Последнее обновление: 15.12.2020

Как быть с НДС, если заказчик на УСН, а исполнитель на ОСНО и наоборот?

Время чтения: 3 минуты Нет времени читать?
11949 0 Распечатать

Камеральные проверки по НДС начинаются с анализа счетов-фактур. Все понятно, если заказчик и исполнитель применяют одну систему налогообложения: один выписывает документы с НДС, другой — ставит налог к возмещению. У предпринимателей возникают вопросы, если обе стороны используют разные системы. В статье разберем, кто и когда платит НДС и как не допустить ошибок при расчете налога.

Заказчик и исполнитель могут использовать разные режимы налогообложения. Например, заказчик может находиться на УСН, а исполнитель — на ОСНО. При этом, организации на ОСНО являются плательщиками НДС, а организации, выбравшие УСН, освобождены от уплаты НДС. Об этом говорится в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. УСН выгоден малому бизнесу — можно сэкономить на налогах и упростить учет. Однако, это создает проблемы организациям на ОСНО, т.к. они не могут возместить НДС из бюджета и усложняют бухучет. Рассмотрим на примерах, как оформить и учесть НДС, если заказчики и исполнитель находятся на разных системах налогообложения.

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

Заказчик на УСН, исполнитель на ОСНО

Организации на УСН, при получении документов с НДС, могут включить в расходы полностью всю сумму, включая НДС.

Пример расчета. Заказчик — организация «СпецСтройМонтаж», работающая на УСН, заключила договор на ремонт офисного помещения с подрядчиком на ОСНО ООО «Ремонт Инвест». Сумма договора составила 240 000 рублей, в том числе НДС — 40 000 рублей. Кроме того, ООО «Ремонт Инвест» закупила материалов на 120 000 рублей, из них НДС — 20 000 рублей. Прочие расходы — зарплата строителям и страховые взносы составили 75 000 рублей.

Рассмотрим, как выглядят проводки у ООО «Ремонт Инвест»:

Корреспонденция счетов Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
60 51 120 000 Оплата материалов
10 60 100 000 Оприходованы материалы
19 60 20 000 Отражен НДС по материалам
68/НДС 19 20 000 Сумма НДС за материалы к вычету
51 62 240 000 Поступила оплата по договору от ООО «СпецСтройМонтаж»
62 90-1 240 000 Выполнены работы по ремонту офиса
90-3 68/НДС 40 000 Начислен НДС
90-2 20 175 000 Списана стоимость выполненных работ 100 000 рублей + 75 000 рублей
90-9 99 25 000 Прибыль от выполненных работ (240 000 рублей — 40 000 рублей — 175 000 рублей)

Кто платит НДС

Поскольку подрядчик использует основную систему налогообложения, он выставляет счета на оплату и заключает договора с НДС. Это не зависит от того, какую систему налогообложения использует заказчик — УСН или ОСНО. НДС — возвратный налог, он автоматически включается в цену и оплачивается заказчиком. Заказчик платит НДС подрядчику, а тот — перечисляет его в бюджет по итогам отчетного периода. До 25-го числа подрядчик на ОСНО обязан сдать декларацию и заплатить налог в бюджет.

Заказчик, который использует УСН с объектом «Доходы минус расходы» не сможет возместить НДС. Зато может включить всю сумму полностью, включая НДС, в расходы. В нашем примере это сумма 240 000 рублей.

При заключении договора на выполнение работ, генеральный подрядчик может использовать соисполнителей или субподрядчиков. Если заключается договор на оказание услуг, ситуация прямо противоположная — субподрядчик оказывает услуги лично, если только в договоре прямо не указано на привлечение исполнителей.
Упростите работу с контрагентами!

Воспользуйтесь онлайн-сервисом для выставления счетов и формирования документов

Получить доступ

Заказчик на ОСНО, подрядчик на УСН

Напомним, что организации на УСН, освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Поэтому подрядчик на УСН заключает договор и выставляет документы организации, от которой получила заказ, без НДС. Если исполнитель выпишет счет-фактуру и укажет в ней НДС, ему придется самому заплатить налог в бюджет и сдать декларацию по НДС.

Пример расчета. Заказчик ООО «Альфа», применяющий ОСНО, заключил договор на выполнение работ с подрядчиком на УСН ООО «Бета». Стоимость работ согласно договору составила 120 000 рублей, НДС не облагается.

