Часть нововведений уже закреплена законом, часть пока только разъясняет Минфин России. Основной порядок расчёта остаётся прежним, но появились новые ставки для отдельных категорий плательщиков, расширенный перечень вычетов и обновлённая форма декларации. Разбираемся, как считать налог по новым правилам и что изменится для бизнеса, сотрудников и физлиц.
Бухгалтер-эксперт объяснит суть изменений и подскажет, как они повлияют на ваш бизнес. Получить консультацию
Главное о налоговой реформе 2026 года
- Прогрессивная шкала НДФЛ сохраняется: с зарплат, вознаграждений по ГПХ-договорам и других выплат налоговый агент удерживает налог по ставкам 13–22%.
- Для работников из стран ЕАЭС отменена фиксированная ставка — с первого дня работы налог считают по той же прогрессивной шкале, что и для резидентов.
- Заработает налоговый кешбэк: многодетная семья сможет вернуть часть НДФЛ, уплаченного за предыдущий год, и фактически платить налог по ставке 6%.
- Расширен перечень вычетов: изменились условия по вычету за ГТО, вычету на фитнес, вычету по страхованию жизни и лимитам необлагаемой помощи при рождении ребёнка.
- Работодатели с 1 сентября 2026 года смогут подавать предварительное уведомление по НДФЛ на весь год вперёд.
- Отчитываться по НДФЛ и подавать декларацию 3-НДФЛ предстоит на обновлённой форме, а данные по-прежнему будут стекаться в 6-НДФЛ и на единый налоговый счёт.
Расчёт НДФЛ по прогрессивной шкале
Прогрессивную шкалу устанавливает статья 224 НК РФ, а перечень доходов, для которых действуют особые ставки, — статья 210 НК РФ. Пределы дохода и ставки применяются к зарплате, премиям, вознаграждениям по договорам ГПХ и другим выплатам — в том числе к отпускным и командировочным, для которых сохраняется средний заработок:
| Пределы дохода (млн рублей в год) | Применяемая ставка НДФЛ |
|---|---|
| до 2,4 | 13% |
| свыше 2,4 до 5 | 15% |
| свыше 5 до 20 | 18% |
| свыше 20 до 50 | 20% |
| свыше 50 | 22% |
Пример. Если ИП заработал 8 млн рублей, то предпринимателю нужно уплатить:
- 312 000 ₽ — с части дохода до 2,4 млн включительно (13% × 2,4 млн);
- 390 000 ₽ — с части дохода в пределах от 2,4 до 5 млн (2,6 млн × 15%);
- 540 000 ₽ — с оставшихся 3 млн ((8 млн − 5 млн) × 18%).
Всего: 1 242 000 рублей.
Ставка применяется не ко всему доходу целиком, а последовательно к каждой ступени, поэтому даже при доходе свыше 50 млн рублей эффективная налоговая нагрузка всегда ниже 22%.
Новые ставки НДФЛ для отдельных выплат
Некоторые виды заработка облагаются НДФЛ по двум ставкам:
- 13% — для доходов в пределах до 2,4 млн рублей;
- 15% — для части доходов свыше.
Перечень таких доходов приведён в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 и пункте 1.2 статьи 224 НК РФ:
- часть зарплаты, попадающая под районный коэффициент и процентную надбавку (северная надбавка) работникам территорий Крайнего Севера и регионов с тяжёлыми климатическими условиями;
- выплаты контрактникам — участникам СВО.
К зарплате сотрудников, трудящихся на территории Крайнего Севера, но не попадающей под надбавки и районный коэффициент, применяется стандартная пятиступенчатая шкала. Работодателю нужно посчитать отдельно:
- НДФЛ по 5-ступенчатой шкале — с части выплат без надбавки и коэффициента.
- НДФЛ по 2-ступенчатой шкале — с суммы северной надбавки или районного коэффициента.
НДФЛ для работников из стран ЕАЭС
Налоговый резидент — это человек, который находится в России 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд; такой статус обычно определяет и ставку налога. Раньше доходы трудовых мигрантов из стран ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии) облагались по фиксированной ставке 13% практически с первого дня работы независимо от резидентства, а по итогам года налог иногда пересчитывали по ставке 30%, если статус так и не подтверждался. С 2026 года такой мигрант приравнен к резиденту с первого дня трудоустройства и платит налог по той же прогрессивной шкале 13–22%, что и граждане России.
Для иностранных работников, которые трудятся не в рамках ЕАЭС, а оформили патент для иностранных граждан, порядок не меняется: они, как и раньше, вносят фиксированные авансовые платежи по патенту, а работодатель как налоговый агент засчитывает эти суммы при удержании НДФЛ по итогам месяца.
