АУСН — налоговый режим для микробизнеса, где расчёт налога и большая часть администрирования переходят государству. Предприниматель не считает базу, не ведет КУДиР и не сдаёт декларацию — данные поступают из банка и кассы автоматически. Рассказываем, кому подходит АУСН, сколько на нём платят и какие ограничения учесть заранее.
Важно знать
- АУСН — режим с автоматическим расчётом налога. ИФНС считает налог на основе данных банка и онлайн-кассы. Декларации и КУДиР не подаются, предприниматель только проверяет разметку операций и оплачивает налог.
- Режим рассчитан на микробизнес. Доход — не более 60 млн руб. в год, сотрудников — до 5 человек и только резидентов РФ. Для ООО действуют дополнительные ограничения по имуществу, доле участия и отсутствию филиалов.
- Работа возможна только через уполномоченный банк, который передаёт сведения об операциях напрямую в налоговую.
- Ставки фиксированные: 8% с доходов или 20% с разницы «доходы минус расходы». Минимальный налог — 3% на объекте «доходы минус расходы». Налог рассчитывают и платят каждый месяц, региональных льгот нет.
- ИП не платят взносы за себя, работодатели освобождены от взносов с фонда оплаты труда. Остаётся только фиксированный взнос на травматизм.
- До 7 числа каждого месяца предприниматель проверяет, как система учла операции. Ошибки в разметке напрямую влияют на сумму налога.
- АУСН подходит не всем. При доходах, близких к лимиту, активном росте, наличии льготных ставок по УСН или сложной структуре бизнеса обычная УСН часто оказывается выгоднее.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Что такое АУСН простыми словами
АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Режим разработали для малого бизнеса, чтобы сократить объём налогового учёта и отчётности. Расчёты и администрирование выполняет государство.
Предприниматель работает с расчётным счётом, а банк передаёт сведения о движении средств в налоговую. ИФНС на основе этих данных рассчитывает налог и направляет уведомление с суммой к оплате.
При АУСН предприниматель не ведёт налоговый учёт в привычном формате. Не требуется:
- заполнять книгу учёта доходов и расходов (КУДиР);
- считать налоговую базу;
- готовить и сдавать декларацию.
Роль предпринимателя сводится к контролю. Он проверяет корректность данных, переданных банком и налоговой, и уплачивает рассчитанный налог.
АУСН действует в экспериментальном режиме. Его запустили 01.07.2022 г., завершение эксперимента запланировано на 31.12.2027 г.
С 2025 г. АУСН применяют в большинстве субъектов РФ. Режим доступен в том числе в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге и Краснодарском крае.
Кто может применять АУСН
АУСН рассчитан на микро- и малый бизнес. Для применения режима компания или ИП должны соответствовать установленным требованиям.
Общие условия для ИП и организаций. Годовой доход — не более 60 млн руб. Показатель определяют по данным банка. При превышении лимита право на АУСН утрачивается, бизнес переходит на общую систему налогообложения.
Среднесписочная численность работников — до пяти человек в год. В показатель включают сотрудников по трудовым договорам и исполнителей по договорам гражданско-правового характера. Работники должны быть только резидентами РФ (пребывание на территории РФ более 183 календарных дней за 12 месяцев).
Дополнительные требования для организаций. Остаточная стоимость основных средств по балансовой стоимости не может превышать 150 млн руб. К таким объектам относятся здания, оборудование и транспорт.
Доля участия других организаций в уставном капитале ООО ограничена 25%. Исключение предусмотрено для некоммерческих организаций, ассоциаций и союзов.
Расчёты с сотрудниками. Заработную плату выплачивают только в безналичной форме. Деньги перечисляют на банковские карты или счета сотрудников.
Требования к банку. Работа на АУСН возможна только через расчётный счёт в банке, аккредитованном ФНС. Перечень включает 16 банков, среди них Т-Банк, Точка, Сбер, «Кредит Европа Банк» и другие. Аккредитованный банк передаёт сведения об операциях напрямую в налоговую.
