С 2026 г. базовая ставка НДС повышается до 22%, а лимит для освобождения по УСН снижается до 20 млн руб. Это затронет не только крупные компании, но и тысячи предпринимателей, которые впервые станут плательщиками НДС.
Важно знать
- С 2026 г. базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%, а лимит для УСН снижается до 20 млн руб. за 2025 г., что сделает тысячи компаний плательщиками НДС.
- Льготные ставки 10% и 0% сохраняются, но часть молокосодержащих товаров переводят на ставку 22%.
- НДС уплачивают и декларируют по прежним правилам, вводят мораторий на штрафы за первые ошибки новых плательщиков.
- Причина реформы — рост бюджетных доходов и снижение дробления бизнеса за счёт уменьшения лимитов по УСН.
- Повышение НДС увеличивает нагрузку на бизнес, влияет на цены, учёт, кассовые разрывы и оборотный капитал, особенно при отсрочках оплаты.
- При переходных операциях (аванс — в 2025 г., отгрузка — в 2026 г.) налог считают по ставке 22% на дату отгрузки.
- Договоры нужно пересматривать: ставка зависит от даты отгрузки, корректировки фиксируют через допсоглашение, иначе есть риски убытков и налоговых споров.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
На сколько изменится НДС с 2026 года
С 01.01.2026 г. вступают в силу новые правила по НДС. Изменения утверждены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%. Её применяют ко всем товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным или оказанным после 1 января 2026. Дата заключения договора роли не играет — налог рассчитывают по моменту отгрузки или оказания услуги.
Изменения затрагивают компании и предпринимателей на УСН. До конца 2025 г. они не платят НДС, пока доход не превышает 60 млн руб. С 2026 г. предел снижают. Доход выше 20 млн руб. за 2025 г. автоматически переводит бизнес на уплату НДС с 1 января 2026.
| График снижения лимита для пользователей УСН | |
|---|---|
| Год | Лимит, руб. |
| 2026 г. | 20 млн |
| 2027 г. | 15 млн |
| 2028 г. и далее | 10 млн |
После снижения порога все компании и ИП, которые превысят лимит, начинают платить НДС, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации и вести расширенный учёт.
Сохранятся ли льготные ставки 10% и 0%
Ставки НДС 10% и 0% применяют по прежним правилам. Их используют при продаже социально значимых товаров и при экспортных операциях.
Ставку 10% применяют к следующим категориям товаров:
- продовольственные товары: мясо, молоко, яйца, хлеб, крупы, сахар, соль, овощи;
- товары для детей: одежда, обувь, коляски, кроватки, школьные принадлежности;
- периодические печатные издания и книги;
- лекарственные средства и медицинские изделия из утверждённых перечней.
С 2026 г. отдельные молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира (например, спреды и топленые смеси) переводят на общую ставку 22%.
Льготу применяют только при соответствии коду товара по ОКПД2 или ТН ВЭД из правительственных перечней.
Ставка 0% остаётся без изменений. Её используют при экспорте товаров, международных перевозках и отдельных операциях по транспортировке нефти и газа.
Изменятся ли сроки сдачи отчёта и уплаты налога
Порядок отчётности по НДС остаётся прежним. Декларацию подают ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
НДС уплачивают частями. Каждую треть суммы перечисляют в течение трёх месяцев после окончания квартала — до 28 числа каждого месяца.
| Отчётный период | Подача декларации | Уплата налога |
|---|---|---|
| I квартал (январь-март) | До 27.04.2026 | 28.04.2026, 28.05.2026, 29.06.2026 |
| II квартал (апрель-июнь) | До 27.07.2026 | 28.07.2026, 28.08.2026, 28.09.2026 |
| III квартал (июль-сентябрь) | До 26.10.2026 | 28.10.2026, 30.11.2026, 28.12.2026 |
| IV квартал (октябрь-декабрь) | До 25.01.2027 | 28.01.2027, 01.03.2027, 29.03.2027 |
Компании и предприниматели, которые утратят освобождение по УСН и впервые начнут платить НДС, не получат штраф и пени за первую просрочку декларации.