Ставки НДФЛ для нерезидентов РФ
Отдельный блок ставок закон сохраняет для тех, кто находится на территории страны меньше 183 дней в течение 12 месяцев подряд, — то есть имеет статус «налоговый нерезидент»:
- 30% — общая ставка, которая применяется к большинству доходов нерезидента от источников в России;
- 35% — с выигрышей и призов свыше необлагаемого лимита, а также с материальной выгоды от экономии на процентах по займам;
- 15% — с дивидендов, полученных от российских организаций;
- 9% — по доходам от отдельных видов ипотечных облигаций и по некоторым другим долговым бумагам, выпущенным до 2007 года.
Если между Россией и страной, резидентом которой является плательщик, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, могут применяться пониженные ставки — но только при подтверждении статуса налогового резидента другого государства.
НДФЛ для иноагентов и многодетных семей
Иностранный агент — физлицо или организация, включённые в реестр Минюста России. В соответствии с недавно принятым Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025, такие плательщики платят подоходный налог со своих доходов по ставке 30% — независимо от вида дохода и суммы. Стандартный вычет и другие льготы по налогу им недоступны.
Пример. Если доход физлица со статусом иноагента за год составил 3 млн рублей, налог рассчитают не по прогрессивной шкале, а по единой ставке: 3 000 000 × 30% = 900 000 рублей.
Многодетные семьи, напротив, получили меру поддержки — Федеральный закон № 179-ФЗ от 13.07.2024 ввёл для них льготную эффективную ставку НДФЛ 6%. Формально налог по-прежнему удерживают по обычной шкале, а разницу семье возвращают в виде вычета — подробнее об этом расскажем в следующем разделе.
Пример. Если зарплата родителя из многодетной семьи облагалась по ставке 13% и налог за год составил 130 000 рублей, при обращении за льготой семье вернут 70 000 рублей (7% от налоговой базы), и фактическая нагрузка по итогам года составит те же 6%.
Изменения в налогообложении дивидендов
НДФЛ с дивидендов бизнес будет платить так же, как и в текущем году. Применяются ставки:
- 13% — с части доходов в пределах до 2,4 млн рублей;
- 15% — с превышающей части дивидендов.
Налоговую базу по дивидендам считают отдельно от других доходов. Суммировать дивиденды с зарплатой и прочими выплатами, которые попадают под пятиступенчатую шкалу, нельзя.
Особенности для самозанятых и фрилансеров
Прямых изменений для фрилансеров, уплачивающих налог на профессиональный доход, не появилось. Однако ФНС России усиливает проверки их деятельности, чтобы пресечь попытки уйти от уплаты НДФЛ и страховых взносов, выдавая работу по трудовому договору за самозанятость. Также если у самозанятого возникнет долг по налогу, инспекция сможет присылать требования прямо в приложение «Мой налог».
Признаки, по которым налоговая распознаёт подмену трудовых отношений:
- у самозанятого совпадают даты регистрации НПД, договора с работодателем и первого чека на оплату;
- в компании мало официальных сотрудников, но заключено много договоров с самозанятыми;
- плательщик НПД регулярно оформляет чеки на одну и ту же сумму от одной компании раз или два в месяц;
- виды деятельности самозанятого совпадают или смежны с деятельностью компании;
- в договоре указана не одна услуга, а несколько обязанностей — как в должностной инструкции;
- в договоре прописаны меры контроля трудовой дисциплины, график и штрафы за опоздания;
- компания предоставляет самозанятому инвентарь и технику;
- фрилансер работает на территории работодателя и не платит аренду.
Каждый из этих признаков по отдельности — не повод для подозрений, но их совокупность насторожит инспекцию. Если налоговая докажет подмену трудового договора, работодателю доначислят НДФЛ и страховые взносы, обяжут выплатить пени и оштрафуют на 40% от неуплаченной суммы по статье 122 НК РФ.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Новые налоговые вычеты и льготы
К действующим вычетам — стандартный, социальный вычет, имущественный вычет и инвестиционный вычет — с 2026 года добавляется несколько новых механизмов поддержки. Рассмотрим состав нового пакета льгот подробнее.
Семейная налоговая выплата. Введена тем же законом № 179-ФЗ, что и льготная ставка 6% для многодетных семей. Семья с двумя и более детьми до 18 лет (или до 23 лет — при очной учёбе) сможет вернуть 7% НДФЛ, который уплатила за предшествующий год по ставке 13%, если проживает на территории страны и платила налог. По итогу совокупная нагрузка на семью снижается до 6%.