Прочие требования. Филиалы и обособленные подразделения отсутствуют. Офис или торговая точка по юридическому адресу допустимы, отдельные подразделения по адресу, отличному от адреса в ЕГРЮЛ, а также с собственным балансом — нет.
АУСН применяют как единственный налоговый режим. Совмещение с УСН, ЕСХН или ПСН не предусмотрено.
Кому нельзя работать на АУСН
Закон устанавливает закрытый перечень видов деятельности, при которых АУСН не применяют:
- Финансовый сектор. Банки, микрофинансовые организации, ломбарды, страховые компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
- Профессиональные услуги с особым статусом. Частные нотариусы и адвокаты, которые работают через адвокатские кабинеты.
- Подакцизные товары. Производство алкоголя, табачной продукции, автомобилей и топлива.
- Полезные ископаемые. Добыча и продажа, за исключением распространённых материалов вроде песка или глины.
- Некоммерческие организации. Все формы НКО.
- Аутстаффинг. Кадровые агентства, которые предоставляют персонал по договорам аутстаффинга.
- Государственный сектор. Бюджетные и автономные учреждения.
Отдельно стоит агентская модель работы. Изначально правила запрещали АУСН для любых агентских, комиссионных и договоров поручения. Сейчас ограничение действует только для одной стороны таких отношений.
Режим разрешён компаниям и ИП, которые выступают принципалами, комитентами или доверителями. На практике это означает следующее: продавец, который передаёт товар на реализацию маркетплейсу или другому агенту, вправе применять АУСН. Агент, который продаёт чужие товары за вознаграждение, работать на АУСН не может.
Когда можно перейти на АУСН
Если бизнес на УСН или НПД. АУСН начинают применять с первого числа любого месяца. Уведомление подают до конца месяца, который предшествует месяцу перехода:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- через уполномоченный банк, где открыт расчётный счёт.
Отдельное уведомление об отказе от УСН не подают — режим меняется после подачи уведомления.
Переход для новых ИП и ООО. Новые ИП и ООО выбирают АУСН двумя способами:
- указать АУСН при государственной регистрации;
- перейти на АУСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт, если при регистрации выбрали другой режим.
Если бизнес на ОСНО или ЕСХН. При переходе с ОСНО или ЕСХН АУСН применяют с 1 января следующего года. Уведомление подают до 31 декабря текущего года.
После перехода АУСН применяют не менее 12 полных календарных месяцев подряд. Перейти на другой режим по инициативе бизнеса можно с 1 января.
Ставки налога на АУСН
«Доходы». Налог рассчитывают со всей суммы поступлений по расчётному счёту. Ставка — 8%.
Объект используют в бизнесе с небольшой долей расходов — как правило, до 60-65% от доходов. Такой формат характерен для консалтинга, IT-услуг, инфобизнеса и розничной торговли с высокой наценкой.
«Доходы минус расходы». Налог считают с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Ставка — 20%.
Объект применяют при высоких и регулярных затратах, когда расходы превышают 60-65% выручки. К таким видам деятельности относятся оптовая торговля, производство и общепит.
Объект налогообложения меняют только с нового календарного года через уведомление в налоговую.
Отличия АУСН от обычной УСН:
- Региональные льготы не действуют. Применяются только федеральные ставки — 8% и 20%.
- Минимальный налог выше. Для объекта «Доходы минус расходы» он составляет 3% от доходов вместо 1% на УСН.
- Налог уплачивают ежемесячно. ИФНС рассчитывает сумму за месяц и направляет уведомление к оплате.
Минимальный налог на АУСН. Для объекта «Доходы минус расходы» система выполняет два расчёта:
- стандартный налог: (доходы − расходы) × 20%;
- минимальный налог: доходы × 3%.
Например, выручка за год — 10 млн руб., расходы — 9,5 млн руб.
- стандартный налог: (10 000 000 − 9 500 000) × 20% = 100 000 руб.;
- минимальный налог: 10 000 000 × 3% = 300 000 руб.;
- к уплате — 300 000 руб.
Страховые взносы за себя и сотрудников
ИП на АУСН не платят фиксированные страховые взносы за себя. Государство финансирует социальные гарантии напрямую из бюджета.
