В ноябре 2025 года Конституционный Суд Российской Федерации принял одно из самых резонансных решений последних лет по НДС. Суд впервые прямо указал: если налог появился после заключения договора, его нельзя автоматически перекладывать на контрагента. Особенно — если покупатель не может принять НДС к вычету.
Разбираем, о чём это постановление, почему оно переворачивает устоявшуюся практику и как теперь бизнесу защищать свои деньги.
В чём суть спора, дошедшего до Конституционного суда
Основа дела — типовая для последних лет ситуация.
Компания и клиент заключили долгосрочный договор. На момент подписания операция не облагалась НДС. Цена была твёрдой, без оговорок о возможных налоговых изменениях.
Позже закон изменился. Операция стала облагаться НДС. Поставщик выставил счёт с налогом «сверху» и потребовал доплату. Покупатель отказался — договор этого не предусматривал, а принять НДС к вычету он не мог.
Суды несколько раз меняли позицию. В итоге Верховный суд разрешил доначислять НДС к старой цене автоматически. Именно этот подход и был оспорен в Конституционном суде.
Почему автоматическое «добавление НДС» — проблема
На первый взгляд логика проста: НДС — публичная обязанность, налог платит поставщик, значит он вправе переложить его на покупателя.
Конституционный суд показал, почему это упрощение опасно.
Нарушается баланс сторон. Поставщик полностью защищён от новых издержек. Покупатель получает непредусмотренный расход, который не планировал и не принимал.
Покупатель несёт чистые потери. Если у него нет права на вычет, НДС становится прямым убытком. Компенсировать его уже невозможно.
Возможна переплата. Поставщик может частично или полностью компенсировать НДС через вычеты, но при этом получить всю сумму с покупателя. Суд прямо указал: это может приводить к необоснованному обогащению.
Ключевой вывод Конституционного суда
Изменение налогового законодательства само по себе не означает изменения цены договора. НДС — это обязанность перед государством, а не автоматическое основание переписывать гражданско-правовые условия сделки. Если стороны заранее не договорились, кто несёт налоговый риск, суд обязан учитывать баланс интересов.
Что именно признал неконституционным суд
Формально нормы ГК и НК остались в силе. Но Конституционный суд указал: в регулировании есть пробел.
Из-за этого пробела суды пришли к практике, при которой:
- цена старого договора увеличивается автоматически;
- согласие покупателя не требуется;
- его налоговое положение не учитывается.
В такой интерпретации нормы признаны не соответствующими Конституции.
Временное правило, которое ввёл Конституционный суд
Пока законодатель не внесёт изменения, действует специальный порядок.
Если налог появился после заключения длящегося договора, а стороны не смогли договориться:
- поставщик может обратиться в суд;
- он вправе требовать увеличения цены не более чем на 50% суммы НДС;
- только при условии, что докажет реальные имущественные потери;
- и если покупатель не имеет права на вычет.
Это ключевой момент: НДС теперь делится между сторонами, а не перекладывается целиком.
Важно! В связи с увеличением ставки НДС в 2026 году с 20% до 22% применить Постановление Конституционного суда возможно, если стороны договорятся именно о «разделении НДС пополам». Но если покупатель имеет право на вычет, то в этом случае решить концептуальный спор сможет только новый суд.
Для каких бизнесов это особенно важно
Банки и финансовые компании. Как правило, они не принимают НДС к вычету. Теперь автоматические доначисления по старым договорам можно оспаривать.
Бизнес на УСН, патенте, АУСН. Если поставщик внезапно стал плательщиком НДС, он не может просто «накинуть» налог к цене. Максимум — половина, и только через суд.
Долгосрочные IT- и сервисные контракты. Лицензии, подписки, сопровождение, SaaS — именно такие договоры чаще всего оказываются «растянутыми» во времени и попадают под изменение налоговых правил.
Что это решение не означает
Важно зафиксировать границы.
- Поставщик всё равно обязан заплатить НДС в бюджет.
- Суд не отменил НДС и не освободил сделки от налога.
- Покупатель не получает автоматическую скидку.
Речь идёт только о том, как распределяются потери между сторонами, если налог появился внезапно и не был учтён в цене.
Как применять постановление на практике
Если вы по договору — поставщик/ исполнитель/ подрядчик:
- заключая долгосрочный договор, включайте в него «налоговую оговорку». Пропишите, как будет меняться цена, если ставка НДС или освобождение от него изменятся.
- если закон изменился и у вас появились основания для уплаты НДС, не выставляйте автоматически доплату. Начинайте с переговоров с клиентом.
- если клиент не может принять НДС к вычету, ваши шансы взыскать полную сумму через суд теперь близки к нулю. Максимум, на что можно рассчитывать по новым правилам — 50% от суммы налога, и только через суд.
Если вы по договору — покупатель/ заказчик:
- внимательно читайте договоры и обговаривайте условия «на берегу». Постарайтесь исключить или ограничить налоговые оговорки о повышении цены.
- если поставщик выставил доплату из-за нового НДС, проверьте, можете ли вы принять этот НДС к вычету.
- если вычет невозможен (вы не являетесь плательщиком НДС), ссылайтесь на это Постановление КС. Вы не обязаны компенсировать поставщику его новые налоговые издержки в полном объёме. Предложите пересмотреть договор или обсудить компромисс.
Почему это постановление будут цитировать в 2026 году
Конституционный суд впервые:
- остановил практику автоматического переложения НДС;
- признал, что налоговые изменения не должны ломать старые договоры;
- фактически ввёл временную модель разделения налогового бремени.
Это решение станет базовой точкой для споров по НДС в долгосрочных контрактах — особенно на фоне налоговой реформы и расширения круга плательщиков.
Если НДС появился после заключения договора, его нельзя безоговорочно переложить на контрагента. При отсутствии права на вычет налог становится общей проблемой сторон. До изменения закона суды должны делить его между участниками сделки, а не перекладывать целиком на покупателя.
