С 2026 г. тысячи ИП на УСН столкнутся с НДС из-за снижения лимита доходов до 20 млн руб. Предпринимателям придётся выбирать ставку, менять учёт и работать со счетами-фактурами. Рассказываем, что такое НДС, когда теряется освобождение и чем отличается переход на НДС от перехода на ОСНО.
Важно знать
- НДС — косвенный федеральный налог, который включают в цену товаров и услуг. Фактическую нагрузку несёт конечный потребитель, а бизнес перечисляет налог в бюджет.
- С 2026 г. ИП на УСН теряют освобождение от НДС при доходе свыше 20 млн руб. за 2025 г. Далее лимит снижается до 15 млн руб. в 2027 г. и до 10 млн руб. с 2028 г.
- Утрата освобождения от НДС не равна утрате УСН: ИП может остаться на упрощёнке и платить НДС по ставкам 5%, 7% или 22%. При нарушении лимитов УСН происходит переход на ОСНО.
- Для ИП на УСН предусмотрены пониженные ставки НДС 5% и 7% без права на вычет. Общая ставка 22% применяется с правом на вычет входного НДС.
- Ставку НДС выбирают исходя из структуры расходов и клиентов: 22% — при значительном входном НДС и работе с плательщиками НДС, 5% или 7% — при минимальных закупках и работе с физлицами и УСН.
- При превышении дохода 272,5 млн руб. ставка 5% автоматически меняется на 7%. При превышении 490,5 млн руб. ИП утрачивает право на УСН и переходит на ОСНО.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Что такое НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который начисляют на добавленную стоимость на каждом этапе производства и реализации товаров, работ и услуг. Налог включают в цену, поэтому покупатель оплачивает его в составе стоимости.
Фактическую налоговую нагрузку несёт конечный потребитель. Компании и предприниматели в цепочке поставок начисляют НДС при продаже, получают его от покупателя и перечисляют в бюджет.
НДС относится к федеральным налогам и формирует значительную часть доходов бюджета. За счёт этих поступлений финансируют государственные расходы и социальные обязательства.
Механизм НДС распределяет налоговую нагрузку между всеми участниками цепочки. Если налог не уплачен на одном этапе, его начисляют и перечисляют на следующем. Такая модель снижает потери бюджета и обеспечивает стабильность налоговых поступлений.
Когда ИП на УСН теряет освобождение от НДС
До конца 2025 г. ИП на УСН освобождаются от НДС при годовом доходе до 60 млн руб. С 01.01.2026 г. действует новый порядок: лимит снижается до 20 млн руб. по итогам 2025 г. При превышении этого порога предприниматель утрачивает освобождение от НДС.
Снижение лимита закреплено на последующие годы: в 2027 г. — 15 млн руб., с 2028 г. — 10 млн руб.
Статус плательщика НДС определяют по доходам за прошедший и текущий год:
- Если доход за 2025 г. превышает 20 млн рублей, ИП признаётся плательщиком НДС с 01.01.2026 г.
- Если доход за 2025 г. не превышает лимит, предприниматель начинает 2026 г. без НДС. Доход учитывают нарастающим итогом с января. При превышении 20 млн руб. обязанность уплаты НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Доход определяют по дате фактического поступления денег на расчётный счёт или в кассу. Этот порядок используют и при проверке лимита. При совмещении УСН и ПСН доходы суммируют по всем видам деятельности. В расчёт не включают положительные курсовые разницы и некоторые виды субсидий.
Когда ИП теряет право на УСН и переходит на ОСНО
Для ИП на УСН различают две ситуации: утрату освобождения от НДС и утрату права на упрощёнку.
Утрата освобождения от НДС. ИП продолжает работать на УСН и платить единый налог, но дополнительно начисляет и уплачивает НДС по ставке 5%, 7% или 22%. Предприниматель выставляет счета-фактуры, ведёт книги покупок и продаж и сдаёт декларацию по НДС.
Утрата права на УСН. При утрате права на упрощёнку ИП автоматически переходит на ОСНО. Предприниматель уплачивает НДФЛ по ставкам 13-22%, НДС по общим ставкам и налог на имущество. Объём учёта и отчётности увеличивается, так как применяется полный набор налогов общей системы.
Для сохранения права на упрощёнку ИП одновременно соблюдает следующие показатели:
- годовой доход — не более 490,5 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн руб.;
- средняя численность работников — не более 130 человек.
Нарушение любого из лимитов приводит к утрате права на УСН. Переход на ОСНО происходит с первого числа месяца, в котором допущено нарушение. Например, при превышении дохода 25 августа ИП считается перешедшим на ОСНО с 1 августа.
Право на упрощёнку прекращается также в следующих случаях:
- открытие филиала или представительства;
- начало деятельности, запрещённой для УСН, включая производство подакцизных товаров и банковские операции;
- нарушение иных условий применения режима, установленных НК РФ.
Если ИП применял пониженные ставки НДС 5% или 7% и утратил право на УСН, эти ставки прекращают действовать автоматически. После перехода на ОСНО НДС рассчитывают по общим правилам с применением ставок 10% или 22%.
По каким ставкам ИП платит НДС
С 2026 г. часть ИП на УСН начинает уплачивать НДС. Закон предусматривает несколько ставок, выбор которых влияет на налоговую нагрузку и расчёты с контрагентами.
Основные ставки НДС:
- 22% — общая ставка НДС. Её применяют ИП на ОСНО и предприниматели на УСН, которые используют общую схему расчёта НДС. Эта ставка позволяет принимать к вычету входной НДС от поставщиков.
- 10% — льготная ставка для социально значимых товаров, включая продукты питания, лекарства и детские товары.