Мораторий не отменяет обязанности доплатить налог или исправить декларацию. Он снижает финансовые риски на переходном этапе и упрощает старт работы с НДС.
Почему Минфин решил повысить НДС
Повышение НДС увеличивает доходы федерального бюджета. Рост обеспечивают два источника.
Первый — повышение основной ставки с 20% до 22%. Компании на общей системе перечисляют больше налога с каждой продажи товаров и услуг.
Второй — снижение порога доходов для применения УСН. Малый и средний бизнес сохраняет право на спецрежим, но начинает платить НДС. Порог уменьшают поэтапно: в 2026 г. — 20 млн руб., в 2027 г. — 15 млн руб., с 2028 г. — 10 млн руб.
Дополнительные поступления пойдут на расходы государства, в том числе на оборону и безопасность.
Изменения усиливают и контроль. Снижение лимитов сокращает дробление бизнеса ради льгот. Растущие компании переходят на общую систему и работают по единым налоговым правилам.
Как повышение НДС повлияет на бизнес
Повышение ставки до 22% увеличивает расходы компаний на общей системе и затрагивает малый бизнес, который перейдёт на НДС после снижения лимита УСН. Изменения влияют на налоговую нагрузку, цены, учёт и оборотный капитал.
Рост налоговой нагрузки. Компании на ОСНО перечисляют больше налога. Если организация принимает входящий НДС не полностью, она доплачивает разницу. На производственных компаниях эффект проявляется сильнее: себестоимость формируется долго, и затраты не всегда удаётся переложить на покупателя.
Малый бизнес столкнётся с дополнительной нагрузкой. При снижении лимита УСН тысячи компаний станут плательщиками НДС. Помимо самого налога, им придётся выстроить учёт, которого раньше не было.
Давление на цены и рентабельность. НДС изменяет стоимость по всей цепочке — от производителя до продавца. Бизнес либо закладывает налог в цену, снижая спрос, либо сокращает маржу.
Конечный рост стоимости может превысить 2%, так как компании включают в цену не только налог, но и риски. На товар первой необходимости влияние ограничивает ставка 10%, тогда как непродовольственный сегмент и услуги сильнее ощутят изменения.
Усложнение учёта и документооборота. Новые плательщики НДС формируют счета-фактуры, ведут книги покупок и продаж, организуют раздельный учёт по ставкам 22% и 10%, обновляют программное обеспечение и первичку, подают квартальную декларацию.
Автоматизированный контроль усиливается. Несоответствия между продавцом и покупателем фиксируются системой и приводят к камеральным проверкам.
Риск кассовых разрывов. НДС начисляют по отгрузке. Если покупатель задерживает оплату, компания перечисляет налог из собственных средств. Риск особенно заметен при работе с отсрочками платежей.
Дополнительные риски возникают при переходе ставок. Если аванс поступил в 2025 г. по ставке 20/120, а отгрузка проходит в 2026 г., налог пересчитывают по 22%. Разницу платит продавец, что приводит к незапланированным расходам, или покупатель, если внесены соответствующие изменения в стоимость договора.
Дополнительные скрытые издержки. Реформа затрагивает смежные услуги:
- эквайринг дорожает после отмены льготы по НДС на услуги приёма платежей, банки могут повышать тарифы;
- стоимость кредитов для бизнеса растёт из-за увеличения спроса на заёмные средства и ужесточения условий.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Расчёт НДС по новой ставке: формулы и примеры
С 01.01.2026 г. НДС считают исходя из ставки 22%. Это изменяет формулы выделения налога из цены и влияет на переходные операции.
Например, стоимость услуги без налога — 100 тыс. руб. НДС: 100 000 × 22% = 22 тыс. руб. Цена с НДС — 122 тыс. руб.
