При увольнении налог на доходы физлиц уплачивают с зарплаты, с компенсации за неиспользованный отпуск, а выходное пособие облагается налогом, если превышает трехкратный (шестикратный – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним) размер среднего заработка.
При подаче налоговыми агентами сведений о налоге на доходы физлиц начиная с 1 квартала 2026 года применяется новая форма, утвержденная Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@).
Как отразить увольнение сотрудника в 6-НДФЛ
При увольнении налог на доходы физлиц уплачивают с зарплаты, с компенсации за неиспользованный отпуск, а выходное пособие облагается налогом, если превышает трехкратный (шестикратный – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним) размер среднего заработка. (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Пособие можно получить при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией, сокращением штата, или если оно было предусмотрено трудовым договором или соглашением сторон.
Согласно разъяснениям Минфина не нужно платить НДФЛ (если нет превышения установленного размера) с пособий, выплата которых предусмотрена трудовым или коллективным договором, соглашением сторон. Но по данному вопросу есть и противоположная позиция (см., например Апелляционное определение МГС от 06.06.2019 N 33-24591/2019). Учитывая общий подход судебной практики, желательно в таком случае хотя бы прописывать данный момент в самом трудовом договоре или локальном акте.
При заполнении формы 6-НДФЛ в 2026 году следует учесть, что ранее была введена прогрессивная шкала налогообложения, при размере налоговой базы:
| Годовой доход | Ставка НДФЛ | Как рассчитывается налог |
|---|---|---|
| до 2,4 млн руб. | 13% | 13% от всей суммы |
| от 2,4 до 5 млн руб. | 15% | 312 000 руб. + 15% с суммы превышения 2,4 млн |
| от 5 до 20 млн руб. | 18% | 702 000 руб. + 18% с суммы превышения 5 млн |
| от 20 до 50 млн руб. | 20% | 3,402 млн руб. + 20% с суммы превышения 20 млн |
| свыше 50 млн руб. | 22% | 9,402 млн руб. + 22% с суммы превышения 50 млн |
Для каждой ставки заполняется отдельный раздел формы с указанием соответствующего КБК.
В новой форме 6-НДФЛ 2 основных раздела и приложение №1 (справка в отношении выплат конкретному работнику за год - бывшая 2-НДФЛ).
В раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» вносятся суммы НДФЛ, удержанные по шести срокам перечисления (в последнем квартале — есть особенности):
- в строку 020 – общая сумма,
- в строку 021 – суммы, которые подлежат перечислению по первому сроку перечисления,
- в строку 022 — суммы, которые подлежат уплате по второму сроку перечисления,
- в строку 023 — суммы, которые подлежат уплате по третьему сроку перечисления.
- в строку 024 — суммы, которые подлежат уплате по четвертому сроку перечисления.
- в строку 025 — суммы, которые подлежат уплате по пятому сроку перечисления.
- в строку 026 — суммы, которые подлежат уплате по шестому сроку перечисления.
Сумма строк 021-026 должна соответствовать значению в строке 020. Строка 026 — для годового расчёта по шестому сроку перечисления.
Срок перечисления — это установленная законом крайняя дата, до которой налоговый агент (работодатель) обязан отправить удержанный из зарплаты налог в бюджет. Важная особенность: шестой срок (строка 026) в годовом отчете охватывает период с 23 по 31 декабря. Налог за этот период нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня года.
При увольнении в поле 021-026 отражается сумма НДФЛ по конкретному сроку перечисления.
Пример:
Иванов уволился 03.02.26 года. Его оклад за предшествующие 12 месяцев составлял 120 000 руб., аванс уплачен в январе (50%), остаток январской зарплаты — в феврале, отпуск в 2025 году он не брал. В июне отработал 3 дня т.к. был на больничном.
Пример заполнения 1
Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» заполняется отдельно по каждому КБК (поле 105). В поле 100 указывается соответствующая ставка налога.
Раздел содержит информацию о суммах выплат в том числе по видам (работникам по трудовым договорам, по договорам ГПХ, высококвалифицированным специалистам, дивидендов) и перечисленных налогов с начала года нарастающим итогом.