- 0% — нулевая ставка, применяемая при экспортных операциях.
Специальные ставки для ИП на УСН. ИП на УСН, утратившие освобождение от НДС, но сохранившие право на упрощённую систему, применяют пониженные ставки 5% или 7%. Эти ставки используют без права на вычет входного НДС.
Ставку определяют по доходу с начала года:
- 5% — при доходе от 20 млн до 272,5 млн руб.;
- 7% — при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб.— предельного лимита для УСН в 2026 г.
При доходе свыше 490,5 млн руб. ИП утрачивает право на УСН и переходит на ОСНО с применением общей ставки НДС.
Как выбрать ставку
Выбор между пониженными ставками 5% и 7% и общей ставкой 22% влияет на налоговую нагрузку, цены для клиентов и объём учёта.
Когда применяют ставку 22%. Общую ставку используют при наличии существенного входного НДС и работе с вычетами. Такой вариант подходит в следующих случаях:
- основные поставщики начисляют НДС и выставляют счета-фактуры;
- ключевые клиенты работают с НДС и принимают налог к вычету;
- доля закупок с НДС значительна по отношению к выручке — типично для торговли, производства и строительства.
При ставке 22% ИП перечисляет в бюджет разницу между начисленным НДС с продаж и входным НДС от поставщиков.
Когда применяют ставки 5% или 7%. Пониженные ставки используют без вычетов. Они подходят бизнесу с минимальным входным НДС:
- основные расходы связаны с оплатой труда, арендой у физлиц и закупками у поставщиков без НДС;
- клиенты — физические лица или организации на УСН;
- деятельность относится к сфере услуг: консалтинг, IT, образование, онлайн-сервисы.
В этом формате ИП платит фиксированный процент с выручки. Учёт упрощается, сумма налога становится предсказуемой.
Изменение ставки в течение года. ИП, впервые выбравший ставку 5% или 7%, вправе один раз перейти на ставку 22% в течение первых четырёх кварталов применения.
Если в течение года доход превышает 272,5 млн руб., ставку 5% заменяют на 7% с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Как подготовиться к работе на НДС, если приближаетесь к лимитам
- Выбор ставки НДС. Перед началом уплаты НДС определяют ставку: общую 22% или специальные ставки 5% и 7% для УСН. Выбор основывают на структуре расходов и составе клиентов.
- Анализ начинают с поставщиков. При высокой доле закупок у плательщиков НДС, что характерно для торговли, производства и строительства, ставка 22% позволяет уменьшать налог за счёт вычетов входного НДС.
- Затем оценивают клиентов. Если основные покупатели работают на ОСНО и принимают НДС к вычету, ставка 22% упрощает расчёты и сохраняет конкурентоспособность.
- При работе с физическими лицами и ИП на УСН, особенно в сфере услуг с минимальными закупками, ставки 5% или 7% часто формируют меньшую налоговую нагрузку.
- Выбор определяют расчётами. Сравнивают сумму НДС к уплате при каждой ставке и фиксируют экономически оптимальный вариант.
- Обновление соглашений и цен. В новых договорах и дополнительных соглашениях не указывают конкретную ставку НДС. Используют формулировку вида:
- «Цена составляет 100 000 рублей, включая НДС по ставке, действующей на дату оплаты (отгрузки)». Такой подход исключает пересмотр договоров при изменении ставок.
- Цены пересчитывают с учётом новой налоговой нагрузки. Изменения отражают в марже и согласуют с постоянными контрагентами.
- Подготовка документооборота. Работа с НДС требует регулярного учёта и оформления документов.
- Счета-фактуры оформляют по каждой операции не позднее пяти календарных дней после отгрузки или оказания услуги.
- Регистры учёта: при ставке 22% ведут книгу покупок и книгу продаж; при ставках 5% и 7% отражают начисленный НДС в книге продаж.
- Отчётность: декларацию по НДС представляют ежеквартально в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Настройка учёта и автоматизации. Переход на НДС увеличивает объём учётных операций. В таких условиях используют профессиональное сопровождение или автоматизированные системы учёта.
- Бухгалтер или аудитор настраивает учёт, проверяет расчёты и корректность оформления документов.
- Учётные программы автоматизируют выставление счетов-фактур, формирование книг покупок и продаж и подготовку декларации по НДС.
Часто задаваемые вопросы
ИП на УСН начинает начислять НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход нарастающим итогом превысил установленный лимит. Доход определяют по дате фактического поступления денег на расчётный счёт или в кассу.
Менять действующие договоры из-за перехода на НДС с 2026 г. не требуется. Ставку НДС определяют по дате отгрузки товара или оказания услуги, даже если договор заключён ранее. При необходимости стороны оформляют дополнительное соглашение для уточнения цены и порядка расчётов.
Да, можно. ИП на УСН, который впервые применяет пониженную ставку НДС 5% или 7%, вправе один раз перейти на общую ставку 22% в течение первых четырёх кварталов применения НДС. После перехода возврат к пониженным ставкам в этом периоде не допускается.
При совмещении УСН и ПСН для определения обязанности по НДС учитывают суммарный доход по всем видам деятельности. Доходы определяют по дате фактического поступления денег на счёт или в кассу. Положительные курсовые разницы и отдельные виды субсидий в расчёт лимита не включают.
Если ИП на УСН превышает доход 272,5 млн руб. в течение года, ставка НДС автоматически меняется с 5% на 7%. Новую ставку применяют с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Да, обязан. ИП на УСН, который уплачивает НДС, выставляет счета-фактуры по всем облагаемым операциям и сдаёт декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде независимо от применяемой ставки — 5%, 7% или 22%.