Предпринимателю не нужно перечислять:
- фиксированный взнос за год (57 390 руб. за 2026 год);
- дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб.
Работодатели на АУСН освобождены от страховых взносов с фонда оплаты труда. Остаётся только один обязательный платёж — взнос на травматизм.
Взнос фиксированный, сумма не зависит от зарплат и числа сотрудников. В 2026 г. работодатели платят 2959 руб. за год. Можно заплатить одной суммой или разбить на ежемесячные платежи — 229 руб. в месяц.
НДФЛ за сотрудников
Переход на АУСН не освобождает работодателя от обязанностей налогового агента по НДФЛ. Система позволяет выбрать, кто будет рассчитывать и перечислять налог: уполномоченный банк или сам работодатель.
Варианты работы с НДФЛ. При работе через банк работодатель передаёт данные о начисленных доходах и вычетах по каждому сотруднику. Банк рассчитывает НДФЛ, удерживает его из зарплаты и перечисляет в бюджет.
При самостоятельном варианте работодатель рассчитывает НДФЛ сам и передаёт сведения о доходах и удержанном налоге через личный кабинет налогоплательщика.
Ставки и годовой перерасчёт. В течение года НДФЛ удерживают по базовой ставке 13%. Так считают налог даже при превышении годового дохода сотрудника порогов прогрессивной шкалы.
По итогам года ИФНС пересчитывает налог по повышенным ставкам. Доначисленную сумму сотрудник уплачивает самостоятельно по налоговому уведомлению — до 1 декабря следующего года.
Вычеты. На АУСН работодатель применяет только стандартные и профессиональные вычеты, в том числе вычеты на детей.
Социальные и имущественные вычеты через работодателя не предоставляют. Расходы на лечение, обучение и покупку жилья сотрудник заявляет через налоговую инспекцию, подав декларацию 3-НДФЛ.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Расчёт налога на АУСН
На АУСН налог рассчитывается автоматически. ИФНС собирает данные о доходах и расходах из трёх источников:
- онлайн-касса — все операции по чекам сразу попадают в систему;
- уполномоченный банк — поступления от клиентов и платежи контрагентам по расчётному счёту;
- личный кабинет налогоплательщика — расходы, которые не проходят через банк или кассу, например, использование в бизнесе личных товаров или материалов.
На основе этих данных банк выполняет автоматическую разметку операций. Каждой транзакции присваивают статус:
- доход — поступления от клиентов и продажи;
- расход — оплата поставщикам, аренды, зарплаты;
- нейтральная операция — переводы без влияния на налог, например между своими счетами.
До 7 числа следующего месяца предприниматель проверяет разметку операций в личном кабинете ФНС или интернет-банке. Иногда система ошибается. Чаще всего проверяют:
- возвраты авансов клиентам;
- кредиты и займы;
- личные переводы на счёт ИП.
Если статус операции указан неверно, предприниматель меняет его вручную. После подтверждения данные передаются в ИФНС для итогового расчёта.
После 7 числа ФНС рассчитывает налог по подтверждённым данным. До 15 числа следующего месяца в личном кабинете появляется уведомление с суммой к уплате. До 25 числа налогоплательщик уплачивает сумму налога.
Что нельзя учесть в расходах
Выплаты собственникам бизнеса. К расходам не относятся выплаты владельцам бизнеса: дивиденды участникам ООО и вывод прибыли индивидуальным предпринимателем. Такие операции не связаны с деятельностью и не уменьшают налоговую базу.
Финансовые операции. Налоговую базу не уменьшают платежи, связанные с привлечением и возвратом средств: погашение основного долга по кредитам и займам и проценты по отдельным видам займов. Система учитывает их как финансовые операции, а не как хозяйственные расходы.
Налоги и страховые взносы. Налоги и страховые взносы, перечисленные в бюджет, не включают в расходы. На АУСН этот пункт редко влияет на расчёт, так как большая часть страховых взносов не применяется.
Расходы до перехода на АУСН. Затраты, возникшие до даты перехода на АУСН, система не учитывает. Даже если оплата прошла после перехода, расход не уменьшает налоговую базу, когда обязательство появилось раньше.
