УСН становится дороже: упрощённая система налогообложения перестаёт быть «простой». Если раньше предприниматели обходились уплатой основного налога и страховых взносов, то теперь плательщиков УСН обяжут платить дополнительный налог — НДС. Он заберёт не меньше 5% от выручки, что станет ударом для компаний с низкой маржинальностью. Но есть лазейка, которая поможет избежать налога — АУСН.
Коротко о том, кому подойдёт АУСН:
- Бизнесу с небольшой командой.
- Компаниям с оборотом в пределах 20–60 млн рублей.
- Бизнесу с партнёрами, работающими без НДС.
- ИП и ООО, ведущим торговлю на маркетплейсах.
- Бизнесу без разветвленной торговой сети.
Чем АУСН отличается от УСН
АУСН, или автоупрощёнка — это экспериментальный налоговый режим, ориентированный на малый бизнес. Его ключевое отличие от УСН в том, что расчёт налогов совместно с ИФНС выполняет банк — поэтому предпринимателю ничего не нужно рассчитывать самому. Его задача - контролировать расчёт и платить налог.
Ставки на автоупрощёнке немного выше, чем на УСН, но зато объём отчётности меньше, а страховые взносы за себя и сотрудников можно не платить совсем.
Перейти на режим могут ИП и ООО, но только при соблюдении установленных критериев:
- Штат сотрудников не должен превышать 5 человек и только резидентов РФ. Для сравнения: лимит на УСН — 130 работников. При этом труд на АУСН нужно оплачивать только безналичным путём — через банк.
- Доход не должен быть выше 60 млн рублей в год. Лимит на упрощёнке выше — 490,5 млн рублей.
- Остаточная стоимость основных средств для организаций — не больше 150 млн рублей. Основные средства — это здания, техника, авто, которые числятся на балансе бизнеса.
Есть у автоупрощёнки и другие ограничения:
- АУСН нельзя совмещать с другими системами налогообложения, в том числе с патентом.
- Ограниченный выбор банков. Все операции должны проходить в только в банках, которые уполномочены ФНС передавать информацию о финансовых операциях. Следовательно, счета налогоплательщика должны быть открыты исключительно в узком перечне таких финансовых учреждений.
- Ограниченная география. АУСН действует не во всех субъектах РФ. Список есть на сайте ФНС.
- Есть ряд ограничений по видам деятельности: производство большинства подакцизных товаров, посредническая деятельность, добыча полезных ископаемых, сделки с ценными бумагами, финансовые услуги, ломбарды, организация азартных игр, частные агентства занятости и др.
- Нельзя открывать филиалы и обособленные подразделения.
Как АУСН поможет избежать НДС
Автоматизированная упрощёнка не следует общим нормам Налогового кодекса, потому что по закону это налоговый эксперимент. Её правила закреплены в особом правовом акте — Федеральном законе № 17-ФЗ.
Это означает, что даже если годовая выручка вашего бизнеса на упрощёнке превысит 20 млн рублей, вы сохраняете возможность не платить НДС, если перейдёте на АУСН.
Читайте также: Кого «упрощёнка» вынесет на НДС в 2026 и как этого избежать
Кто может перейти на АУСН
Бизнес, который соответствует критериям. При их нарушении право на использование режима утрачивается. Полный список условий прописан в статье 4 Федерального закона № 17-ФЗ.
Вы сможете перейти на АУСН, если:
- ведёте коммерческую деятельность;
- ваш годовой доход не больше 60 млн рублей;
- штат сотрудников — не более 5 человек. В этот лимит входят не только работники по трудовым договорам, но и исполнители по договорам ГПХ. При этом все нанятые сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ;
- счета, через которые вы ведёте бизнес, открыты только в уполномоченных банках;
- у вас нет филиалов или обособленных подразделений;
- вы не являетесь агентом, поверенным или комиссионером;
- доля участия других юридических лиц в вашем уставном капитале не превышает ¼;
- вы не ведёте работу с ценными бумагами, финансовыми инструментами, не организуете азартные игры;
- вы не производите и не продаёте ювелирные изделия;
- вы не зарабатываете как частный нотариус или адвокат.
Пример. ООО «Цифровая кухня» — это студия веб-дизайна и разработки сайтов для интернет-магазинов.
Штат сотрудников — 3 штатных дизайнера, 2 разработчика по ГПХ. Все — резиденты РФ. Филиалы — нет. Счёт — открыт в банке из списка ФНС. Вид бизнеса — разрешён для АУСН.
