Хозяйствующие субъекты, которые применяют упрощённую систему налогообложения, обязаны перечислить УСН за 3 квартал 2025 года до 28 октября 2025. Однако если они не выполнят данное требование, налоговики их не оштрафуют, так как санкции в отношении авансовых платежей не применяются. Но при просрочке будет начислена только пеня.
УСН за 3 квартал 2025
Величина аванса по УСН за 3 квартал 2025 года зависит от того, какой налогооблагаемый объект выбрал хозяйствующий субъект. При этом возможны такие тарифы:
- 6%, если выбрали «доходы»;
- 15%, если выбрали «доходы минус расходы».
Внимание! На основании регионального законодательства власти конкретного субъекта РФ вправе снизить тарифы по УСН.
Плательщик на УСН сам исчисляет размер авансов, в том числе и за 3 квартал 2025 года. Для этого берётся информация о доходах и расходах компании, а также предусмотренных ставках по упрощёнке. Чтобы рассчитать размер аванса, используется Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — в ней указываются факты хозяйственной деятельности.
Исчисление авансовых и годового платежей по упрощёнке осуществляется за каждый квартал, причём нарастающим итогом с 1 января. При этом также берутся во внимание платежи, которые были ранее сделаны по авансам. К примеру, при расчёте платежа за 3 квартал требуется учесть суммы авансов за 1 и 2 кварталы.
Рассчитанный аванс перечисляется не позже 28-го числа месяца после отчётного квартала (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Когда дата выпадает на выходной либо праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Перечислять авансовый платёж по упрощёнке надо по месту нахождения юридического лица или месту регистрации индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
Авансовый платёж уплачивается в порядке перечисления на ЕНС. В платёжном поручении указывается КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансы по упрощёнке требуется перечислять не позднее 28-го числа месяца после отчётного квартала. Соответственно, аванс по УСН за 3 квартал 2025 года должен быть оплачен не позже 28 октября 2025, это вторник, поэтому срок уплаты не передвигается.
В 2025 году сроки уплаты налога по упрощёнке:
| Период | Срок перечисления |
|---|---|
| 1 кв. 2025 | 28 апреля 2025 |
| 2 кв. 2025 | 28 июля 2025 |
| 3 кв. 2025 | 28 октября 2025 |
| 2025 | 30 марта 2026 (компании) 28 апреля 2026 (ИП) |
Таблица 1 — Сроки уплаты налога по упрощёнке
Штрафы за несвоевременную уплату налога по УСН за 3 квартал 2025
Перечисление аванса по УСН за 3 квартал 2025 года должно быть произведено в срок — до 28-го октября 2025 года. Но если налогоплательщик так и не перечислил платёж в срок, ИФНС не назначит ему штраф. Финансовая ответственность предусмотрена по этому налогу только при неуплате годовой суммы. По авансам никаких штрафных санкций не установлено.
Если плательщик УСН не перечислит налог по окончании года, то штраф для него будет — 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). К примеру, хозяйствующий субъект не уплатил годовой УНС в размере 1 млн. руб., тогда штраф составит 200 тыс. руб.
Плательщикам на упрощённой системе налогообложения важно знать, что при неуплате авансового платежа по налогу ИФНС начислит только пеню. Её размер зависит от правил расчёта и формы налогоплательщика:
- если налогоплательщик — ИП, то пеня исчисляется по формуле:
- задолженность × 1/300 ключевой ставки
- если налогоплательщик — юрлицо, то пеня рассчитывается таким образом:
- задолженность × 1/300 ключевой ставки (при задержке платежа до 30 дн.)
- задолженность × 1/150 ключевой ставки (при задержке платежа с 31 дн. по 90 день)
- задолженность × 1/300 ключевой ставки (при задержке платежа с 91 дн. по день фактического погашения задолженности)
Пример расчёта пени для юрлица
Компания «Азимут» не уплатила в установленные сроки авансовый платёж по УСН за 3 квартал 2025 — 570 тыс. руб. Сумма была перечислена только 31 декабря 2025. Просрочка равна 64 дня. Ключевая ставка — 17,00% (условно не менялась, взята на момент написания статьи).
Пеня за 30 дней = 570 000 × 1/300 × 17,00% × 30 дн. = 9 690 руб.
Пеня с 31-го дня = 570 000 × 1/150 × 17,00% × 34 дн. = 21 964 руб.
Общий размер пени = 9 690 + 21 964 = 31 654 руб.
Внимание! Если организация не заплатит все квартальные платежи, в том числе и за 3 квартал, по окончании года она вынуждена будет перечислить существенную пеню.
УСН за 3 квартал 2025 года требуется перечислить до 28 октября 2025 года. Если этого не делать, ИФНС не назначит штрафные санкции, но потребует заплатить пеню за то, что платёж был просрочен.
Чтобы не пропустить срок перечисления аванса УСН за 3 квартал 2025 года, предлагаем использовать налоговый календарь «Моё дело». Он не даст пользователю пропустить срок уплаты налога и обезопасит компанию от штрафов и пени от ИФНС. Кроме того, в «Моё дело бюро» имеются актуальные бланки отчётов, которые можно заполнить онлайн по подсказкам, исключив ошибки и неточности в отчётах.
