Пониженная ставка НДС 10% — один из главных инструментов поддержки потребительского рынка. Она помогает сдерживать цены на социально значимые товары, лекарства и часть медизделий. Но применять её можно только в строгих рамках п. 2 ст. 164 НК РФ. Любая ошибка в коде товара или документах — повод для ФНС доначислить налог по общей ставке, начислить пени и штраф.
Налоговая реформа 2026 года изменила многое в ставках НДС: базовая ставка выросла до 22%, а часть организаций на УСН впервые столкнулась с обязанностью его платить. Но список льготных товаров при этом не пропал — наоборот, с июля и октября 2026 года в перечнях появятся новые уточнения. Разберём, какие товары подпадают под льготу, как подтвердить право на её применение и какие ошибки чаще всего приводят к претензиям налоговой.
Бухгалтер-эксперт «Моего дела» объяснит, как реформа 2026 года повлияла на ваши ставки НДС, и поможет проверить коды товаров. Получить консультацию
Главное про НДС 10%
- Пониженная ставка применяется только к товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК РФ, и требует строгого соответствия перечням Правительства РФ.
- Льгота охватывает социально значимые товары, детское питание, лекарственные средства для клинических исследований и изготовленные аптеками, отдельные медицинские изделия и печатные издания с ограничением по рекламе.
- Применять ставку могут только плательщики НДС: компании и ИП на ОСНО, на ЕСХН и на УСН, которые не освобождены от налога и применяют обычные ставки.
- Ставку определяют коды ОКПД2 и ТН ВЭД и статус товара — название и маркетинг значения не имеют.
- Большинство социально значимых товаров попадает под 10%, тогда как напитки и деликатесы почти всегда облагаются по ставке 22%.
- Отказаться от применения льготы, если товар входит в перечень, нельзя — это обязанность, а не право выбора.
- С 1 июля и с 1 октября 2026 года часть перечней меняется — это стоит учитывать уже сейчас.
- Ошибки в кодах, наборах и документах почти всегда приводят к доначислению НДС по общей ставке, пеням и штрафам.
Что такое ставка НДС 10% и кому она доступна
Эта ставка закреплена в п. 2 ст. 164 НК РФ. Она применяется строго к тем группам товаров, которые прямо указаны в законе. Это не «скидка по желанию», а установленная законом ставка для определённых категорий. В деловом общении её часто называют льготной ставкой, но по сути это специальная ставка, привязанная к перечням социально значимых товаров. Базовая ставка 22% действует для всех товаров и услуг вне этих перечней.
Что входит в круг товаров со ставкой 10%
Пониженная ставка распространяется на:
- социально значимые продукты;
- детские товары и детское питание;
- лекарственные средства, в том числе для проведения клинических исследований и изготовленные аптеками;
- отдельные медицинские изделия;
- печатные издания при соблюдении установленных условий (в том числе по доле рекламы);
- отдельные товары и услуги вне продовольственной группы — о них расскажем ниже.
Кто может применять ставку
Применять ставку 10% могут только плательщики НДС:
- ООО и ИП на ОСНО;
- компании и ИП на ЕСХН, которые превысили доход 60 млн руб.;
- компании и ИП на УСН, утратившие освобождение от НДС и выбравшие стандартную ставку налога.
На ПСН и НПД налог с реализации не начисляют, поэтому пониженный и общий проценты к ним не применяются. С учётом налоговой реформы для части организаций на УСН вводится специальный НДС при превышении лимитов — для таких компаний порядок применения ставок нужно смотреть по новым правилам. В 2025 году это компании и ИП с годовым доходом более 60 млн руб., в 2026 году — более 20 млн руб. Такой бизнес может выбрать пониженные проценты 5 или 7% к любым товарам либо 10 или 22% в зависимости от категории товара.
Ключевой принцип: решает код товара
Ставку определяет не название товара и не его маркетинговый образ, а:
- код ОКПД2 — для российских товаров;
- код ТН ВЭД ЕАЭС — для импортных товаров.