Например, услуга с налогом стоит 122 тыс. руб. Тогда: 122 000 × 22 / 122 = 22 тыс. руб. Стоимость без налога — 100 000 руб.
- при 5%: НДС = сумма с НДС × 5 / 105;
- при 7%: НДС = сумма с НДС × 7 / 107.
Например, бизнес выбрал ставку 5%. Выручка с НДС — 1,2 млн руб. Выделяем налог: 1 200 000 х 5 / 105 = 57 143 руб. Эту сумму перечисляют в бюджет.
Переходная операция: аванс — в 2025 году, отгрузка — в 2026
Если аванс поступил в 2025 году, а отгрузка проходит уже в 2026 году, налог пересчитывают. Представим, что в декабре фирма получила 120 000 руб., а отгрузила продукцию в январе 2026 г.
| Этап | Действие | Расчёт | Результат |
|---|---|---|---|
| 2025 | Получен аванс | 120 000 х 20/120 = 20 000 ₽ | Продавец начисляет 20 000 ₽ |
| 2026 | Отгрузка | 122 000 х 22/122 = 22 000 ₽ | Продавец начисляет новый НДС |
| 2026 | Зачёт аванса | 22 000 – 20 000 = 2 000 ₽ | Продавец доплачивает 2 000 ₽ |
| 2026 | Действия покупателя | Возврат 20 000 ₽ + вычет 22 000 ₽ | Покупатель восстанавливает старый НДС и принимает к вычету новый НДС |
Получается, что продавец платит в бюджет 2000 руб. из собственных средств, а покупатель принимает к вычету дополнительные 2000 руб. Из-за этого у продавца растёт риск кассового разрыва. Но повышение НДС продавец может перенести на покупателя, если дополнительным соглашением к договору будет увеличена стоимость поставки.
Что делать с договорами, заключёнными до 2026 года
Размер НДС зависит от даты отгрузки или аванса, а не от даты подписания договора. Если исполнение или предоплата проходит после 01.01.2026 г., применяют ставку 22%, даже при указанных в договоре 20%.
Такое расхождение создаёт два риска:
- налоговый — сумма НДС рассчитывается неверно из-за устаревших условий;
- финансовый — продавец несёт убытки, если цена не изменена и партнёр не компенсирует разницу.
Поэтому действующие договоры заранее пересматривают и корректируют.
1. Проверка действующих договоров. Выделяют контракты, которые продолжают действовать в 2026 г., особенно:
- долгосрочные поставки и услуги;
- договоры с частичной оплатой и поэтапной отгрузкой;
- сделки с авансами конца 2025 г. и исполнением в 2026 г.
2. Переговоры и корректировка условий. После расчёта НДС по каждому договору инициируют переговоры с партнёром и предлагают изменения. Если в договоре не предусмотрен автоматический пересчёт при изменении налогов, корректировка возможна только по соглашению сторон.
3. Учёт типа контрагента. Подход к переговорам зависит от клиента.
- B2B (компании). Покупатель принимает НДС к вычету, поэтому обновление условий проходит в гибком формате. В основе — ссылка на налоговую обязанность и единые правила расчёта.
- B2C (физические лица). Доплата после подписания договора не применяется, если она заранее не предусмотрена. Варианты: покрыть расходы за счёт маржи и пересмотреть условия только для новых клиентов.
- B2G (госконтракты). Цена по 44-ФЗ остаётся фиксированной, повышение НДС не даёт оснований для изменения стоимости. Поставщик направляет официальное обращение заказчику и совместно ищет законный механизм компенсации затрат.
Как внести изменения в договоры
После проверки договоров следующий шаг — закрепить новые условия. Их оформляют через дополнительное соглашение. Оно становится частью основного договора и фиксирует порядок расчёта с 2026 г.
Перевыставление счёта проблему не решает: если в договоре указана ставка 20%, остаётся риск споров и недоимки.
Что фиксируют в допсоглашении:
1. НДС по ставке на дату отгрузки. Формулировка указывает, что налог рассчитывают по моменту исполнения обязательств.