Пример. Семья задекларировала доходы за 2025 год в сумме 950 000 рублей и заплатила НДФЛ по ставке 13% — 123 500 рублей. По заявлению ей вернут налог по ставке 7% — 66 500 рублей.
Вычет за ГТО. Условия упрощены: чтобы подтвердить право на вычет, больше не обязательно сдавать нормативы именно в текущем году — достаточно пройти диспансеризацию или профилактический медосмотр.
Вычет на фитнес. Раньше его можно было получить только за себя и несовершеннолетних детей — теперь право распространили на родителей-пенсионеров, если работающий человек оплачивает им занятия спортом.
Вычет по страхованию жизни. Раньше он относился к социальным вычетам и был ограничен лимитом 150 000 рублей. С 2026 года его переквалифицировали в инвестиционный вычет, а лимит вырос до 400 000 рублей — то есть вернуть можно больше.
Освобождение от НДФЛ при продаже жилья. Расширили круг семей, которые вправе не платить налог с продажи жилья независимо от срока владения, если направляют средства на улучшение жилищных условий, — теперь льгота действует и для семей, где есть ребёнок-инвалид.
Необлагаемый лимит материальной помощи при рождении ребёнка. С 1 января 2026 года сумму, которую можно не облагать НДФЛ, подняли с 50 000 до 1 000 000 рублей на одного ребёнка.
Подробнее о том, как изменятся правила по уплате НДФЛ на детские выплаты, материальную помощь и доходы от продажи жилья, рассказали в другом материале.
Как получить налоговый вычет
Право на вычет можно реализовать тремя способами:
- Через ФНС. Подать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы по итогам года — деньги вернут на счёт после камеральной проверки.
- Через работодателя. Получить в налоговой уведомление о праве на вычет и передать его в бухгалтерию — тогда НДФЛ перестанут удерживать из зарплаты до исчерпания суммы вычета.
- В упрощённом порядке. По части вычетов (например, имущественному и инвестиционному) ФНС формирует предзаполненное заявление в личном кабинете налогоплательщика на основании данных от банков и работодателей — остаётся только подписать его.
Отчётность по НДФЛ для работодателей
С 1 сентября 2026 года вступает в силу Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025: он разрешает работодателям подать предварительное уведомление по НДФЛ и страховым взносам один раз, отразив в нём все платежи на весь календарный год вперёд. После этого ежемесячно подавать уведомление с расчётом не придётся — только если суммы нужно скорректировать.
Пока новый порядок не заработал, уведомления подают в прежние сроки:
- до 26-го числа текущего месяца — по НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-е число;
- до 3-го числа следующего месяца — по НДФЛ, удержанному с 23-го по последнее число месяца.
Суммы НДФЛ и взносов, указанные в предварительном уведомлении на год, налоговая распределит по месяцам самостоятельно и учтёт на едином налоговом счёте бизнеса на каждый месяц соответственно — налог будут списывать последовательно, а не сразу за весь год. Если фактические выплаты отличаются от заявленных заранее, работодатель подаёт корректирующее уведомление, и инспекция засчитывает уже перечисленную сумму в счёт новых обязательств.
Декларация 3-НДФЛ по новой форме
С 2026 года декларацию по НДФЛ нужно подавать по новой форме, утверждённой Приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@, который вступает в силу с 1 января 2026 года. Применять её нужно уже начиная с отчётности за 2025 год. Сроки сдачи не изменились — до 30 апреля года, следующего за отчётным.
Так, за доходы и НДФЛ по итогам 2025 года нужно отчитаться до 30 апреля 2026 года. Работодателей это не освобождает от обязанности сдавать 6-НДФЛ — форма отчётности налогового агента по-прежнему подаётся ежеквартально и по итогам года.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Часто задаваемые вопросы
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это уже принятый и подписанный закон, а не законопроект, как иногда указывают в старых материалах, — он вступает в силу с 1 сентября 2026 года.
С 2026 года — по прогрессивной шкале 13–22%, как у налоговых резидентов РФ, с первого дня работы. Раньше применялась фиксированная ставка 13%, которую по итогам года иногда пересчитывали на 30%, если работник становился нерезидентом.
С 1 января 2026 года необлагаемая сумма увеличена с 50 000 до 1 000 000 рублей.
Вычет по договорам добровольного страхования жизни переквалифицирован из социального в инвестиционный, а лимит вырос со 150 000 до 400 000 рублей.
30% — общая ставка для большинства доходов нерезидентов. Есть исключения: 35% для крупных выигрышей и экономии на процентах, 15% для дивидендов, 9% для отдельных ипотечных облигаций.