Одна неверная цифра в коде — и товар уже может не попадать в льготный перечень, а ставка становится общей.
Отдельный риск возникает при импорте: товар может входить в перечень по коду ОКПД2, но отсутствовать в перечне кодов ТН ВЭД, — тогда при ввозе пониженный процент не применяется, даже если внутри страны тот же товар льготируется. Это стоит проверять отдельно для каждой поставки, а не переносить код автоматически из прошлой декларации.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Как устроены перечни для ставки 10%
Перечни льготных товаров закреплены в п. 2 ст. 164 НК РФ и в подзаконных актах — Постановлениях Правительства РФ.
- Для продовольственных и детских товаров действует Постановление Правительства РФ № 908.
- Для лекарственных средств и медицинских изделий — Постановление Правительства РФ № 688.
- Для печатных изданий — Постановление Правительства РФ № 41.
Отдельные постановления регулируют новые категории:
- Постановление Правительства РФ № 1816 — для племенной продукции.
- Постановление Правительства РФ № 252 — для изменений в перечне продовольственных товаров с середины 2026 года.
Что проверяет ФНС
Камеральная проверка запускается автоматически после сдачи декларации по НДС, а выездная проверка охватывает более глубокий период — обе смотрят:
- соответствие кода товара перечню;
- назначение товара (особенно для детского питания и детских товаров);
- регистрационное удостоверение (для медизделий и лекарственных средств);
- сертификат соответствия, маркировку и документы производителя.
Если несоответствие находит камеральная и выездная проверка, оспорить доначисление можно только при полном комплекте подтверждающих документов.
Почему названия товаров вводят в заблуждение
Примеры из практики:
- «Детское печенье» — почти всегда облагается по общей ставке, если по коду это обычное кондитерское изделие.
- «Масло сливочное» — может облагаться по ставке 10% или 22% в зависимости от жирности и точного кода товара.
- «Медицинские маски» — по общей ставке, если нет регистрационного удостоверения и кода медизделия.
Вывод: ставку определяют коды и документы, а не маркетинг и надписи на упаковке.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Продукты питания со ставкой НДС 10%
Социально значимые товары — крупнейшая льготная категория. Перечень товаров закреплён в НК РФ и детализирован по кодам ОКПД2.
| Категория товара | Ставка НДС | Когда применяется | Примеры | Частая ошибка |
|---|---|---|---|---|
| Социально значимые продукты | 10% | Товар есть в перечне ст. 164 НК РФ, код указан в Постановлении Правительства РФ № 908 | молоко, хлеб, мука, крупы, масло, яйца, сахар | «Хлебцы» относят к хлебобулочным, но коды другие |
| Детское питание | 10% | Код товара указан в Постановлении Правительства РФ № 908 | смеси, каши, пюре | Обычные каши маркируют как «детские», коды не подходят |
| Овощи и фрукты из перечня | 10% | Код товара указан в Постановлении Правительства РФ № 908 | картофель, капуста, морковь | Экзотические фрукты относят к льготным |
| Овощи и фрукты из перечня | 10% | Код товара указан в Постановлении Правительства РФ № 908 | картофель, капуста, морковь | Экзотические фрукты относят к льготным |
| Кондитерские изделия | 22% | Для большинства видов сладостей | печенье, шоколад, вафли | «Детское печенье» принимают за льготный товар |
| Напитки | 22% | Код товара указан в Постановлении Правительства РФ № 908 | соки, газировка (за исключением детских) | Соки ошибочно относят к льготным продуктам |
| Готовые блюда и полуфабрикаты | 22% | В большинстве случаев не входят в льготный перечень | салаты, готовые и замороженные обеды | Кулинарию принимают за социально значимые товары |
Детское питание
Льгота применяется только при одновременном выполнении условий:
- код товара входит в перечень для детского питания;
- назначение подтверждено документами и маркировкой производителя;
- фактические характеристики соответствуют заявленным.
