С 2026 г. меняются ставки НДС: базовая повышается до 22%, сохраняются льготные 0% и 10%, а также специальные для упрощёнки. Эти изменения затрагивают договоры, цены, учёт и переходные операции. Рассказываем, какие ставки применять, как считать налог и где возникают риски.
Важно знать
- С 01.01.2026 г. базовая ставка НДС повышается с 20% до 22% и применяется ко всем операциям, не подпадающим под льготные или специальные ставки.
- В переходный период ставку НДС определяют по дате отгрузки или оказания услуги: до 01.01.2026 — 20%, с 01.01.2026 — 22%, независимо от даты оплаты.
- Льготные ставки 0% и 10% сохраняются и применяются только к операциям и товарам, указанным в НК РФ. С 2026 г. из перечня 10% исключают часть молокосодержащей продукции с заменителем молочного жира.
- Для плательщиков УСН, утративших освобождение от НДС, действуют специальные ставки 5% и 7%, которые применяют в зависимости от годового дохода и используют без права на налоговые вычеты.
- При доходе свыше 490,5 млн руб. право на УСН утрачивается, и бизнес переходит на ОСНО с применением ставки НДС 22%.
- Расчётные ставки НДС используют, когда налог нужно выделить из суммы, уже включающей НДС. С 2026 г. для основной ставки применяется коэффициент 22/122.
- Пользователи УСН становятся плательщиками НДС при превышении дохода 20 млн руб.: по итогам 2025 г. — с 01.01.2026, при превышении в 2026 году — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Основная ставка НДС — 22%
С 01.01.2026 г. базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Её применяют ко всем операциям, которые не подпадают под ставки 0%, 10% или специальные ставки 5% и 7%. Новая ставка распространяется на большинство товаров, работ и услуг.
Применение ставки в переходный период. Для сделок на стыке 2025 и 2026 гг. ставку НДС определяют по дате отгрузки товара или дате оказания услуги.
- Если отгрузка товара или подписание акта выполненных работ произошли до 01.01.2026 г., применяют ставку 20%, даже если оплата поступила в 2026 г.
- Если отгрузка или оказание услуги произошли 01.01.2026 г. или позже, применяют ставку 22%, даже при получении аванса в 2025 г.
- Полученные в 2025 году авансы облагаются по ставке 20%, а отгрузка, прошедшая в 2026 году — по ставке 22%.
Этот порядок действует по всем сделкам, включая контракты в рамках госзаказа по 44-ФЗ и 223-ФЗ.
Учёт перехода на ставку 22%. Повышение ставки влияет на расчёты и финансовый результат.
По действующим договорам с формулировкой «цена включает НДС 20%» с 01.01.2026 г. чистая выручка уменьшается на 2%. В долгосрочных контрактах изменение ставки отражают через пересмотр условий или дополнительную оплату.
В новых договорах используют формулировку: «цена составляет X рублей, НДС рассчитывается по ставке, установленной законодательством РФ на дату отгрузки».
Учётные системы и кассовое оборудование должны поддерживать ставку 22% и расчётную ставку 22/122. Это касается бухгалтерских программ, онлайн-касс и сервисов выставления счетов-фактур.
Изменение ставки отражают в ценах с учётом влияния на маржу и финансовый результат.
Льготные ставки НДС — 10% и 0%
Повышение основной ставки НДС до 22% не затрагивает льготные ставки. Ставки 0% и 10% продолжают действовать и применяются к строго определённым операциям и товарам.
Ставку 0% применяют к операциям:
- экспорт товаров;
- международные перевозки грузов и пассажиров через границу России;
- отдельные виды авиаперевозок внутри страны: рейсы в Крым, Севастополь, Калининградскую область и на Дальний Восток, а также перелёты, которые начинаются или заканчиваются за пределами Москвы и Московской области.
Ставку 10% применяют к социально значимым товарам. Перечень закреплён в законодательстве и ограничен конкретными категориями:
- продукты питания первой необходимости: мясо, молоко, хлеб, сахар, соль, овощи, крупы, детское питание;
- детские товары: одежда, обувь, коляски, мебель, школьные принадлежности;
- печатная продукция: книги, газеты и журналы, за исключением рекламных и эротических изданий;
- медицинские товары и лекарства при наличии регистрационного удостоверения.
С 01.01.2026 г. из перечня товаров исключают часть молокосодержащей продукции с заменителем молочного жира, включая сливочно-растительные спреды и сливочно-растительные топлёные смеси.
Специальные ставки для УСН — 5% и 7%
Организации и ИП на УСН, утратившие освобождение от НДС, применяют специальные пониженные ставки — 5% и 7%. Эти ставки действуют только в рамках УСН и заменяют общие ставки НДС 0%, 10% и 22%.
Ставку определяют по годовому доходу. Пороговые значения индексируют с учётом коэффициента-дефлятора:
- 5% — при доходе от 20 млн до 272,5 млн руб.;
- 7% — при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб.
При доходе свыше 490,5 млн руб. право на УСН прекращается, бизнес переходит на ОСНО с применением ставки НДС 22%.
Если в течение 2026 г. доход превышает предел для ставки 5%, налогоплательщик применяет ставку 7% с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Ставки 5% и 7% не предусматривают налоговые вычеты. НДС к уплате не уменьшают на сумму входного налога, уплаченного поставщикам.
При применении ставок 5% и 7% учёт НДС упрощается:
- не подтверждают право на вычеты счетами-фактурами и УПД;
- ошибки или налоговые нарушения поставщиков не влияют на расчёт НДС;
- не ведут раздельный учёт входного налога.