«Цена по договору указана без НДС. Налог начисляется сверх цены по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ на дату отгрузки товара (оказания услуги)».
2. Изменение цены (при согласовании). Если стороны договорились скорректировать цену, это оформляют строкой:
«С 01.01.2026 цена по договору увеличивается на 2% в связи с изменением ставки НДС. Новый размер цены без НДС составляет ___ рублей».
Порядок оформления:
- Составьте текст без сложных формулировок.
- Направьте партнёру проект с указанием причины — переход на ставку 22%.
- Получите подписанный документ с обеих сторон.
- Проверьте, что подписи и реквизиты совпадают с договором.
- Храните допсоглашение с основным договором — оно подтверждает расчёты перед контрагентом и налоговой.
Как бизнесу подготовиться к повышению НДС
- 1. Определите статус в 2026 г. Статус зависит от дохода за 2025 г. На общей системе применяют ставку 22% или 10% по льготе. Если доход при УСН превысит 20 млн руб., компания автоматически становится плательщиком НДС.
- 2. Выберите подходящую ставку НДС. Новые плательщики выбирают специальную ставку 5% / 7% либо переходят на общую ставку 22%. Выбор зависит от модели бизнеса: при небольших закупках и работе с физлицами выгодны 5% и 7%, при производстве, опте и крупных закупках — 22% с правом вычета.
- 3. Проведите ревизию договоров. Формулировка должна предусматривать расчёт НДС по ставке, действующей на дату отгрузки, и при согласовании сторон — пересмотр цены.
- 4. Спланируйте операции между 2025 и 2026 гг. При получении аванса в 2025 г. и отгрузке в 2026 г. компанию ждёт доплата 2%. Чтобы избежать расходов, отгрузку переносят на декабрь 2025 г. или согласуют с контрагентом увеличение цены.
- 5. Настройте бухгалтерию. Новые плательщики НДС обновляют программу учёта, добавляют ставки 22%, 5% и 7%, проверяют формирование счетов-фактур и книг покупок/продаж и организуют работу сотрудников с новыми правилами.
- 6. Пересмотрите ценообразование и цепочку поставок. Повышение НДС влияет на себестоимость и маржу. Платежи могут увеличиться из-за поставщиков на УСН без НДС, поэтому бизнесу выгодно анализировать цепочку закупок и сотрудничать с организациями, чьи счета позволяют принимать налог к вычету.
Часто задаваемые вопросы
Да. Если доход по УСН по итогам 2025 г. превышает 20 млн руб., компания или ИП автоматически теряют освобождение и становятся плательщиками НДС с 01.01.2026 г., даже если лимит превышен только в декабре.
Можно, но только если стороны договорились заранее или подтвердили это дополнительным соглашением. По умолчанию при отгрузке в 2026 г. цена должна учитывать НДС 22%, даже если в договоре указано 20%.
Если аванс получен в 2025 году, НДС начисляют по ставке на дату получения аванса — 20%. Когда произойдёт отгрузка в 2026 году, нужно доначислить разницу до новой ставки 22%, так как налог окончательно рассчитывается по ставке, действующей на момент отгрузки.
Да, может. Уведомлять об этом налоговую инспекцию не нужно — она узнает о выбранной ставке из первой декларации. Пониженные ставки 5% (7%) не дают права на вычет НДС. При доходах от 20 млн рублей до 272,5 млн рублей применяется ставка 5%, при доходах от 272,5 млн рублей до 490,5 млн рублей — ставка 7%.
На просрочку одной декларации по НДС новых плательщиков действует мораторий: штраф и пени не начисляют. Но декларацию нужно исправить и доплатить налог, если была недоимка.
Вычеты выгодны, когда компания закупает товары и услуги с НДС и использует их в облагаемых операциях. При крупных закупках, производстве, оптовых продажах и длинном цикле себестоимости вычет снижает налог и делает ставку 22% экономически выгоднее.