Сложные продукты и наборы
Если в наборе есть товары с разными ставками и стоимость компонентов:
- не выделена в документах или чеке — к набору применяется общая ставка;
- чётко разделена и отражена в учёте — возможно раздельное применение ставок (10% к льготной части, 22% — к остальному), но это нужно подтверждать документами.
Отдельная путаница возникает с обработанными овощами и фруктами: замороженные, сушёные и консервированные позиции облагаются по ставке 22%, а не 10% — льготная ставка сохраняется только для свежих товаров из перечня и для случаев переработки, когда результат идёт на производство детского питания.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги и взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Что изменится с 1 июля 2026 года
Постановление Правительства РФ № 252 от 10.03.2026 сужает перечень льготных продовольственных товаров. С 1 июля 2026 года из него исключаются спреды, молокосодержащие сыры и мороженое с заменителем молочного жира — эти позиции переходят на общую ставку 22%. Формально код товара не меняется, меняется сам перечень, в который он входит, поэтому переклассифицировать номенклатуру нужно заранее, до вступления постановления в силу, а не по факту первой отгрузки после даты изменения.
Лекарства и медизделия: когда применяется НДС 10%
Лекарственные средства и медизделия — самая чувствительная для контроля группа. Ошибки здесь почти гарантированно приводят к доначислениям.
| Категория | Ставка НДС | Условия | Примеры | Частая ошибка |
|---|---|---|---|---|
| Лекарства вне перечня | 22% | Не включены в перечень Постановления Правительства РФ № 688 | часть витаминов, иммуномодуляторы | Применяют 10% к любым «лечебным» препаратам |
| Лекарственные формы из перечня | 10% | Включены в перечень Постановления Правительства РФ № 688 | таблетки, капсулы | Не совпадает дозировка или форма выпуска |
| БАДы и парафармацевтика | 22% | Не являются лекарствами, нет статуса препарата | витаминные комплексы | Берут код и ставку со слов поставщика |
Как подтвердить ставку 10% по лекарствам
Для безопасного применения пониженной ставки по лекарствам нужны:
- совпадение кода товара с перечнем Постановления Правительства РФ № 688;
- документы производителя и корректная классификация в учётной системе аптеки или продавца.
Медицинские изделия
Пониженная ставка применяется только к тем медицинским изделиям, которые:
- имеют действующее регистрационное удостоверение;
- включены в льготный перечень медизделий (Постановление Правительства РФ № 688);
- корректно классифицированы по кодам.
| Категория | Ставка НДС | Условия | Примеры | Частая ошибка |
|---|---|---|---|---|
| Медизделия с регистрационным удостоверением | 10% | Есть удостоверение и код изделия входит в льготный перечень | шприцы, бинты, ортезы | «Медицинские маски» без удостоверения относят к медизделиям |
| Товары ухода и гигиены | 22% | Не имеют статуса медизделия и регистрационного удостоверения | бытовая вата, обычные салфетки | Любую вату по ошибке относят к льготным медизделиям |
| Техника и оборудование | 10% или 22% | Всё зависит от кода и включения в перечень | тонометры, глюкометры | Ставят 10% даже без удостоверения или кода из перечня |
| Косметика и парамедика | 22% | Не являются ни лекарством, ни медизделием | кремы, мази без статуса лекарства | Косметическую мазь принимают за лечебную |
С 1 октября 2026 года по Постановлению Правительства РФ № 698 от 04.06.2026 при ввозе применяются новые коды ТН ВЭД: медицинские товары нужно декларировать по обновлённым кодам, иначе старые коды перестанут подтверждать право на пониженный процент. С этой же даты для детских товаров дополнительно потребуется сертификат соответствия: одного регистрационного удостоверения или кода ОКПД2 будет недостаточно.
