Кому нужно платить
На территории Российской Федерации налог на прибыль платят:
- Российские организации, работающие на ОСНО;
- Иностранные организации, получающие прибыль, имеющие представительства и являющиеся резидентами.
Платить данный налог не нужно организациям, применяющие УСН, ЕСХН, ведущие игорную деятельность и являющиеся участниками проекта «Сколково».
Также имеют нулевую ставку налога на прибыль организации:
- Работающие в сфере образования и здравоохранения;
- Оказывающие социальные услуги;
- Осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на Дальневосточном ФО;
- Производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию собственного производства.
- Являющиеся субъектами РФ или муниципального образования (театры, музеи, библиотеки).
Отметим, что у каждой льготы имеются определённые условия применения, узнать которых можно перейдя по указанным ссылкам.
Размер налога
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. До 2024 года распределение налоговых платежей будет следующим:
- 17% налога идёт в региональный бюджет;
- 3% налога идёт в федеральный бюджет.
В любом регионе страны ставка по налогу на прибыль имеет возможность снижаться до 12,5% (до 2022 года включительно, затем только до 13,5% до 2024 года). Подробнее о льготах необходимо узнавать в местных законодательных органах.
Также отметим, что у налога на прибыль ставка для доходов по некоторым ценным бумагам составляет 15%, а по дивидендам от организаций — от 0 до 13%.
Расчёт налога
Для получения результата нужно налоговую базу умножить на основную ставку налога на прибыль.
Формула расчёта налога на прибыль
Для расчёта налоговой базы понадобится найти разницу между доходами и расходами, учитывая, что некоторые из доходов не подлежат налогообложению.
Доходы
Они делятся на две категории:
- реализационные. Полученные от реализации товаров и имущественных прав;
- внереализационные. Полученные от сдачи имущества в аренду, долевого участия в других организациях и так далее.
Законодательство установило доходы, которые не облагаются налогом на прибыль. Например, к этому широкому списку относятся:
- кредиты и займы;
- имущество, которое было получено безвозмездно;
- предоплата и имущество, полученное в виде залога или задатка.
Также отметим, что если у организации за прошлый год был убыток, то можно вычесть его из конечной налоговой базы (в 2022 году — максимум на 50%).
Расходы
Это подтвержденные убытки, которые осуществил налогоплательщик. Они делятся две категории:
- производственные и реализационные. Прямые и косвенные затраты на изготовление товаров, обеспечение услуг, работ и так далее. Например, заработная плата сотрудникам, расходы на содержание имущества, основных средств и другое.
- внереализационные. Затраты на осуществление деятельности, которые напрямую не связаны с изготовлением товаров, обеспечением услуг, работ и так далее. Например, судебные расходы, расходы на содержание имущества, которое было передано в аренду и другое.
Отметим, что все расходы должны быть обоснованными и (или) документально подтвержденными.
Также налоговым законодательством предусмотрены расходы, которые не учитываются для расчёта налога на прибыль. В их перечень, например, входит пени, налоги, штрафы, перечисляемые в бюджет, расходы по приобретению, созданию амортизационного имущества или объектов основных средств.
Пример расчёта
Для расчёта понадобится определить налоговую базу, а также ставку налога на прибыль в регионе, где организация является налогоплательщиком.
Отметим, что при расчёте авансовых платежей за полугодие, девять месяцев и календарный год необходимо вычитать суммы налога за предыдущие периоды.
ООО «Компания» каждый квартал уплачивает налог авансовыми платежами. Основная ставка налога на прибыль составляет — 20%. Все расчёты проводятся в тысячах рублях.
| Отчётный период | Результаты деятельности | Налоговая база | Авансовый платёж по 20% ставке налога на прибыль | Расчёт с предыдущими периодами |
|---|---|---|---|---|
| За первый квартал | Получено — 150 Израсходовано — 120 |
150 - 120 = 30 | 30 х 0,2 = 6 | — |
| За полугодие | Получено — 330 Израсходовано — 240 |
330 - 240 = 90 | 90 х 0,2 = 18 | 18 - 6 = 12 |
| За девять месяцев | Получено — 460 Израсходовано — 320 |
460 - 320 = 140 | 140 х 0,2 = 28 | 28 - 12 - 6 = 10 |
| За год | Получено — 570 Израсходовано — 380 |
570 - 380 = 190 | 190 х 0,2 = 38 | 38 - 6 - 12 - 10 = 10 |
По итогам года компания заплатит налог на прибыль, ставка которого равняется 20%, в размере 10 тысяч рублей. За первый квартал — 6 тысяч рублей, за полугодие — 12 тысяч рублей и за девять месяцев — 10 тысяч рублей.
Сроки отчётности и уплаты
Существует три варианта отчётности и уплаты налога на прибыль:
Первый вариант. Подавать налоговую декларацию необходимо до 28 числа месяца, идущего за отчётным. Например, первый квартал заканчивается в марте, поэтому подавать за него отчётность необходимо 28 апреля. Если крайний срок сдачи выпадает на выходной день, то сдать в срок можно ещё в следующий рабочий день.
С перечислением авансовых платежей ситуация такая же. Платить необходимо до 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом. За весь календарный год необходимо отчитываться и уплачивать оставшийся налог до 28 марта следующего года, идущего за отчётным.
Второй вариант. Если организация отчитывается и платит налог ежемесячно, то сдавать расчёт и уплачивать авансовые платежи необходимо до 28 числа каждого месяца, идущего за отчётным. Годовые декларацию подаются в налоговую в общей форме, а за отчётный период — по упрощённой.
Третий вариант. Уплачивать авансовые платежи можно в каждом квартале помесячно на основании фактической прибыли прошлого отчётного периода и дополнительно доплачивать остатки по итогам текущего, сдавая одновременно упрощённую квартальную декларацию. За весь отчётный период — в общей форме.
