Применение УСН «Доходы» — это отличный вариант для ИП в единственном числе: не надо вести бухгалтерский учёт, легко считать налог к уплате, декларацию сдавать один раз в год. Про эти и дополнительные преимущества упрощёнки подробно расскажем в нашей статье.
Какие налоги платит ИП на УСН «Доходы» без работников
Основной налог который уплачивает ИП — это налог с дохода в размере до 6 %. Законодательные органы субъектов РФ имеют право устанавливать свои параметры налогообложения по УСН, не превышая верхнюю планку. Поэтому на разных территориях ставки налога могут колебаться от 1 до 6%.Транспортный, земельный и все остальные налоги платятся на общих основаниях.
ИП не платит НДФЛ с предпринимательской деятельности, НДС, если доходы менее 60 млн.руб., налог на имущество, если оно не включено в кадастровый реестр.
Нужно уплатить страховые взносы за себя: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС).
Взносы ИП за себя в 2025 году
Суммы страховых взносов устанавливаются Правительством РФ ежегодно, и на 2025 год они определены в следующих размерах:
- страховые взносы на ОПС и ОМС:
- если величина дохода ИП не превысила 300 тысяч рублей за год — 53 658 рублей в год;
- страховые взносы на ОПС и ОМС:
- при превышении дохода в 300 тысяч рублей за год — 53 658 рублей + 1% с суммы дохода свыше 300 тысяч рублей. Максимальная сумма дополнительных взносов в 2025 году — 300 888 руб.
Страховые взносы с доходов в пределах 300 тысяч рублей нужно заплатить до 28 декабря текущего года. В 2025 году 28 декабря - воскресенье, поэтому срок уплаты переносится на 29 декабря 2025. Порядок оплаты не установлен — платить можно ежемесячно равными долями, ежеквартально, или раз в год одной суммой.
Страховой взнос на ОПС с суммы, превышающей 300 тысяч рублей, оплачивается до 1 июля следующего года. За 2025 год дополнительные страховые взносы ИП нужно заплатить до 1 июля 2026.
Если ИП начнёт деятельность в 2025 году, сумму взносов нужно рассчитать по количеству месяцев и дней с даты его регистрации по 31 декабря 2025 года. Например, ИП зарегистрируется 15 марта 2025 года. Апрель-декабрь считаются как 9 полных месяцев. В марте в расчет берется 17 фактически отработанных дней. Срок его деятельности в 2025 году составит 9 месяцев и 17 дней. Считаем: 53 658÷12×9 = 40 243,50 рублей — за 9 месяцев; 53 658÷12×17÷31=2 452,11 рублей — за 17 дней. Итого 42 695,61 рубль.
Налоговый учёт требует внимания, даже если у вас нет сотрудников. Онлайн-бухгалтерия поможет не забыть про взносы, рассчитать налог и сдать декларацию вовремя. Попробовать бесплатно
Пример расчёта налога для ИП на УСН 6%
Чтобы правильно рассчитать УСН, индивидуальный предприниматель должен вести книгу учёта доходов (КУДиР). На основании записей в КУДиР ИП выводит сумму доходов за квартал и считает авансовый платёж УСН, который нужно перечислить не позднее 28 числа следующего за кварталом месяца.
Сумму платежа по УСН можно уменьшить на сумму подлежащих уплате в отчетном году страховых взносов за себя в размере до 100%, т.е. уменьшить налог на УСН до нуля. Сумму дополнительных взносов (1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб.) за 2025 год можно включить при уменьшении налоговой базы как за 2025 год, так и за 2026 год. Дважды уменьшать налог при УСН нельзя. Но остаток взносов, подлежащий уплате в 2025 году, можно перенести на 2026 год.
Пример. ИП Николаев Н.Н. заработал за 2025 год 5 500 000 руб.
- 1 квартал — 1 200 000 руб.
- 2 квартал — 1 500 000 руб.
- 3 квартал — 1 800 000 руб.
- 4 квартал — 1 000 000 руб.
- фиксированная часть — 53 658 руб.
- дополнительная часть — 52 000 руб. (5 500 000 руб. - 300 000 руб.) × 1%.
Могут быть следующие варианты уплаты УСН в 2025 году.