Печатные издания
Печатные издания могут облагаться по льготному проценту, если одновременно выполняются условия:
- доля рекламных материалов не превышает установленный лимит (например, ≤ 45%);
- издание относится к социальным, образовательным, научным или культурным.
Код издания должен соответствовать перечню, установленному Постановлением Правительства РФ № 41.
По общей ставке облагаются:
- журналы с долей рекламы выше лимита;
- развлекательные журналы;
- большинство электронных изданий, которые продаются как цифровой контент и не подпадают под специальные льготные условия.
Для отдельных электронных версий периодики, распространяемых через зарегистрированные СМИ или информационные агентства, могут действовать особые правила — ставку нужно определять по конкретной модели распространения.
Другие льготные товары и услуги
Кроме продуктов, лекарств и печатных изданий, в п. 2 ст. 164 НК РФ есть ещё две самостоятельные позиции, о которых часто забывают.
Племенная продукция животноводства. С 1 января 2025 года действует льготный процент на племенной скот, племенное яйцо, семя и эмбрионы, полученные от племенных животных, — по Постановлению Правительства РФ № 1816 от 18.12.2024. Право на льготу подтверждается племенным свидетельством; без него налоговая переквалифицирует продукцию как обычную сельскохозяйственную и доначислит налог по общей ставке.
Внутренние авиаперевозки пассажиров и багажа. Услуги по перевозке пассажиров и багажа воздушным транспортом внутри страны облагаются по пониженному проценту. Исключение — рейсы в Крым, Севастополь, Калининградскую область, на Дальний Восток, а также рейсы, у которых пункт отправления или назначения расположен не в Москве и не в Московской области: для таких направлений действует не пониженный процент, а ставка 0%.
Раздельный учёт, комплекты и доставка
Если компания продаёт товары одновременно по ставке 10% и по общей ставке, вести раздельный учёт обязательно — это прямо следует из ст. 170 НК РФ. Без раздельного учёта входной налог по товарам с разными ставками нельзя корректно распределить, и при проверке ФНС применит наименее выгодную для компании трактовку.
Для комплектов действует простое правило: если в наборе есть основной товар и приложение без самостоятельной ценности (например, книга с диском или лекарство с мерным стаканчиком), ставка основного товара распространяется на весь комплект целиком — раздельный расчёт в этом случае не нужен. А когда компоненты набора самостоятельно ценны и их стоимость разделена в документах, применяется правило из раздела про сложные продукты и наборы выше.
Доставку, выделенную в документах отдельной строкой, всегда облагают по общей ставке 22%, даже если сам товар продаётся с льготой, — эта услуга не входит ни в один льготный перечень.
Ставку 10% нельзя не применять
Это не право по выбору продавца, а обязанность. Если код товара и подтверждающие документы соответствуют перечню, применять общую ставку «для простоты» нельзя: это не освобождение от НДС, которым можно пользоваться выборочно, а императивная норма п. 2 ст. 164 НК РФ.
Ошибочно завышенный процент в счёте-фактуре создаёт риски уже для покупателя — он не сможет корректно принять налог к вычету, а при проверке инспекция вправе пересчитать сумму сделки исходя из правильной ставки.
Как безопасно применять ставку 10%
Чтобы избежать претензий налоговой, компания должна системно работать с номенклатурой и документами.
Шаг 1. Полная классификация товаров. Убедитесь в наличии документа, подтверждающего соответствие кодов ОКПД2 и ТН ВЭД, сверьте коды с актуальными перечнями, утверждёнными постановлениями Правительства РФ, и внедрите таблицу соответствия «код — ставка НДС» в учётную систему.
Шаг 2. Проверка документов поставщиков. При каждом новом товаре запросите спецификации с кодами, сертификат соответствия, регистрационное удостоверение (для медизделий) и документы, подтверждающие назначение товара — например, «детское питание».
