Общая система — сложнее, дороже и требует отдельной отчётности по каждому налогу, но открывает доступ к крупным заказчикам и госзакупкам. Компании принимают НДС к вычету, поэтому выбирают поставщиков на ОСНО. Рассказываем, когда режим выгоден, какие налоги платят на нём и почему малый бизнес вынужденно переходит к НДС в 2026 г.
Важно знать
- ОСНО действует по умолчанию и не ограничивает бизнес по доходам, численности сотрудников и видам деятельности.
- На общем режиме каждый налог платят отдельно: НДС, налог на прибыль или НДФЛ ИП, имущественные и другие налоги.
- С 2026 г. ставка НДС — 22%, а пользователи УСН при доходе выше 20 млн руб. обязаны платить НДС, оставаясь на своём режиме.
- Организации на ОСНО платят налог на прибыль, ИП — НДФЛ по прогрессивной шкале, а входной НДС уменьшается через вычет.
- Отчётность на ОСНО объёмная: отдельные декларации по каждому налогу, бухгалтерия, отчётность за работников.
- ИП могут совмещать ОСНО с ПСН, но только по разным видам деятельности. Организации совмещать ОСНО со спецрежимами не могут.
- ОСНО выгодна при работе с крупными заказчиками и госструктурами, но даёт высокую налоговую нагрузку и сложный документооборот.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Что такое общая система налогообложения (ОСНО)
ОСНО — базовый налоговый режим. Он действует по умолчанию, если предприниматель или организация не выбрали УСН или ЕСХН.
На ОСНО каждый налог рассчитывают и уплачивают отдельно: НДС, налог на прибыль, имущественные налоги. У каждого налога своя база, порядок расчёта и отдельная декларация.
Режим не ограничивает бизнес по доходу, численности или видам деятельности. Его используют компании с крупными оборотами, обширным штатом, сложной структурой или значительными активами.
ОСНО выбирают поставщики, которые работают с крупными заказчиками и государственными структурами. Такие клиенты принимают НДС к вычету, поэтому им выгодно сотрудничать с организациями на общей системе.
С 01.01.2026 г. базовая ставка НДС — 22%. Для отдельных товаров и операций продолжают действовать ставки 10% и 0%.
Когда пользователи УСН автоматически переходят на УСН
Право на УСН действует при одновременном соблюдении критериев, основные из которых:
- доход с начала года — до 490,5 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств — до 218 млн руб.;
- средняя численность сотрудников — до 130 человек;
- участие других организаций в уставном капитале — до 25%;
- отсутствие филиалов.
При нарушении любого критерия бизнес утрачивает право на УСН. Переход на ОСНО происходит с 1 числа месяца, в котором было допущено нарушение.
С 01.01.2026 г. появляется отдельная обязанность — платить НДС при доходе выше 20 млн руб. за 2025 г. или в течение 2026 года. В этом случае бизнес остаётся на УСН, но начинает уплачивать НДС и сдавать декларации по нему.
Если доход в 2025 г. был ниже 20 млн руб., обязанность платить НДС возникает в месяце, когда совокупный доход 2026 г. превысил этот порог. Режим остаётся прежним — меняются только налоги.
Переход на ОСНО происходит только при превышении основного лимита УСН — 490,5 млн рублей. После перехода с УСН бизнес выполняет три действия:
- Уведомляет налоговую инспекцию. Сообщение направляется в ИФНС по месту учёта в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором превышен лимит.
- Переходит на налоги по ОСНО. С месяца утраты права бизнес уплачивает НДС, налог на прибыль (НДФЛ — для ИП) и налог на имущество.
- Сдает отчётность по ОСНО. Вместо единой декларации по УСН подают полный комплект: декларацию по НДС, по налогу на прибыль или НДФЛ, отчётность по имуществу и другие обязательные формы.
Какие налоги на общем режиме платят ИП и организации
На ОСНО каждый налог рассчитывают и уплачивают отдельно. В отличие от УСН или патента, один налог не заменяет другие.
Налог на прибыль для организаций
Компании платят налог с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Ставка — 25%: 8% перечисляют в федеральный бюджет и 17% — в региональный.
К расходам относят только экономически обоснованные и документально подтверждённые траты.