Вариант 1. Фиксированную часть взносов учесть при авансе за 1 квартал. Дополнительную часть — при итоговом расчете за год.
| Отчетный период | Доход нарастающим итогом с начала года, руб. | Распределение взносов за себя, руб. | Расчет авансовых платежей и налога, руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Исчисленный налог с дохода | К уплате | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 = 2 × 6% | 5 = 4 - 3 - предыдущие авансы |
| 1 квартал | 1 200 000 | 53 658 | 72 000 | 18 342 |
| Полугодие | 2 700 000 | 53 658 | 162 000 | 90 000 |
| 9 месяцев | 4 500 000 | 53 658 | 270 000 | 108 000 |
| Год | 5 500 000 | 105 658 | 330 000 | 8 000 |
Сумма УСН к доплате за 2025 год: 330 000 руб. - 105 658 руб. - 216 342 руб. = 8000 руб.
Такой вариант считаем наиболее оптимальным — сокращаем аванс за 1 квартал, вкладывая деньги в оборот. По итогам года получается минимальная доплата за счет сниженного ранее аванса по УСН.
Вариант 2. Фиксированную часть взносов учитывать частями по 13 415 руб. при расчете авансов. Дополнительную часть — при итоговом расчете за год.
| Отчетный период | Доход нарастающим итогом с начала года, руб. | Распределение взносов за себя, руб. | Расчет авансовых платежей и налога, руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Исчисленный налог с дохода | К уплате | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 = 2 × 6% | 5 = 4 - 3 - предыдущие авансы |
| 1 квартал | 1 200 000 | 13 415 | 72 000 | 58 585 |
| Полугодие | 2 700 000 | 26 830 | 162 000 | 76 585 |
| 9 месяцев | 4 500 000 | 40 245 | 270 000 | 94 585 |
| Год | 5 500 000 | 105 660 | 330 000 | -5 415 |
Сумма УСН к возврату за 2025 год: 330 000 руб. - 105 658 руб. - 229 755 руб. = - 5415 руб.
Такой вариант считаем не всегда выгодным, т.к. получилась переплата налога. Её можно вернуть с ЕНС или зачесть в счет других налогов. Но это - время и отвлечение денег из оборота.
Вариант 3. Фиксированную часть взносов учесть в 1 квартале при расчете аванса. Дополнительную часть — полностью перенести на следующий год.
| Отчетный период | Доход нарастающим итогом с начала года, руб. | Распределение взносов за себя, руб. | Расчет авансовых платежей и налога, руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Исчисленный налог с дохода | К уплате | |||
| 1 | 2 | >3 | 4 = 2 × 6% | 5 = 4 - 3 - предыдущие авансы |
| 1 квартал | 1 200 000 | 53 658 | 72 000 | 18 342 |
| Полугодие | 2 700 000 | 53 658 | 162 000 | 90 000 |
| 9 месяцев | 4 500 000 | 53 658 | 270 000 | 108 000 |
| Год | 5 500 000 | 53 658 | 330 000 | 60 000 |
Сумма УСН к доплате за 2025 год: 330 000 руб. - 53 658 руб. - 216 342 руб. = 60 000 руб.
При таком варианте получается большая доплата по итогам года, но у ИП есть «задел» на будущий год — он сможет сумму дополнительных взносов 52 000 руб. перенести на будущий год, например, на 1 квартал 2026 года. Это целесообразно при нестабильном платежном графике, если мы знаем, что сейчас деньги есть, а в 1 квартале следующего года нужно сэкономить. Или если ИП забыл перенести дополнительную часть, и чтобы не пересдавать декларацию за 2025 год, он учтет их в 2026 году.
Вариант 4. Фиксированную часть взносов учитывать частями по 13 415 руб. при расчете авансов. Дополнительную часть разделить, чтобы по итогам 2025 года «выйти в ноль» — не доплачивать и не переплатить лишнего.
| Отчетный период | Доход нарастающим итогом с начала года, руб. | Распределение взносов за себя, руб. | Расчет авансовых платежей и налога, руб. | |
|---|---|---|---|---|
| Исчисленный налог с дохода | К уплате | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 = 2 × 6% | 5 = 4 - 3 - предыдущие авансы |
| 1 квартал | 1 200 000 | 13 415 | 72 000 | 58 585 |
| Полугодие | 2 700 000 | 26 860 | 162 000 | 76 585 |
| 9 месяцев | 4 500 000 | 40 245 | 270 000 | 94 585 |
| Год | 5 500 000 | 100 245 | 330 000 | 0 |
Дополнительная часть взносов делится на 2 части: 46 587 руб. и 5 413 руб. За 2025 год налог не доплачивается.
Дополнительная часть взносов в размере 5 413 руб. переносится на 2026 год.
