Два дополнительных процента НДС заставят тысячи компаний переписать договоры и пересмотреть бухгалтерские процессы. Рассказываем, почему бизнесу этого не избежать и как поправить документы правильно.
Главное о договорах с НДС 22%
- Начиная с 2026 года стандартная ставка НДС повышается до 22%. Если не исправить договоры вовремя, можно оказаться в убытке — ведь платить налог нужно будет по новой ставке, а не по той, что указана в контракте.
- Чтобы не переплачивать, заранее заключите дополнительное соглашение — в нём зафиксируйте новый размер налога и дату, с которой он начнёт действовать.
- Договор крайне важно менять, если в нём есть прямое указание на «НДС 20%» или расчёты переходят на 2026 год.
- Договор можно оставить как есть, если цена установлена окончательно и не подлежит изменению. Если условия позволяют автоматически менять цену при изменении ставки налога, документ тоже можно не переписывать.
- Если заключаете контракты в 2025 году, а выполнение их запланировано в 2026, откажитесь от указания конкретного размера налога. Лучше пропишите, что НДС будет рассчитываться по ставке, актуальной на момент отгрузки.
Зачем менять договоры
НДС в 2026 году поднимут с 20 до 22%. Это значит, что с каждого проданного товара вам нужно будет заплатить налог — не 20, а 22% от стоимости.
| Проблема в том, что сейчас в подавляющем большинстве юридических документов зафиксирована ставка 20%. После её повышения прежняя формулировка может обернуться против вас: клиент или партнёр оплатит товар по старой цене, а возникший дефицит в 2% придётся компенсировать вам. Если вам кажется, что это немного, посмотрите на расчёты для поставщика-оптовика: каждая проданная тонна обойдётся потерями для компании. | Товар | Цена, руб. | Переплата 2% | Переплата при партии 10 шт |
|---|---|---|---|---|
| Тонна цемента | 6 900 | 138 | 1 380 | |
| ЛДСП, лист | 3 500 | 70 | 700 | |
| Щебень, тонна | 1 500 | 30 | 300 | |
| Доставка | 3 000 | 60 | 600 |
Лучше не ждать 2026 года и заранее подписать допсоглашение — указать новую ставку и дату, когда она начнёт действовать.
НДС 22%: как переоформить договоры и корректировать счета-фактуры
Разберём на примерах:
- Если стоимость в документах прописана в формате «80 000 руб. + НДС по ставке, действующей на дату отгрузки/ аванса по законодательству», поставщик имеет право рассчитать налог по новой ставке, и покупатель обязан оплатить итоговую сумму. Вносить изменения в текст документа не нужно.
- Если же в тексте соглашения указано, например, «80 000 рублей, включая НДС 16 000 рублей» или «в том числе НДС 20%», напишите дополнительное соглашение, чтобы юридически закрепить, как будет рассчитываться налог с учётом повышенных ставок.
Что указать в допсоглашении
Юридически менять основной договор не всегда обязательно, но целесообразно подписать дополнительное соглашение, чтобы официально закрепить новую стоимость и предотвратить возможные конфликты.
Если повышение НДС приводит к изменению цены и налог включён в стоимость. Продавец не всегда имеет права повышать стоимость в одностороннем порядке. Даже при логичном росте итоговой суммы из-за налога, это действие невозможно без письменного согласия покупателя. Поскольку НДС является составной частью согласованной цены, требовать дополнительное начисление налога сверх уже оговорённой стоимости нельзя.
Если стоимость товара остаётся прежней, а НДС добавляется сверх неё. В такой ситуации сумма налога на добавленную стоимость после 01.01.2026 будет рассчитываться отдельно.
Для договоров, заключаемых в 2025 году, но исполняемых после 01.01.2026, лучше не фиксировать конкретную ставку, а написать, что:
- «Цена установлена без НДС, а налог начисляется сверху по актуальной ставке».
либо
- «Цена включает НДС по ставке, действующей по п. 3 ст. 164 НК РФ».
Примеры формулировок для дополнительных соглашений
| НДС включён в стоимость | НДС начисляется сверху |
|---|---|
| Дополнительное соглашение № 1 к Договору поставки № 14 от 03.03.2025 между ООО «ТехноПоставка» и АО «СтройМаркет» Цена паллеты кирпичей, поставленной до 01.01.2026, составляет 60 000 рублей, включая НДС 20% — 10 000 рублей. Цена паллеты кирпичей, поставленной с 01.01.2026, составляет 61 000 рублей, включая НДС 22% — 11 000 рублей. |
Дополнительное соглашение № 2 к Договору поставки № 14 от 03.03.2025 между ООО «ТехноПоставка» и АО «СтройМаркет» Цена паллеты кирпичей, поставленной до 01.01.2026, составляет 60 000 рублей. Стоимость паллеты кирпичей установлена без НДС. Сумма НДС рассчитывается дополнительно по ставке, действующей на дату отгрузки, в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ |
Как начислять НДС по старым договорам
Если в течение 2026 года изменится цена товаров, работ или услуг, отгруженных в прошедшем году, в корректировочном счёте-фактуре следует отразить ту же ставку НДС, которая применялась на момент первоначальной отгрузки. Иными словами, используется ставка из первоначального документа.
Аналогичное правило действует и для исправленных счетов-фактур, выписанных по операциям до 01.01.2026.
Если неправильно укажете дату или ставку, не сможете использовать вычет. Ниже — короткие правила для продавцов и покупателей.
Читайте также: Как облагать авансы и корректировать счета-фактуры
Если вы продавец
Если получили предоплату до конца 2025 года — платите налог с предоплаты по ставке 20%. Но если товар или услуга будут отправлены или оказаны в 2026, нужно будет облагать поставку уже по 22%, а к вычету принять НДС, ранее начисленный с предоплаты по ставке 20%.
Если вы покупатель
Если отправили аванс до конца года, вычет будет по ставке 20%. Затем когда услуги будут оказаны, а товары поступят на склад, примите НДС к вычету по ставке 22%. Одновременно восстановите принятый к вычету налог с аванса по ставке 20%.
Если товар вернули
Если купили товар в 2025, а возвращаете обратно в 2026, продавец должен выставить корректировочный счёт-фактуру на стоимость всей партии. Доплачивать 2% не нужно: возврат будет проведён по сумме покупки.