Студия долго работала на УСН «Доходы», но из-за роста числа крупных корпоративных заказов её годовой доход вплотную приближается к 45 млн рублей. С 2026 года ей грозит НДС, что сразу съест большую часть её прибыли, поскольку большинство её клиентов не платят НДС.
Переход на автоупрощёнку поможет ООО «Цифровой кухне» избежать уплаты НДС со своего дохода в 45 млн рублей. Компания получит и другие плюсы: экономию на взносах, сокращённый налоговый учет, автоматический расчёт зарплат сотрудникам банками.
Выгоден ли вам переход на АУСН
При принятии решения о смене системы налогообложения проведите предварительный финансовый анализ. Убедитесь, что повышенная налоговая ставка АУСН компенсируется экономией на взносах.
Годовой фонд оплаты труда: 1,8 млн руб.
Планируемая годовая выручка в 2026 году: 25 млн руб.
УСН
Налог УСН 6% — 25 млн х 6% =1,5 млн рублей.
Страховые взносы — 1,8 млн х 30,2% = 543 600 руб. (уменьшают налога на УСН).
НДС 5% = 25 млн х 5% = 1,25 млн руб.
Итого: 2 750 000 рублей
АУСН
Налог АУСН 8% — 25 млн х 8% = 2 млн руб.
Страховые взносы — нет.
НДС — нет.
Итого: 2 млн рублей
Итоговая экономия на АУСН — 750 000 рублей.
Вот четыре сценария, когда АУСН с большой вероятностью будет выгоден.
- У вас есть сотрудники, но их мало. Вы экономите на страховых взносах за работников, которые составляют около 30% от фонда оплаты труда. Эта экономия часто окупает более высокую налоговую ставку.
- Ваш оборот находится в диапазоне от 20 млн до 60 млн рублей. Упрощенцы с доходом от 20 млн рублей будут обязаны платить НДС, а на автоупрощёнке НДС можно не платить.
- Ваши контрагенты не требуют НДС. Если ваши покупатели или заказчики не платят НДС и не нуждаются в счетах-фактурах с выделенным налогом, переход на АУСН не навредит вашим деловым связям.
- Вы работаете на маркетплейсах или через интернет-магазины. Это значит, что вся ваша деятельность проходит через банковские счета. Если все расчёты идут через уполномоченные банки, входящие в перечень ФНС, вам будет выгоднее перейти на автоупрощёнку.
Как перейти на АУСН
Подайте заявление в ИФНС. Сделать это можно в конце или в течение года.
- Перейти на автоупрощёнку с начала года можно с любого налогового режима. Для этого отправьте заявление в ИФНС до конца декабря 2025 года.
- Перейти на автоупрощёнку в течение года можно только на УСН или НПД. Например, если хотите сменить режим в апреле, отправьте заявление до конца марта. Но в таком случае на автоупрощёнке придётся сидеть не менее 12 месяцев подряд.
- Новый бизнес может сразу зарегистрироваться как плательщики АУСН. Но для этого нужного подать заявление в налоговую в течение месяца после регистрации.
Подать необходимые документы для перехода можно одним из двух способов: через электронный сервис уполномоченного банка из списка ФНС или используя «Личный кабинет налогоплательщика».
Можно ли отказаться от АУСН
Как правило, компании не отказываются от АУСН по собственному желанию, а утрачивают право на его применение. Это происходит, например, при найме 6-го сотрудника, превышении лимита по годовому доходу или начале деятельности, запрещённой для этого режима.
-
Добровольный переход. Сменить автоматизированную упрощёнку на другой режим по своему желанию возможно только с начала нового года. Для этого необходимо до 31 декабря текущего года заполнить уведомление о смене. Форма уведомления зависит от выбранного режима — например, для возврата на УСН используется форма 26.2-1.
-
Вынужденный переход при нарушении лимитов. Если ваш бизнес перестаёт соответствовать критериям режима, смена системы является обязательной и может произойти в середине года.
Из-за крупного государственного заказа в сентябре компания вынуждена срочно нанять четырёх новых инженеров по трудовым договорам. Общий штат сотрудников теперь составляет 7 человек.
Компания теряет право на применение АУСН уже с 1 сентября. Она обязана уведомить налоговую о переходе на другой налоговый режим в течение 15 календарных дней с момента нарушения.
