Как заполнить строку 080 в отчёте 6-НДФЛ за 2020 год

Как заполнить строку 080 в отчёте 6-НДФЛ за 2020 год

Строка 080 заполняется в отчёте 6-НДФЛ не всегда. О том, когда заполняется данная строка и какие суммы включать в неё, мы подробно рассказали в статье.

Общий порядок заполнения строк 1 раздела в 6-НДФЛ

Расчёт 6-НДФЛ за 2020 год в последний раз сдаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. С отчёта за 1 квартал 2021 года будет применяться новая форма.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Раздел 1 называется «Обобщённые показатели». В него попадают данные:

  • по всем налогооблагаемым доходам, которые работодатель выплатил физическим лицам с начала года;
  • по всем удержанным, перечисленным, возвращённым с доходов НДФЛ с начала года.

Ставки налога варьируются в зависимости от типа дохода. Например, НДФЛ по зарплате составляет 13%, по призам, разыгранным в целях рекламы — 35%. На каждую ставку налога делается свой раздел 1.

Суммы доходов учитываются в рублях и копейках, суммы налога — только в рублях. Копейки округляем до рубля, при сумме больше 50 копеек, и отбрасываем, если их меньше 50.

Покажем, из каких строк состоит раздел 1:

строка информация, отражаемая в строке
010 — ставка налога, % ставка НДФЛ, которой облагается указанный доход;
020 — сумма начисленного дохода фактически полученный с начала года доход (п.3 статьи 226 НК РФ). Дата получения зависит от вида дохода (статья 223 НК РФ);
025 — в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов отдельно выделяемая из состава строки 020 сумма дохода, полученная в качестве дивидендов;
030 — сумма налоговых вычетов суммы стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетов из доходов физлиц, начисленных с начала года. Сюда также включаются суммы доходов, не подлежащие налогообложению согласно статье 217 НК РФ, если у них есть код вычета (Приказ ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@);
040 — сумма исчисленного налога сумма налога, полученная по формуле (доход - налоговый вычет) х ставка налога;
045 — в том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов отдельно выделяемая из состава строки 040 сумма налога с дивидендных доходов;
050 — сумма фиксированного авансового платежа применяется для иностранных граждан, работающих по патенту. Ставится сумма НДФЛ, которую они уплатили с начала года по патенту ( статья 13.3 Федерального закона от 15.07.2002 №115-ФЗ). На эту сумму уменьшается налог;
060 — количество физических лиц, получивших доход общее число лиц, получивших налогооблагаемый доход у работодателя с начала года;
070 — сумма удержанного налога сумма НДФЛ, которая была удержана у физлица в день фактической выплаты дохода. Суммы строк 040 и 070 могут не совпадать;
080 — сумма налога, не удержанного налоговым агентом сумма НДФЛ, которую работодатель не смог удержать с дохода. Возникает при выплате доходов в натуральной форме (если доходов в денежной форме нет и не предвидится);
090 — сумма налога, возвращённая налоговым агентом возвращённый работодателем НДФЛ. Перечисляется при выявлении излишне удержанной в течение года суммы налога.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Какие суммы включать в строку 080 в 6-НДФЛ за 2020 год

Название строки 080 в форме 6-НДФЛ звучит как «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Что туда входит:

  • неудержанный налоговым агентом (предприятием) НДФЛ с выплаченных сотруднику доходов;
  • сумма неудержанного налога.

Налоговый агент может не удержать налог при нескольких условиях:

  • сумма дохода физического лица недостаточна для удержания налога;
  • удержать налог было невозможно в течение отчётного периода.

В графе 080 фиксируется налог на доход сотрудника, который работодатель не успел или не смог вычесть с доходов. Такая ситуация обычно возникает, если работник получил зарплату не в денежной форме, а в натуральном виде, то есть:

  • выпускаемыми товарами;
  • подарками;
  • оплатой отдыха;
  • оплатой обучения;
  • оплатой счетов за ЖКУ.

Выплачивая сотруднику доход не в денежной форме, работодатель обязан списать налог с него из последующих денежных начислений. Но, если компания выплатила доход работнику в натуральном виде и после этого по каким-то причинам не осуществляла денежных выплат, удерживать налог не из чего.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Правила заполнения

Порядок заполнения данной графы регулируется приказом ФНС от 14.10.2015 года № ММВ-7-11/450@, в котором как раз разъясняется, что отражается и что ставить в строке. Согласно документу, порядок заполнения графы следующий:

  1. указывается общая сумма неудержанного НДФЛ;
  2. вносится нарастающий итог с начала налогового периода.
Важно! Бухгалтер отмечает в строке 080 неудержанный НДФЛ по доходам всех физических лиц вне зависимости от числа работников, суммы дохода и периода выплаты дохода налоговым агентом.

Пример и образец заполнения

Рассмотрим подробнее, как заполнить строку 080 в отчете:

В ноябре 2020 года управляющий фирмой получил от компании займ без процентов. После этого сотрудник взял отпуск за свой счёт и заработная плата ему не начислялась. Соответственно, НДФЛ с выгоды в виде займа не был удержан.

В таком случае заполнение раздела 1 строки 080 в отчёте будет заполняться следующим образом:

Сумма материальной выгоды - 10 тыс. рублей, а НДФЛ с неё - 3,5 тыс. рублей.

Что указывать: сумма материальной выгоды и налоговые отчисления с неё вписываются в строки 020, 040 и 080. А уже в разделе 2 в строках 100 и 130 нужно указать дату фактического получения выгоды и сумму дохода.

В каких случаях строка 080 остается пустой и что делать при обнаружении ошибки

В ряде ситуаций допускается незаполнение строки 080:

Тип выплат Где и какие данные указывать
НДФЛ с переходящей зарплаты Налоговые отчисления указать в отчете за следующий период. В строке 080 они не показываются.
НДФЛ с невыданной зарплаты Начисления указываются в строке 020, а сумма налога - в строке 040. В пунктах 070 и 080 указывается «0»

НДФЛ с переходящей зарплаты показывать в отчёте не нужно, так как это считается ошибкой. Согласно новым разъяснениям (письмо ФНС от 24.05.2016 года № БС-4-11/9194), данную ошибку придётся исправлять путём подачи уточнёнки.

Если бухгалтер всё-таки допустил ошибку в отчёте, то на титульном листе следует указать номер корректировки, а в соответствующей графе — чему равна реальная сумма неудержанного НДФЛ.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

Часто задаваемые вопросы

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!