Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении в 2021 году

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении в 2021 году

При увольнении налог на доходы физлиц уплачивают с зарплаты, с компенсации за неиспользованный отпуск, а выходное пособие облагается налогом, если превышает трехкратный (шестикратный – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним) размер среднего заработка.

При подаче налоговыми агентами сведений о налоге на доходы физлиц начиная с 1 квартала 2021 года применяется новая форма, утвержденная Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. В ней учтены изменения, внесенные НК РФ с 2021 г.  Информация, которая ранее была включена в справку 2-НДФЛ будет отражаться в  Приложении №1 к новой форме.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

Как отразить увольнение сотрудника в 6-НДФЛ

При увольнении налог на доходы физлиц уплачивают с зарплаты, с компенсации за неиспользованный отпуск, а выходное пособие облагается налогом, если превышает трехкратный (шестикратный – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним) размер среднего заработка. (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Пособие можно получить при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией, сокращением штата, или если оно было предусмотрено трудовым договором или соглашением сторон.

Согласно разъяснениям Минфина не нужно платить НДФЛ (если нет превышения установленного размера) с пособий, выплата которых предусмотрена трудовым или коллективным договором, соглашением сторон. Но по данному вопросу есть и противоположная позиция (см., например Апелляционное определение МГС от 06.06.2019 N 33-24591/2019). Учитывая общий подход судебной практики, желательно в таком случае хотя бы прописывать данный момент в самом трудовом договоре или локальном акте.

При заполнении формы 6-НДФЛ в 2021 году следует учесть, что введена прогрессивная шкала налогообложения, при размере налоговой базы:

  • не более 5 млн руб. ставка составляет 13%;
  • более 5 млн руб. – 650 000 руб. + 15% от части дохода, превышающей 5 млн руб.

Для каждой ставки заполняется отдельный раздел формы с указанием соответствующего КБК.

По новой редакции НК РФ существует много различных налоговых баз и в переходный период (2021-2022) выбор ставки и расчёт НДФЛ осуществляется по каждой из них отдельно. Выплаты работникам входят в так называемую основную налоговую базу.

В новой форме 6-НДФЛ 2 основных раздела и приложение №1 (справка в отношении выплат конкретному работнику за год).

В раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» вносятся суммы НДФЛ, удержанные за последние три месяца: в строку 020 – общая сумма, в строки 022 – суммы, которые подлежат перечислению в дату, указанную в поле 021. Сумма строк 022 должна соответствовать значению в строке 020.

При увольнении в поле 021 отражается дата перечисления налога – следующий рабочий день после расчёта, а в поле 022 - сумма перечисленного НДФЛ.

Пример:
Иванов уволился 05.02.21 года. Его оклад за предшествующие 12 месяцев составлял 120 000 руб., отпуск в 2020 году он не брал. В июне отработал 3 дня т.к. был на больничном.

НДФЛ: (106 485 руб. (компенсация за неиспользованный отпуск) + 120 000 руб. (зп за январь) + 31 579 руб. за февраль ) * 13% = 258 064 руб. * 13% = 33 548 руб.

Налог перечислен 08.02.21, т.к. 05.02.21 г. – пятница.

Пример заполнения 1 Пример заполнения 1

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» заполняется отдельно по каждому КБК (поле 105). В поле 100 указывается соответствующая ставка налога.

Раздел содержит информацию о суммах выплат в том числе по видам (работникам по трудовым договорам, по договорам ГПХ, дивидендов) и перечисленных налогов с начала года нарастающим итогом.

Сумма выплат Иванову будет учтена в составе строк 110 и 112 (выплаты по трудовым договорам), а сумма налога в составе строк 140 и 160.

По результатам года данные по Иванову будут поданы в виде отдельной справки - Приложения №1 к 6-НДФЛ.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода. При увольнении это последний день работы (ст. 140 ТК РФ).

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении 2021

Рассмотрим примеры заполнения формы в разных ситуациях.

При выплате зарплаты за предшествующие увольнению месяцы

Если одновременно с увольнением работнику выплачивают долги по зарплате, то в поле 021 указывается следующий рабочий день после выплаты.

В разделе 2 сумма выплаченной задолженности учитывается в том квартале, в котором была выплачена фактически.

Работник увольняется 01.02.21 года в связи с ликвидацией и ему выплачивают задолженность по зарплате за декабрь 25 000 руб., зп за январь 25 000 рублей, за 1 день февраля – 1316 руб., выходное пособие – 22 162,37 руб. в размере среднего заработка за первый месяц. НДФЛ с зп – 6 671 руб. В поле 021 – 02.02.21 г.

Пример заполнения 2 Пример заполнения 2

При отпуске с последующим увольнением

Если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, то расчёт производят в последний рабочий день, а не в последний день отпуска. Отпускные выплачивают за 3 дня до отпуска.

Если Иванов перед увольнением подал заявление на отпуск с 5 по 12 февраля, то 01.02.2021 ему перечисляют отпускные (28800 руб.), а 05 февраля производят расчёт. Компенсация за неиспользованный отпуск – 79 867 руб., зп за февраль – 31 579 руб.