НДФЛ для предпринимателей
Предприниматели платят НДФЛ с доходов от бизнеса по прогрессивной шкале:
| Годовой доход, руб. | Ставка |
|---|---|
| До 2,4 млн | 13% |
| 2,4-5 млн | 15% |
| 5-20 млн | 18% |
| 20-50 млн | 20% |
| Свыше 50 млн | 22% |
ИП уменьшает налогооблагаемый доход на подтверждённые расходы или применяет профессиональный вычет 20% от доходов, если расходы сложно подтвердить.
НДС
НДС уплачивают все, кто работает на общей системе. Ставки:
- 22% — основная (с 2026 года);
- 10% — для отдельных социально значимых товаров;
- 0% — экспорт и определённые операции.
НДС начисляется при получении аванса и реализации и уменьшается на входной налог, уплаченный поставщикам. Вычет возможен только при корректных счетах-фактурах и документации.
Освобождение от НДС: при выручке менее 2 млн ₽ за три месяца бизнес может подать заявление и не платить налог.
Налог на имущество
Организации платят налог за имущество на балансе. Ставку устанавливает регион — до 2,2%. База — среднегодовая остаточная стоимость или кадастровая стоимость отдельных объектов (например, торговых центров).
ИП платят налог как физлица за принадлежащие им объекты. Ставка — до 2% от кадастровой стоимости.
Другие обязательства
При наличии имущества или сотрудников бизнес платит:
- транспортный налог — за автомобили;
- земельный налог — за используемые участки;
- страховые взносы — 30% за работников;
- фиксированные взносы ИП — 57 390 руб. за 2026 г. + 1% с доходов свыше 300 000 руб.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Какую отчётность на общем режиме сдают ИП и организации
На ОСНО бизнес сдаёт отдельную отчётность по каждому налогу, а также формы по бухгалтерии и сотрудникам.
Налоговая отчётность
Декларация по НДС. Сдают ежеквартально до 25 числа следующего месяца. Расчёты подтверждают данными из книги покупок и книги продаж.
Декларация по налогу на прибыль (для организаций). Подают ежемесячно или ежеквартально, налог перечисляют ежемесячными или ежеквартальными авансами. Годовую декларацию направляют до 25 марта. Крупные налогоплательщики отчитываются ежемесячно.
3-НДФЛ (для ИП на ОСНО). Предприниматели подают декларацию один раз в год — до 30 апреля, и перечисляют авансовые платежи.
Имущественные налоги. Организации рассчитывают авансы и направляют уведомления. ИП оплачивают налог по уведомлению как физлица, без подачи декларации.
Бухгалтерская и финансовая отчётность
Организации ведут бухгалтерский учёт и подают годовой бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним до 31 марта. Малые предприятия используют сокращённые формы. ИП заполняют КУДиР, которая подтверждает расчёты в 3-НДФЛ.
Отчётность за работников
В налоговую инспекцию подают 6-НДФЛ и РСВ — раз в квартал до 25 числа следующего месяца.
В Социальный фонд сдают ЕФС-1:
| Раздел | Что включает | Срок |
|---|---|---|
| Подраздел 1.1 | Приём, увольнение, перевод сотрудников | На следующий рабочий день |
| Раздел 2 | Взносы от несчастных случаев | Ежеквартально, до 25 числа |
| Подраздел 1.2 | Страховой стаж | Ежегодно, до 25 января |
Можно ли совмещать ОСНО со спецрежимами
ОСНО и спецрежимы не применяют одновременно к одному виду деятельности. Бизнес не выбирает общую систему только для отдельных контрагентов, чтобы выставлять НДС, и не ведёт остальные операции в другом режиме.
Исключение сделано только для ИП. Предприниматели совмещают ОСНО только с патентом (ПСН).
Совмещение используют при разных видах деятельности. Например: оптовые поставки идут на ОСНО, розница переведена на ПСН.
Доходы, расходы, имущество и обязательства ведут раздельно по каждому направлению. Это обеспечивает:
- Точный расчёт налогов. На ОСНО рассчитывают НДФЛ с дохода за вычетом расходов, на патенте — по проценту с потенциального дохода.
- Корректную работу с НДС. НДС начисляют только по операциям на ОСНО. Если расход связан с обоими видами деятельности, ведут раздельный учёт и входной налог распределяют пропорционально.
- Соблюдение лимитов спецрежимов. Лимиты по доходу и численности определяют по предпринимателю в целом, а не по отдельным направлениям.