Такой вариант также целесообразно применять, если того требует платежный календарь, и ИП не хочет переплачивать налог.
Пример расчёта при превышении лимита
Чтобы применять УСН в 2025 году, налогоплательщики должны соблюдать установленные законом ограничения (статья 346.13 НК РФ):
- размер выручки за год не более 450 миллионов рублей.
- количество работающих не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств в течение года не более 200миллионов рублей.
При нарушении лимитов по выручке в 450 миллионов рублей, количеству работников — 130 человек, и средней стоимости основных средств (200 миллионов рублей), налогоплательщик принудительно переводится на общую систему налогообложения с 1 числа месяца, в котором допущено превышение.
Пример: Выручка ИП Петрова П.П. в июне 2025 года превысила 456миллионов рублей. Он превысил ограничение по доходу, утратил право на УСН и с 1 июня 2025 года применяет ОСНО.
Не хотите тратить время на формы и сроки — передайте учёт на аутсорсинг. Мы всё сделаем за вас — от взносов до декларации. От 1833 рублей в месяц. Узнать больше
Какие доходы включаются в налоговую базу
При расчёте УСН применяется кассовый метод: доходы признаются при фактическом поступлении денежных средств.
Весь приход денег, связанный с ведением бизнеса, считается доходом ИП и облагается налогом УСН, кроме следующих операций:
- получение кредитов, займов, или поступление средств в счёт их погашения;
- возвраты авансов из-за расторжения договоров, возвраты денег из-за бракованных товаров, ошибочные перечисления и т.д.
- доходы, облагаемые по другим режимам налогообложения при их совмещении (например, по патентам);
- доходы, облагаемые НДФЛ (дивиденды, купонные выплаты и т.д.).
Сроки оплаты налога
В течение года ИП должен оплачивать авансовые платежи по УСН ежеквартально, не позднее 28 числа месяца следующего за отчётным квартала. По итогам года ИП должен оплатить УСН не позже 28 апреля следующего года.
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| 1 квартал 2025 | 28 апреля 2025 |
| полугодие 2025 | 28 июля 2025 |
| 9 месяцев 2025 | 28 октября 2025 |
| 2025 год | 28 апреля 2026 года |
Сроки сдачи налоговой отчётности
До 25 апреля следующего за отчётным года ИП должен представить налоговую декларацию по УСН.
Документ нужно сдать в налоговую инспекцию по месту прописки ИП в бумажном виде либо по электронным каналам связи.
Корректно рассчитаем налог, заполним и сдадим декларацию для ИП без работников на УСН «Доходы» за вас. Подробности
Образец заполнения налоговой декларации
ИП без работников на УСН «Доходы», не оплачивающий торговые сборы, заполняет титульный лист Декларации и разделы 1.1 и 2.1.1.
Заполняем титульный лист:
- указываем ИНН вверху листа (здесь и далее на всех листах);
- ставим код налогового периода — 34 (обозначает календарный год);
- указываем отчётный год — 2024 или 2025 в зависимости от года, за который заполняется декларация;
- ставим 4-значный код своей ИФНС;
- пишем код по месту нахождения — 120 (по месту прописки ИП);
- проставляем фамилию, имя, отчество;
- проставляем свой номер телефона;
- указываем количество страниц декларации (например, 4--);
- внизу ставится подпись и дата.
Потом переходим к заполнению раздела 2.1.1 «Расчёт налога уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы)
- в поле 101 ставим код 01 для ставки 6%;
- в поле 102 ставим код 02 — ИП не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам;
- заполняем последовательно строки 110, 111, 112, 113 «Сумма полученных доходов соответственно за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период (год)»;
- ставку налога (6.0) вбиваем в строки 120, 121 ,122, 123 «Сумма исчисленного налога» за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период;
- если применяете пониженную региональную ставку, в строке 124 указываем ссылку на пункты регионального закона;
- суммы исчисленного налога за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период вносим в строки 130, 131, 132, 133;
- в строки 140, 141, 142, 143 нарастающим итогом вбиваем суммы страховых взносов. Так как ИП может снижать УСН на страховые взносы без факта уплаты, указывайте страховые взносы в любом из периодов, в котором решили уменьшить налог;
- внизу листа — подпись, дата.
УСН 6% — действительно простой вариант для расчёта и уплаты налога с деятельности. Минимум документов, лёгкий учёт и расчёт налога. Режим выгоден прежде чего для тех предпринимателей, у которых мало расходов, или нет возможности подтверждать расходы документально.