Шаг 3. Утверждение регламента по НДС. Внутренняя политика должна включать перечень льготных товаров, порядок присвоения и обновления кодов, алгоритм проверки новых номенклатур при закупке и ответственность за ошибки в кодировке.
Шаг 4. Регулярный аудит номенклатуры. Минимум раз в год — оптимально перед сдачей годовой отчётности или перед крупными закупками. Аудит помогает выявить устаревшие коды, товары, неверно отнесённые к льготным, и отсутствие документов.
Шаг 5. Хранение подтверждающих документов. Нужно сохранять упаковки и инструкции (сканы или фото), регистрационные удостоверения, спецификации с кодами, сертификаты соответствия, паспорта товара и заключения.
Типичные ошибки, приводящие к доначислениям
- Определяют ставку по названию, а не по коду товара.
- Используют коды из старых спецификаций, которые уже не действуют.
- Применяют 10% к наборам, где товары имеют разные ставки, и при этом не выделяют стоимость компонентов.
- Ставят 10% для медизделий без регистрационного удостоверения и подтверждающих кодов.
- Не ведут раздельный учёт при одновременной продаже льготных товаров и товаров по общей ставке.
- Полностью полагаются на классификацию поставщика, не проверяя её.
Каждая такая ошибка — потенциальное доначисление НДС по общей ставке за несколько лет, плюс пени и штраф.
Пониженная ставка — реальный инструмент снижения налоговой нагрузки и поддержки покупателей. Но применять её можно только строго по правилам НК РФ. Проверьте свою номенклатуру: коды, формы выпуска, регистрационные документы. Если нужна помощь в классификации товаров или проверке документов — специалисты «Моего дела» помогут настроить учёт так, чтобы вы использовали пониженную ставку безопасно.
Хотите быть уверены, что применяете НДС 10% правильно и не переплачиваете налог из-за ошибки в коде? Сервис «Моё дело» поможет с классификацией товаров и расчётом налогов. Попробовать бесплатно
Часто задаваемые вопросы
Товары из перечня социально значимых, детское питание, лекарственные средства, часть медицинских изделий и печатные издания при соблюдении условий по тематике и доле рекламы.
Нет. Ставку определяют коды ОКПД2 и ТН ВЭД и статус товара, подтверждённый документами.
Нет. Ответственность за правильную ставку и кодировку несёт продавец. Ошибка поставщика — не аргумент для ФНС.
Как правило, нет, если в наборе есть товары с разными ставками и стоимость не разделена. При раздельном выделении стоимости в документах можно применять разные ставки к компонентам.
Код лекарства должен соответствовать коду медицинских товаров из перечня Постановления Правительства РФ № 688.
В стандартных ситуациях — 22%. Для отдельных электронных версий, распространяемых через зарегистрированные СМИ или информационные агентства, могут действовать специальные льготы — ставку нужно проверять по конкретной модели распространения.
Сертификаты соответствия, регистрационные удостоверения, спецификации с кодами, инструкции, упаковку (или их копии), а также внутренние регламенты по классификации товаров.
Нет. Если товар входит в перечень по коду, применение льготы — обязанность, а не право выбора продавца. Использовать вместо неё общую ставку «для простоты» нельзя.
Как правило, нет — такая переработка переводит товар на общую ставку. Исключение — переработка для производства детского питания.
Да, если доставка выделена в документах отдельной строкой как самостоятельная услуга — её облагают по ставке 22% независимо от ставки на сам товар.
Если в наборе есть основной товар и приложение без самостоятельной ценности, ставка основного товара распространяется на весь комплект. Если компоненты самостоятельно ценны и их стоимость разделена в документах, к каждому применяется своя ставка.
Обе категории облагаются по льготному проценту в 10% — племенная продукция при наличии племенного свидетельства, а авиаперевозки — кроме рейсов в Крым, Севастополь, Калининградскую область, на Дальний Восток и рейсов, где Москва или Московская область не указаны как пункт отправления или назначения (там действует ставка 0%).