Рассмотрим как будут формироваться проводки у ООО «Альфа», которая использует ОСНО:

Корреспонденция счетов Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
60 51 120 000 Перечислены денежные средства подрядчику
20 60 120 000 Получен акт выполненных работ от ООО «Бета»

У ООО «Бета», которая на УСН, будут следующие проводки:

Корреспонденция счетов Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
51 62 120 000 Получены денежные средства от заказчика ООО «Альфа»
62 90 120 000 Выполнены работы
Выбирая подрядчика на УСН, заказчик не может принять НДС к вычету. А это невыгодно для заказчика на ОСНО.

Кто платит НДС

В этом примере НДС в бюджет не перечисляет ни одна из сторон. Поскольку подрядчик применяет УСН, договор заключен без НДС и документы выписывают, не включая налог, то заказчик не может принять к зачету «входной» НДС.

Подрядчик на упрощенной системе налогообложения просто отражает как доход все деньги, полученные от заказчика.

Заказчик и подрядчик на УСН

Если заказчик и исполнитель выбрали упрощенку и они не являются плательщикам налога на добавленную стоимость, то ни заказчик, ни подрядчик не выписывают счета-фактуры и не ставят НДС к вычету.

Заказчик и подрядчик на ОСНО

Пример. Заказчик ООО «Альфа», применяющий ОСНО, заключил договор на выполнение работ с подрядчиком на ОСНО ООО «Бета». Стоимость работ согласно договору составила 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей.

Рассмотрим, как будут формироваться проводки у заказчика ООО «Альфа»:

Корреспонденция счетов Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
60 51 120 000 Перечислены денежные средства подрядчику
20 60 120 000 Получен акт выполненных работ от ООО «Бета»
68/НДС 19 20 000 Сумма НДС к вычету из бюджета

У подрядчика на ОСНО ООО «Бета» будут следующие проводки:

Корреспонденция счетов Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
51 62 120 000 Получены денежные средства от заказчика ООО «Альфа»
62 90 120 000 Выполнены работы, сданы заказчику и подписаны документы
90 68/НДС 20 000 Отражен НДС с выполненных работ
Правильное оформление проводок при разных системах налогообложения может вызывать трудности у бизнесмена, не имеющего специальных знаний. Если вы не готовы разбираться в тонкостях ведения бухучета, аутсорсинг «Моё Дело. Бухобслуживание» избавит вас от головной боли. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, а финансовая ответственность компании застрахована. Это значит, что в случае ошибки штрафы будете платить не вы, а аутсорсер. Здесь можно посмотреть цены и проконсультироваться с менеджером.
Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее
В избранное
Вам будет интересно
Комментарии 0

Интернет-бухгалтерия «Моё дело».
Не нужно быть бухгалтером,чтобы вести
учет и сдавать отчетность!

Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте

Всего 833 ₽/в месяц
  • Минута на выставление счета!
    Пока клиент не передумал

    Выставляйте счета из сервиса сразу с
    кнопкой оплаты.
    Ваши клиенты смогут совершать
    оплату любым удобным для них
    способом. Мы все предусмотрели!

    Попробовать
  • Сдавайте отчетность не выходя
    из дома

    Сервис автоматически сформирует
    отчет, проверит его и отправит онлайн.
    А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли
    вопросы от инспектора — можно в
    любой момент.

    Попробовать
  • Никто не хочет платить
    налоги, но…

    Мы поможем, по крайней мере, не
    переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы
    и предложит Вам все возможные
    варианты снизить налоги.

    Попробовать
  • Не оставим Вас наедине
    с бухгалтерией

    Не нужно гуглить, задайте свой вопрос
    экспертам «Моего Дела».
    Мы разберем Вашу ситуацию и
    предложим оптимальное решение в
    течение суток.

    Попробовать
  • Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса

    Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать
  • Не забудьте про сотрудников

    Взносы, зарплата и другие выплаты
    рассчитываются автоматически.
    Полный пакет необходимых
    документов для оформления
    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать
  • Удобная интеграция с банками

    Мгновенная выгрузка платежных
    поручений для отправки в банк,
    загрузка выписок из банка в сервис.
    Теперь движение денежных средств
    всегда под контролем.

    Попробовать
  • Несем ответственность за свои
    действия

    Мы не ошибаемся, но...
    Для Вашего спокойствия наша
    ответственность застрахована
    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать
  • Интеграция с Моё дело.API

    Открытое API позволяет обмениваться
    данными с любым сервисом, который
    Вы используете.

    Попробовать
Спасибо за Вашу заявку!
У вас ОСНО?
Бухгалтерское обслуживание
от 9 500 руб./мес

Бухгалтера из вашей отрасли,

онлайн-сервис для контроля, бот для рутинных операций


Новости законодательства для предпринимателей

Только 1 раз в месяц