Организации переводят всю деятельность на УСН или АУСН. Оставлять часть операций на ОСНО нельзя.
Плюсы и минусы общего режима
ОСНО влияет на работу с клиентами, формирование цены и участие в крупных сделках. Режим открывает дополнительные возможности и повышает нагрузку.
Плюсы ОСНО
Доступ к крупным заказчикам. Компании на ОСНО выставляют НДС и становятся удобными поставщиками для крупных клиентов и госзаказчиков. Эти покупатели принимают НДС к вычету и выбирают плательщиков налога.
Вычет входного НДС. Закупки у плательщиков НДС уменьшают собственный налог на сумму входного НДС. Фактическая стоимость закупок снижается, и поставщики на ОСНО конкурируют по цене с контрагентами без НДС.
Отсутствие лимитов роста. ОСНО не ограничивает обороты, численность, активы и направления деятельности. Компания расширяет бизнес без риска смены режима.
Расчёт налога с прибыли. Налог начисляют на прибыль: доходы минус подтверждённые расходы. Убыток переносят на будущие периоды и уменьшают последующие платежи. У налога на прибыль больше возможностей для оптимизации.
Минусы ОСНО
Повышенная налоговая нагрузка. На ОСНО платят НДС, налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество. Основная ставка НДС с 2026 г. — 22%, что увеличивает расходы. Учёт объёмнее, чем на спецрежимах.
Сложный документооборот. Бизнес ведёт книги покупок и продаж, оформляет счета-фактуры, сдаёт квартальные декларации. Ошибки приводят к доначислениям и запросам налоговой, поэтому компании нанимают бухгалтера.
Кассовые разрывы при авансах. НДС уплачивают с аванса до поставки товара или выполнения работ. При крупных предоплатах налог снижает оборотные средства.
Неэффективность в сегменте B2C и малого бизнеса. Физлица и предприниматели на спецрежимах не принимают НДС к вычету. Цена у продавца на ОСНО выглядит выше, и налог ложится на участников сделки, что снижает конкурентоспособность при работе с такими клиентами.
Часто задаваемые вопросы
ИП на ОСНО в 2026 г. платит:
- НДФЛ с дохода от бизнеса — по прогрессивным ставкам: до 2,4 млн руб. — 13%, 2,4-5 млн руб. — 15%, 5-20 млн руб. — 18%, 20-50 млн руб. — 20%, свыше 50 млн руб. — 22%. Налог рассчитывают с доходов минус подтверждённые расходы или с доходов за вычетом 20%, если расходы сложно подтвердить.
- НДС. Ставки: 22% — основная, 10% — на отдельные товары, 0% — экспорт.
- Налог на имущество физлиц — до 2% от кадастровой стоимости объектов, если имущество используется в бизнесе и входит в региональный перечень.
Также ИП платит фиксированные страховые взносы (57 390 руб. за 2026 г.) и 1% с дохода свыше 300 000 руб.
Переход с УСН на ОСНО в 2026 году происходит при превышении дохода 490,5 млн ₽. Если лимит нарушен, бизнес утрачивает право на УСН с начала месяца, в котором произошло превышение, и начинает платить налоги по общей системе.
Главный минус ОСНО по сравнению с УСН — более высокая налоговая нагрузка и сложный учёт. На общей системе платят НДС, налог на прибыль или НДФЛ, имущественные налоги и ведут подробный документооборот, тогда как на УСН один налог заменяет большинство обязательных платежей и отчётов.
ОСНО выгоднее УСН, если бизнес работает с крупными клиентами и госзаказчиками. Такие покупатели принимают НДС к вычету и предпочитают поставщиков на общей системе. Кроме того, на ОСНО можно зачесть входной НДС и уменьшить налог на прибыль за счёт документально подтверждённых расходов.
Если документов нет, ИП на ОСНО не подтверждает фактические расходы, а применяет профессиональный вычет 20% от доходов. В этом случае налог считают как доход минус 20% — и с полученной суммы платят НДФЛ по прогрессивной ставке.
Если выручка не превышает 2 млн ₽ за три месяца, ИП или организация на ОСНО могут подать заявление об освобождении от НДС. В этом случае налог не начисляют, но нельзя выставлять счета-фактуры с НДС и принимать входной налог к вычету.