Сумма выплат Иванову будет учтена в составе строки 120 (выплаты по трудовым договорам), а сумма налога в составе строк 161 и 163.
По результатам года данные по Иванову будут поданы в виде отдельной справки - Приложения №1 к 6-НДФЛ.
Дата фактического получения дохода
По ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода — дата выплаты этого дохода (с 2023 года).
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты перечисляют НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа этого же месяца. За период с 23-го по последнее число текущего месяца (за исключением декабря) — не позднее 5-го числа следующего месяца. За период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего календарного года. Это же касается и увольнения — в какой период попадает выплата, в такой строке по сроку перечисления и нужно указывать НДФЛ.
Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении 2026
Рассмотрим примеры заполнения формы в разных ситуациях.
При выплате зарплаты за предшествующие увольнению месяцы
Если одновременно с увольнением работнику выплачивают долги по зарплате, то в поле 021-026 указывается НДФЛ по конкретным срокам перечисления.
В разделе 2 сумма выплаченной задолженности учитывается в том квартале, в котором была выплачена фактически.
Работник увольняется 01.02.26 года в связи с ликвидацией и ему выплачивают задолженность по зарплате за декабрь 25 000 руб., зп за январь 25 000 рублей, за 1 день февраля – 1316 руб., выходное пособие – 22 162,37 руб. в размере среднего заработка за первый месяц. НДФЛ с зп – 6 671 руб. в поле 023 по третьему сроку перечисления (с 01.02 по 22.02). Строки по первому и второму срокам перечисления (021, 022) остаются пустыми, поскольку никаких выплат в этот период не было (была задолженность по зарплате с декабря, и она была выплачена в феврале при увольнении).
Пример заполнения 2
При отпуске с последующим увольнением
Если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, то расчёт производят в последний рабочий день, а не в последний день отпуска. Отпускные выплачивают за 3 дня до отпуска.
Если Иванов перед увольнением подал заявление на отпуск с 24 января по 12 февраля, то 20.01.2026 ему перечисляют отпускные (28800 руб.), а 23 января производят окончательный расчёт. Компенсация за неиспользованный отпуск – 79 867 руб., зп за февраль – 31 579 руб.
НДФЛ с отпускных в сумме 3 744 руб. должны перечислить до 28 января по сроку перечисления с 1 по 22 января. НДФЛ с окончательного расчёта в сумме 14 488 руб. должны перечислить до 5 февраля по сроку перечисления с 23 января по 31 января.
Пример заполнения 3
В последний день месяца
Секретарь компьютерной фирмы уволилась 31.05.26 года. Так как май месяц полностью отработан, его включат в период для определения среднего заработка (с 01.06.2025 года по 31.05.2026 года.
Зарплата секретаря в 2025 году составляла 50 000 руб., в 2026 году - 60 000 руб. Размер компенсации за отпуск (она не использовала 28 дней) – 51 764 руб. НДФЛ с этой суммы – 6729 руб. Аванс в мае выплатили 20 числа в размере 50%, и НДФЛ с него — 3900 руб. должны перечислить по третьему сроку перечисления (с 1 по 22 мая).
При увольнении секретарю зарплату за минусом аванса выплатят 31.05.2026. НДФЛ в расчётный день будет удержан со всей зарплаты, а уплачен по четвертому сроку перечисления (с 23 мая по 31 мая).
Всего при увольнении с работника будет удержано 14 529 рублей, срок перечисления налогов – 28 мая и 5 июня 2026 года (третий и четвертый период по сроку перечисления в отчёте за полугодие).
Пример заполнения 4
В последний день квартала
Cекретарь уволилась 30.06.26 года, т.е. расчёт производят во втором квартале, но дата перечисления налога приходится на третий.
В 2025 году её зарплата составляла 50 000 руб., в 2026 году – 60 000 руб.
Период, за который рассчитывается средний заработок – с 01.07.2025 г. по 30.06.2026 г.