Отчётность на АУСН
АУСН сокращает объём налоговой отчётности. Налог рассчитывает ИФНС, поэтому отдельные формы и регистры не используют.
На АУСН не сдают:
- налоговую декларацию;
- расчёт 6-НДФЛ за сотрудников, если расчёт и уплату налога ведёт уполномоченный банк;
- расчёт по страховым взносам;
- книгу учёта доходов и расходов — её заменяет автоматическая разметка операций.
Часть отчётности сохраняется:
1. Бухгалтерская отчётность для ООО. Организации на АУСН ежегодно сдают бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах, а также приложения к ним. Индивидуальные предприниматели эту отчётность не сдают.
2. Отчётность в Социальный фонд России. Работодатели передают кадровые сведения по форме ЕФС-1:
- при приёме, увольнении или переводе сотрудника — не позднее следующего дня после приказа;
- сведения о страховом стаже — один раз в год, до 25 января.
3. Разовая отчётность в отдельных ситуациях. В некоторых ситуациях возникает обязанность отчитаться по другим налогам:
- Счета-фактуры с НДС. При выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС подают декларацию по НДС за соответствующий период.
- Выплата дивидендов. ООО при выплате дивидендов рассчитывает и перечисляет налог и сдаёт отчётность по НДФЛ или налогу на прибыль.
Преимущества и особенности АУСН
Преимущества АУСН:
Минимум администрирования. Налог рассчитывает ИФНС на основе данных банка и онлайн-касс. Бизнес не сдаёт декларацию по УСН, расчёт 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам. КУДиР не ведётся — её заменяет автоматическая разметка операций. Взаимодействие с налоговой идёт через личный кабинет или уполномоченный банк.
Экономия на страховых взносах. Режим освобождает от страховых взносов за сотрудников и за себя (для ИП). Социальные выплаты работникам финансирует бюджет. Сохраняется только фиксированный взнос на травматизм. Страховые взносы за единственного руководителя исходя из МРОТ тоже не платят.
Налоговые послабления и отсутствие выездных проверок. На АУСН не платят НДС, налог на прибыль для организаций и НДФЛ с предпринимательской деятельности для ИП. Налог на имущество не применяют, кроме объектов с кадастровой стоимостью. Освобождение от НДС действует при доходе до 60 млн руб. Участников режима не включают в план выездных налоговых проверок.
Ограничения режима:
Лимиты для микробизнеса. АУСН подходит компаниям и ИП, которые укладываются в установленные показатели:
- доход — до 60 млн руб. в год;
- численность сотрудников — до 5 человек-резидентов РФ, включая исполнителей по договорам ГПХ;
- для организаций — остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб. и отсутствие филиалов, обособленных подразделений;
- выплата зарплаты — только в безналичной форме.
Превышение любого показателя приводит к утрате права на АУСН и переходу на ОСНО.
Работа через уполномоченные банки и срок применения. Расчётные счета открывают только в банках из реестра ФНС. Счета в других банках закрывают до перехода. Добровольный выход из режима возможен только с 1 января, минимальный срок применения — 12 месяцев.
Контроль автоматического учёта. Операции учитываются автоматически, но их разметку проверяют ежемесячно. До 7 числа месяца предприниматель просматривает операции в личном кабинете ФНС или банка.
В отдельных случаях система ошибается: личный перевод может попасть в доходы, возврат клиенту — в расходы. Если статус операции не скорректировать, налог рассчитывают с ошибкой, которая отражается в уведомлении к уплате.
Кому подходит АУСН
АУСН рассчитан на микробизнес с численностью до 5 человек и годовым доходом до 60 млн руб.
Чаще всего АУСН выбирают виды бизнеса, где расчёты легко автоматизируются:
- розничная торговля через онлайн-кассу, включая продажи на маркетплейсах Ozon и Wildberries;
- услуги: IT-специалисты, дизайнеры, консультанты, ремонтные бригады;
- небольшие производственные и творческие мастерские.
Режим подходит самозанятым, которые приблизились к лимиту 2,4 млн ₽ или превысили его. АУСН позволяет продолжать работу в статусе ИП, нанимать сотрудников и сохранять освобождение от НДС и большинства страховых взносов.
