимит превышен, освобождение прекращается не задним числом, а с 1-го числа следующего месяца.
Если не отслеживать доходы самостоятельно, НДС «включается» неожиданно — уже после превышения лимита. В этом случае налоговая доначислит НДС, пени и штрафы за весь период, когда налог должен был начисляться, но не был учтён.
Когда у ресторана появляется обязанность начислять НДС (по правилам УСН-НДС 2026)
Есть два базовых сценария:
- Сценарий 1. Доходы за прошлый год ≤ 20 млн ₽. Вы начинаете год с освобождением от НДС. Но как только доходы с начала года превысят 20 млн ₽, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца — и с этого момента по облагаемым операциям нужно начислять НДС.
- Сценарий 2. Доходы за прошлый год > 20 млн ₽. Тогда с 1 января 2026 года вы обязаны исчислять и уплачивать НДС по облагаемым операциям (с учётом возможных освобождений по ст. 149 НК РФ — в том числе по услугам общепита).
НДС нельзя применять «по желанию» или только для отдельных клиентов. Если вы в НДС — он действует по всем облагаемым операциям.
Какие ставки НДС возможны у ресторана на УСН в 2026 и как выбрать правильно
В НК РФ базовые ставки НДС — 0%, 10%, 22%. Для УСН с 2025 года появились специальные ставки 5% и 7% — они применяются, когда автоматического освобождения уже нет, но доходы остаются в заданных пределах.
Вариант 1. Общие ставки 22% / 10% / 0% — с правом на «входной» НДС к вычету. Если после утраты освобождения вы выбираете общеустановленные ставки, вы получаете право заявлять вычет входного НДС по покупкам (при соблюдении стандартных условий главы 21 НК РФ).
Вариант 2. Специальные ставки 5% или 7% — без «входных» вычетов по закупкам. Если выбираете 5% или 7%, то входной НДС по приобретениям к вычету не принимается — он включается в стоимость покупок и учитывается по правилам УСН. При этом возможны отдельные «технические» вычеты/корректировки по НДС в рамках расчёта самого налога (например, при зачёте аванса), но это не равно вычету входного НДС по расходам.
Лимиты для 5% и 7% (важно для планирования). Ориентир по правилам применения спецставок такой:
- 5% — если доход за прошлый год (или за текущий год, в зависимости от ситуации) находится в диапазоне свыше 20 млн до 272,5 млн ₽;
- 7% — если доход свыше 272,5 млн до 490,5 млн ₽;
- при доходах выше 490,5 млн ₽ спецставки не применяются, остаются общие ставки, т.к. бизнес теряет право на УСН, а вместе с ним - и на пониженные ставки. Пороговые значения завязаны на правила индексации (коэффициент-дефлятор), поэтому в конкретном году их нужно сверять по актуальным значениям.
Практический смысл для ресторана:
- если у вас высокая доля закупок с НДС (продукты, аренда, оборудование) и важно «возвращать» входной НДС — чаще выгоднее общие ставки;
- если закупки с НДС небольшие или ценообразование позволяет — иногда выбирают 5%/7%, чтобы упростить расчёты (но без входных вычетов).
Отдельно про общепит: когда услуги ресторана могут быть освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ
Даже если вы «в НДС» по правилам УСН, для ресторанов есть льгота: освобождение от НДС для услуг общественного питания (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ) — при выполнении условий.
Ключевые условия (актуальная логика):
- доход за предыдущий год — не выше 3 млрд ₽ (порог повышен с 2 млрд до 3 млрд с 1 октября 2025 года);
- доля доходов от услуг общепита — не менее 70% в общей сумме доходов;
- зарплатный критерий: среднемесячные выплаты работникам за прошлый год должны быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за тот же период в каждом регионе, куда вы сдавали РСВ, по данным статистики (используется привязка к отрасли/классу деятельности общепита).
Освобождение от НДС применяется в отношении основных услуг общепита:
- рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, закусочные, кулинария и иные аналогичные виды деятельности;
- кейтеринг (выездное обслуживание).
Важно: для вновь созданных компаний/ИП действует послабление — в год создания льготу по общепиту можно применять без проверки «доход/доля/зарплата», а оценка условий начинается со следующего календарного года (по данным отчётности за прошедший период).
Если условия выполнены, НДС по освобождённым операциям не начисляется. Но важно: если у ресторана есть и облагаемые операции, и освобождённые — нужен раздельный учёт.
Как НДС на УСН влияет на деньги ресторана
Главная ошибка — считать, что НДС автоматически оплачивает гость. На практике этот налог почти всегда влияет на экономику ресторана и затрагивает одно из трёх направлений:
- Цена. Не всегда есть возможность поднять цены на сумму НДС — рынок и конкуренция часто этого не позволяют.
- Прибыль. Если цены остаются прежними, НДС приходится платить за счёт прибыли.
- Оборотные средства. НДС нередко вызывает кассовые разрывы — из-за авансов, отсрочек платежей и работы с агрегаторами.
Важно помнить: НДС не уменьшает налог по УСН. Это отдельный налог со своими правилами расчёта и уплаты, который напрямую влияет на денежный поток ресторана.
Можно ли принять «входной» НДС к вычету на УСН
Если вы на УСН применяете общие ставки НДС 22%/10% — входной НДС можно принимать к вычету (при соблюдении условий).
Если вы на УСН применяете спецставки 5%/7% или у вас автоматическое освобождение по порогу 20 млн ₽ — «входного» вычета по закупкам нет, входной НДС включается в стоимость/расходы по правилам УСН.
Если вы освобождены от НДС по ст.149 — права на вычет также нет.
Документы и учёт: где рестораны чаще всего ошибаются
Ошибки по НДС в ресторанах почти всегда появляются в документах и настройках учёта: Счета-фактуры/УПД: выставляют «по просьбе клиента» или, наоборот, не оформляют, когда обязаны. На УСН это зависит от того, есть ли у вас НДС и какой режим.
ККТ и НДС в чеках: важно, чтобы отражение НДС соответствовало фактическому налоговому режиму и ставкам.
Договоры с агрегаторами и корпоративными клиентами: условия про цену «с НДС/без НДС», момент оплаты, авансы, комиссии и агентские элементы могут влиять на расчёты и риски
Раздельный учёт: обязателен, если есть одновременно облагаемые и освобождённые операции (например, льгота общепита + иные продажи).
Проверки ИФНС: из-за чего чаще всего спорят по НДС в общепите
- На практике конфликты с ИФНС чаще всего возникают из-за четырёх вещей:
- Неправильно определили, есть ли освобождение (20 млн по УСН-НДС или льгота общепита по ст. 149).
- Ошиблись с моментом, когда освобождение прекращается (в УСН-НДС — с 1-го числа следующего месяца после превышения 20 млн).
- Неверно выбрали ставки/режим и не перестроили учёт.
- Расхождения между ККТ, книгами/регистрами и декларацией по НДС.
Как ресторану безопасно работать на УСН с НДС: практические рекомендации
- Ежемесячно контролируйте доходы (для порога 20 млн и для понимания, не пора ли менять режим НДС).
- Если НДС «включился» — сразу решите, что выгоднее: работать с вычетами по базовым ставкам или без входных вычетов (и перестройте учёт под выбранный вариант).
- Проверьте право на льготу общепита по ст. 149: лимит по доходу, долю общепита и зарплатный критерий. Если проходите — фиксируйте расчёты и обеспечьте раздельный учёт.
- Наведите порядок в договорах (особенно с агрегаторами): цена, НДС, авансы, комиссии, агентские условия.
Заранее пересчитайте цены: НДС — это не «про отчётность», а про экономику ресторана.