Ставки 5% и 7% применяют в ситуациях, когда входной НДС не влияет на итоговую налоговую нагрузку:
- Поставщики без НДС. При работе с контрагентами на УСН или ПСН входной НДС отсутствует. В этом случае ставка 22% приводит к уплате налога со всей выручки, а ставки 5% или 7% снижают сумму налога.
- Низкая доля облагаемых расходов. В бизнесе с преобладанием затрат на оплату труда — консалтинг, IT, услуги — сумма входного НДС минимальна, и фиксированная ставка с оборота даёт меньшую налоговую нагрузку.
Для налогоплательщиков, которые впервые начали платить НДС с 2026 г. и выбрали ставку 5% (7%), действует переходное правило. В течение первых четырёх кварталов допускается отказ от пониженной ставки и переход на общую ставку 22%.
Это правило применяется только при переходе с пониженной ставки на общую. Переход с общей ставки 22% на пониженную 5% или 7% возможен с начала любого квартала.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Что такое расчётные ставки и когда они применяются
Расчётные ставки НДС используют, когда сумма поступления уже включает налог и его нужно выделить из полученных денег.
Чаще всего — при получении частичной или полной предоплаты. Обязанность начислить НДС возникает в день поступления денег от покупателя, поэтому налог рассчитывают с суммы аванса независимо от даты отгрузки товара или оказания услуги.
Расчётные ставки используют и в других случаях:
- при удержании НДС из доходов агента или комиссионера;
- при передаче имущественных прав;
- при получении сумм, связанных с оплатой товаров и услуг.
С увеличением основной ставки НДС до 22% изменились расчётные ставки по операциям. Для каждой ставки НДС применяют собственное расчётное значение:
| Ставка НДС | Расчётная ставка | Пример |
|---|---|---|
| 22% | 22/122 | Аванс 122 000 → НДС = 122 000 × 22 / 122 = 22 000 |
| 10% | 10/110 | Аванс 110 000 → НДС = 110 000 × 10 / 110 = 10 000 |
| 5% | 5/105 | Аванс 105 000 → НДС = 105 000 × 5 / 105 = 5000 |
| 7% | 7/107 | Аванс 107 000 → НДС = 107 000 × 7 / 107 = 7000 |
Расчётную ставку определяют по ставке НДС, действующей для конкретного товара или услуги. При расчёте ориентируются на дату поступления денег, так как она определяет применяемую ставку и порядок расчёта налога.
Когда пользователи УСН становятся плательщиками НДС
С 01.0.2026 г. на УСН действует пониженный лимит доходов для освобождения от НДС — 20 млн руб. Этот показатель определяет возникновение обязанности по уплате налога.
Если совокупный доход за 2025 г. превышает 20 млн руб., организация или ИП признаются плательщиками НДС с 01.01.2026 г. С этой даты бизнес:
- начисляет и уплачивает НДС с реализации;
- выставляет счета-фактуры;
- ведёт книги покупок и продаж;
- сдаёт декларацию по НДС ежеквартально.
При расчёте лимита учитывают все доходы, признаваемые при УСН. Доход определяют по кассовому методу — по дате поступления денег.
Если доход за 2025 г. не превышает 20 млн руб., бизнес начинает 2026 г. без НДС. В течение года доход учитывают нарастающим итогом с января.
При превышении лимита в течение 2026 г. обязанность уплаты НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Например, в июне доход с начала года составил 20,5 млн руб. С 1 июля операции по реализации товаров и услуг облагаются НДС. Авансы и отгрузки, полученные до 1 июля, налогом не облагаются.
Для налогоплательщиков, впервые начавших уплату НДС, действует мораторий на штрафы за несдачу первой декларации. Обязанность представить декларацию и перечислить налог в установленные сроки сохраняется.
Часто задаваемые вопросы
Автоматического изменения договоров не происходит. Если в договоре указано, что цена включает НДС 20%, с 01.01.2026 г. налог рассчитывают по ставке 22% за счёт продавца. Для сохранения финансового результата стороны пересматривают условия договора или оформляют дополнительное соглашение. В новых договорах цену фиксируют без указания конкретной ставки — с привязкой к ставке НДС, действующей на дату отгрузки.
Ставки 5% и 7% применяют, когда входной НДС незначителен или отсутствует. Такая ситуация характерна для работы с поставщиками на УСН или ПСН, а также для видов деятельности с высокой долей затрат на оплату труда — консалтинга, IT, услуг. В этих случаях налог рассчитывают с оборота по пониженной ставке, и итоговая нагрузка ниже, чем при ставке 22% без существенных вычетов.
Обязанность начислять НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита доходов. Операции, авансы и отгрузки, совершённые до этой даты, НДС не облагаются.
Да. Налогоплательщики, которые впервые начали уплачивать НДС и выбрали ставку 5% или 7%, вправе в течение первых четырёх кварталов перейти на общую ставку 22%. Переход оформляют с начала любого квартала.
Ставку НДС определяют по дате оказания каждой услуги, подтверждённой актом. Этапы, оформленные до 01.01.2026 г., облагаются по ставке 20%. Этапы, принятые с 01.01.2026 г. и позже, облагаются по ставке 22% независимо от даты заключения договора.
Да. Ставку НДС 22% применяют к операциям по госконтрактам в рамках 44-ФЗ и 223-ФЗ, если отгрузка товаров или оказание услуг происходят с 01.01.2026 г. Дата заключения контракта и порядок финансирования не влияют на ставку налога.