Размер компенсации за неиспользованный отпуск – 52 559,64 руб.
В разделе 2 формы суммы, выплаченные секретарю при расчёте, будут отражены в составе других выплат работникам.
В организации есть директор с зп 100 000 руб. и 2 мастера с зп по 80 000 руб. Всего фонд зп до увольнения составлял 320 000 руб. ежемесячно.
Т.к. зарплату платят 5 числа, то за июнь выплаты всем, кроме секретаря,
будут сделаны в июле, а это уже следующий квартал.
Сумма дохода, начисленная работникам с января по май, составит 1 600 000 руб., за июнь – 112 560 руб.(сумма компенсации+зп при увольнении).
Но при этом нужно учесть, что 50% зарплаты (аванс) платится 20-го числа, а остаток зарплаты — 5 числа. С каждой выплаты нужно удержать и перечислить НДФЛ согласно срокам перечисления.
В апреле еще будет выплачен остаток зарплаты за март, и НДФЛ по нему также нужно указать в отчете за полугодие.
Итого за 2 квартала — 1 712 560 руб.
Форма за 2 квартал:
6-НДФЛ. Пример заполнения стр. 1
6-НДФЛ. Пример заполнения раздела 1
6-НДФЛ. Пример заполнения раздела 2
НДФЛ с сумм, выплаченных при увольнении (14 632 руб. от 30.06.2026 г.) в разделе 1 нужно указать в форме за 2 квартал по последнему сроку перечисления.
В выходной день
Существуют разные точки зрения на то, в какой день нужно рассчитывать работника, если день увольнения попадает на выходной или праздник. По правилам исчисления сроков, установленных трудовым законодательством (ст. 14 ТК РФ) правильным будет увольнение в первый рабочий день после окончания отдыха. Но есть и другая позиция, когда увольнение и расчёт производят накануне. Обоснование – иначе могут быть нарушены права работника, который с понедельника может выходить на новое место работы. У этой позиции есть слабые места. Например, при увольнении по собственному желанию работник в течение 2 недель имеет право отозвать заявление. И, если его рассчитать до истечения этого срока, то это также приведёт к нарушению права. Есть судебная практика, которая подтверждает обе точки зрения, так что к каждому случаю лучше подойти индивидуально, максимально избегая конфликтных ситуаций.
При этом, если увольнение происходит по тем основаниям, где работодатель может повлиять на дату увольнения (его инициатива, сокращение штата, ликвидация), то предпочтительнее выбирать день расторжения трудового договора таким образом, чтобы получилось избежать спорной ситуации. В других случаях желательно договориться с увольняемым.
Например: работник написал заявление об увольнении 17.04.26 г. День увольнения придётся на нерабочий день – 01.05.26 г. Так как работник выходит на новую работу 02.05.26 г, то расчёт произведут 30.04.26 г.
При расчёте будет выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 48 344,58 руб., зп за февраль – 50 526,32 руб.
НДФЛ – 48 344,58 руб. + 50 526,32 руб. = 98 870,9 руб. * 13% = 12 853 руб. Перечислить налог нужно не позже 05.05.2026 г. (период расчета по второму сроку перечисления с 23.04. по 30.04.).
Пример заполнения
Следует иметь в виду, что в случае работы сотрудника по сменному графику уволить и рассчитать его придётся в день окончания работы, вне зависимости от того, является ли он трудовым днём.
Сроки уплаты налога
В 2026 году сроки уплаты НДФЛ для работодателей по-прежнему разделены на два периода в месяц. При этом:
- Налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца — платится до 28-го числа этого же месяца.
- Налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца — платится до 5-го числа следующего месяца.
- Исключение составляет декабрь: налог за период с 23 по 31 декабря должен быть уплачен не позднее последнего рабочего дня года.
Чтобы избежать возможных проблем при составлении 6-НДФЛ, лучше всего обратиться за помощью к профессионалам. Опыт бухгалтеров сервиса «Моё дело» поможет вам не допустить ошибок при сдаче отчётности.