Наибольший финансовый эффект возникает при наличии сотрудников. Экономия на страховых взносах часто перекрывает более высокую ставку налога.
Например, в компании работают 3 сотрудника. Годовой фонд оплаты труда — 3 млн ₽.
| УСН «Доходы минус расходы» (15%) | АУСН «Доходы минус расходы» (20%) | |
|---|---|---|
| Налог | 450 000 | 600 000 |
| Страховые взносы | 900 000 | 3 000 |
| Итого | 1 350 000 | 603 000 |
АУСН снижает совокупную нагрузку примерно на 750 000 ₽ в год за счёт отмены страховых взносов.
Когда стоит выбрать другой режим
1. Если годовой доход приближается к 60 млн руб. или бизнес активно масштабируется, АУСН создаёт повышенный риск. Превышение лимита даже на минимальную сумму приводит к автоматическому переходу на ОСНО с начала квартала, в котором возникло превышение.
Такой переход резко увеличивает нагрузку: появляется НДС 22%, налог на прибыль 25% или НДФЛ от 13%, а также сложная отчётность. Бизнес вынужден перестраивать учёт в сжатые сроки.
Обычная УСН с лимитом дохода до 490,5 млн руб. даёт больший запас для роста и защищает от неожиданного перехода на ОСНО из-за удачных продаж.
2. На АУСН действуют фиксированные ставки — 8% и 20%. Регионы не снижают их.
При этом во многих субъектах РФ для обычной УСН применяют пониженные ставки. Для отдельных видов деятельности ставка на системе «Доходы» достигает 1-3%, а на объекте «Доходы минус расходы» — 5-7%.
Если региональная ставка по УСН заметно ниже, чем на АУСН, обычная УСН часто выигрывает по налоговой нагрузке даже с учётом страховых взносов. В таких случаях сравнение режимов начинают с расчёта.
3. АУСН предъявляет жёсткие организационные и технические требования. Режим не подходит, если:
- бизнесу нужны филиалы или обособленные подразделения;
- ООО планирует привлекать инвесторов, а доля организаций в уставном капитале превысит 25%;
- компания не переводит зарплату полностью в безналичный формат;
- основной банк не входит в перечень уполномоченных ФНС, а менять банковскую инфраструктуру не планируется.
В таких условиях другой налоговый режим обеспечивает больше гибкости и меньше операционных ограничений.
Часто задаваемые вопросы
Нет. АУСН применяют только как единственный налоговый режим. Совмещение с УСН, ОСНО, ЕСХН или патентной системой не допускается. При выборе АУСН все виды деятельности бизнеса переводят на этот режим.
При превышении лимита доходов или численности право на АУСН утрачивается автоматически. Бизнес переходит на общую систему налогообложения с начала месяца, в котором произошло превышение.
Да, можно, но только при корректной разметке операций. Личные переводы и пополнение счёта ИП не относятся к доходам от предпринимательской деятельности. Если система ошибочно отметила такую операцию как доход, статус нужно изменить вручную до подтверждения данных, иначе сумма попадёт в налоговую базу.
Такие расходы можно учесть, если они подтверждены чеком ККТ и внесены через личный кабинет налогоплательщика. Операции, которые не проходят через расчётный счёт или онлайн-кассу, система не видит автоматически, поэтому предприниматель добавляет их вручную. Без отражения в личном кабинете такие расходы не уменьшают налог.
Онлайн-касса обязательна во всех случаях, когда она требуется по 54-ФЗ. АУСН не отменяет кассовую дисциплину. Без кассы можно работать только в тех ситуациях, где закон изначально разрешает расчёты без ККТ — например, при безналичных расчётах между организациями и ИП или при оказании отдельных видов услуг с применением установленных исключений.
Да, можно. Добровольный переход с АУСН допускается только с 1 января нового года и при условии, что АУСН применяли не менее 12 полных календарных месяцев. С УСН на АУСН можно перейти в любое время. Если право на АУСН утрачено из-за превышения лимитов, возврат на УСН в течение года не предусмотрен — бизнес переходит на ОСНО.
