Налоговый учет 14 июня’24

Возмещение НДС в 2024 году

По итогам налогового периода предприниматели и организации могут вернуть часть уплаченного НДС из бюджета. Расскажем, когда это можно сделать, какие способы есть и какой лучше выбрать.

Налоги слишком дорого обходятся?
Знаем 45 способов, как легально их снизить! Сэкономленные средства можно направить на развитие бизнеса!
Узнать подробнее
Аутсорсинг

Когда можно возместить НДС

Разница между исчисленным и входным НДС подлежит к уплате. Если входной больше исчисленного, то налог можно вернуть.

Например, организация «ГлавПример» ведёт деятельность на ОСНО. В 1 квартале 2024 года компания реализовала товары на 240 000 ₽, в том числе НДС — 40 000 ₽. В этот же период организация закупила товаров на 300 000 ₽, в том числе НДС — 50 000 ₽.

Разницу между исчисленным и входящим НДС в таком случае можно вернуть — 10 000 ₽ (50 000 ₽ – 40 000 ₽). Деньги будут зачислены на единый налоговый счёт, после чего «ГлавПример» может их вывести на расчётный счёт при положительном или нулевом сальдо либо зачесть в счёт будущих платежей.

Рассчитывать на возмещение НДС можно:

Экспортёрам товаров и услуг из России — в таком случае ставка НДС равна 0% Импортёрам в Россию — если по приобретённым товарам или услугам предоставлены налоговые вычеты
Если объёмы приобретённых товаров или услуг больше реализованных При строительстве нового здания, которое будет использоваться в основной деятельности

Правила возмещения НДС

Даже если возникнет ситуация, когда НДС можно вернуть, то рассчитывать на это можно при соблюдении следующих условий:

  • Применяется общая система налогообложения (ОСН).
  • Покупные ТМЦ с НДС используются в той части коммерческой деятельности, которая облагается НДС.
  • Все операции отражены в бухучёте, а счета-фактуры правильно составлены.

Вернуть НДС можно в течение трёх лет с момента завершения квартала, где входной НДС больше исчисленного.

Общий порядок возмещения НДС

Процесс поделён на несколько этапов.

  1. Подача документов.
    Нужно заполнить декларацию по НДС, указав сумму налога к возврату, и в электронном виде подать её в налоговую.
    Экспортёрам дополнительно нужно подтвердить право на применение ставки 0%.

  2. Проверка.
    После получения документов налоговая проводит камеральную проверку, которая обычно длится два месяца. При необходимости срок может быть увеличен ещё на один месяц.
    Когда мероприятие завершится, в налоговой в течение семи дней решат — возмещать НДС или нет.
    Если были выявлены нарушения, то налоговая откажет в полном или частичном возмещении и составит акт проверки. У ИП или организации есть один месяц, чтобы его оспорить.
    Далее инспекция решит — привлекать к налоговой ответственности заявителя или нет. Вынесенное решение налогоплательщик может также обжаловать в течение одного месяца.

  3. Возмещение налога.
    Если налоговая приняла решение возместить НДС, то в течение недели деньги будут перечислены на единый налоговый счёт (ЕНС).
    Отметим, что вернуть деньги с ЕНС на расчётный счёт можно, если сальдо на счёте в результате окажется положительным или нулевым. В первую очередь средства будут использованы для погашения задолженностей по налогам, неустойкам, уплаты пеней и штрафов.

Заявительный порядок возмещения НДС

Данный порядок работает только для периодов с 2022 по 2025 год.

В таком случае сумма возмещения должна быть меньше суммы уплаченных в прошлом году налогов — при расчёте не учитываются НДС и акцизы при импорте, а также те, которые вернула налоговая.

Также нельзя учитывать платежи, которые были уплачены в качестве налогового агента.

Если сумма возмещения больше — тогда на разницу свыше потребуется предоставить банковскую гарантию или поручительство.

Изменения в 2024 году

С 2024 года действует ряд изменений, касающиеся заявительного порядка.

Рассмотрим часть из них:

  1. Воспользоваться могут налогоплательщики, которые не проходят процедуру банкротства.
  2. Подавать документы на возврат налога можно только в электронном виде.
  3. Договор поручительства и банковская гарантия предоставляют в электронном виде — их отправляет банк напрямую в налоговую.

Кто может применять заявительный порядок в 2024 году

Это касается налогоплательщиков, которые:

  • В последние три года заплатили налогов на сумму более 2 млрд ₽ — также на момент подачи заявления компания должна быть старше трёх лет.
  • Предоставили банковскую гарантию или поручительство.
  • Проходят налоговый мониторинг.
  • Производят вакцину от коронавируса — сведения об этом есть в регистрационном удостоверении такой вакцины.

Достаточно одного из оснований, чтобы начать ускоренный порядок возмещения НДС.

Также отметим, что в момент подачи заявления налогоплательщик не должен быть в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства.

Ускоренный порядок возмещения налога

Процесс поделён на несколько этапов:

1.Подача документов.

Нужно заполнить декларацию по НДС, указав сумму налога к возврату.

При необходимости дополнительно приложить документы, которые подтверждают право на применение пониженной ставки 0%.

Также требуется заполнить заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. Подать его можно в течение 5 дней с момента подачи декларации.

2.Решение налоговой.

После получения всех документов инспекция в течение 5 дней вынесет решение о возврате налога.

При отказе начнётся камеральная проверка, из-за чего налогоплательщик может рассчитывать на возмещение НДС только в общем порядке.

3.Возмещение налога.

Если налоговая решила возместить НДС в заявительном порядке, то подтверждённую сумму признают единым налоговым платежом, после чего деньги перечислят в течение трёх дней на ЕНС или на расчётный счёт — при условии, что на ЕНС положительное или нулевое сальдо.

4.Камеральная проверка.

Налоговая проведёт камеральную проверку, после чего будет установлено — сумма возмещения НДС определена заявителем правильно или нет.

Если расчёты сошлись, то налоговая уведомит об этом. Если нет — инспекция отменит решение о возмещении и отправит требование о возврате НДС. Также начислит проценты и штраф из-за неправильного расчёта налога.

К пакету документов будут приложены:

  • Акт проверки.
  • Решение о привлечении к ответственности или об отказе в этом — пришлют через месяц после акта проверки.

Каждый документ можно обжаловать в течение месяца с момента получения.

Какой способ лучше

Использовать ускоренный вариант возмещения НДС нужно, если ИП или организация уверены в этом — имеют все подтверждающие документы, которые правильно заполнены. При этом сделки должны быть надёжными и не иметь признаков фиктивности.

Если нет уверенности в правильности расчёта налога для ускоренного возмещения НДС, то лучше использовать стандартный способ. Процедура длится дольше, но зато нет рисков, что в будущем придётся возвращать деньги в бюджет, платить проценты и штраф.

В заключение рекомендуем вовремя отвечать на запросы налоговой по ходу камеральной проверки и предоставлять все необходимые документы. Тогда процедура возврата пройдёт быстрее.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.