06 февраля – выходной и НДФЛ с указанных сумм (14 488 руб.) уплачивают 08.02.21 г. НДФЛ с суммы отпускных (3744 руб.)

Пример заполнения 3 Пример заполнения 3

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело»
Попробовать бесплатно

В последний день месяца

Секретарь компьютерной фирмы уволилась 31.05.21 года. Так как май месяц полностью отработан, его включат в период для определения среднего заработка (с 01.06.2020 года по 31.05.2021 года.

Зарплата секретаря в 2020 году составляла 50 000 руб., в 2021 году 60 000 руб. Размер компенсации за отпуск (она не использовала 28 дней) – 51 764 руб. НДФЛ с этой суммы – 6729 руб.

При увольнении секретарю зарплату за минусом аванса выплатят 31.05.2021. НДФЛ (7800 руб.) в расчётный день будет удержан со всей зарплаты.

Всего при увольнении с работника будет удержано 14 529 рублей, срок перечисления налога – 01.06.2021 года.

Пример заполнения 4 Пример заполнения 4

В последний день квартала

Cекретарь уволилась 30.06.21 года, т.е. расчёт производят во втором квартале, но дата перечисления налога приходится на третий.

В 2020 году её зарплата составляла 50 000 руб., в 2021 году – 60 000 руб.

Период, за который рассчитывается средний заработок – с 01.07.2020 г. по 30.06.2021 г.

Размер компенсации за неиспользованный отпуск – 52 559,64 руб.

В разделе 2 формы суммы, выплаченные секретарю при расчёте, будут отражены в составе других выплат работникам.

В организации есть директор с зп 100 000 руб. и 2 мастера с зп по 80 000 руб. Всего фонд зп до увольнения составлял 320 000 руб. ежемесячно.

Т.к. зарплату платят 5 числа, то за июнь выплаты всем, кроме секретаря,

будут сделаны в июле, а это уже следующий квартал.

Сумма дохода, начисленная работникам с января по май, составит 1 600 000 руб., за июнь – 112 560 руб.(сумма компенсации+зп при увольнении).

Итого за 2 квартала — 1 712 560 руб.

Форма за 2 квартал:

6-НДФЛ. Стр. 1 6-НДФЛ. Стр. 1

6-НДФЛ. Раздел 1 6-НДФЛ. Раздел 1

6-НДФЛ. Раздел 2 6-НДФЛ. Раздел 2

НДФЛ с сумм, выплаченных при увольнении (14 632 руб. от 01.07.2021 г.) в разделе 1 нужно будет указать уже в форме за 3 квартал.

В выходной день

Существуют разные точки зрения на то, в какой день нужно рассчитывать работника, если день увольнения попадает на выходной или праздник. По правилам исчисления сроков, установленных трудовым законодательством (ст. 14 ТК РФ) правильным будет увольнение в первый рабочий день после окончания отдыха. Но есть и другая позиция, когда увольнение и расчёт производят накануне. Обоснование – иначе могут быть нарушены права работника, который с понедельника может выходить на новое место работы. У этой позиции есть слабые места. Например, при увольнении по собственному желанию работник в течение 2 недель имеет право отозвать заявление. И, если его рассчитать до истечения этого срока, то это также приведёт к нарушению право. Есть судебная практика, которая подтверждает обе точки зрения, так что к каждому случаю лучше подойти индивидуально, максимально избегая конфликтных ситуаций.

При этом, если увольнение происходит по тем основаниям, где работодатель может повлиять на дату увольнения (его инициатива, сокращение штата, ликвидация), то предпочтительнее выбирать день расторжения трудового договора таким образом, чтобы получилось избежать спорной ситуации. В других случаях желательно договориться с увольняемым.

Например: работник написал заявление об увольнении 08.02.21 г. День увольнения придётся на нерабочий день – 22.02.21 г. Так как работник выходит на новую работу 24.02.21 г, то расчёт произведут 20.02.21 г.

При расчёте будет выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 48 344,58 руб., зп за февраль – 50 526,32 руб.

НДФЛ – 48 344,58 руб. + 50 526,32 руб. = 98 870,9 руб. * 13% = 12 853 руб. Перечислить налог можно на следующий рабочий день - 24.02.21 г.

Пример заполнения Пример заполнения

Следует иметь в виду, что в случае работы сотрудника по сменному графику уволить и рассчитать его придётся в день окончания работы, вне зависимости от того, является ли он трудовым днём.

Сроки уплаты налога

В большинстве случаев этот срок приходится на следующий рабочий день после получения дохода, однако, для отпускных и пособий сделано исключение.

Виды доходов и сроки уплаты Виды доходов и сроки уплаты

Из-за того, что новая форма 6-НДФЛ не проверена практикой, при её подготовке могут возникнуть сложности. Чтобы избежать возможных проблем, лучше всего обратиться за помощью к профессионалам. Опыт бухгалтеров сервиса «Моё дело» поможет вам не допустить ошибок при сдаче отчётности.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ
В избранное
Спасибо за Вашу заявку!