В 2022 году в России разрешили создавать личные фонды. Это инструмент управления активами, аналог зарубежных трастов: человек может передать своё имущество в отдельную структуру, чтобы получать от него доход, защитить от кредиторов и передать наследникам без юридических сложностей.
Что такое личный фонд
Это новая форма некоммерческого юрлица. В отличие от обычного ООО, его создают не учредители, а один человек — он передаёт организации своё имущество. Через три года оно больше не будет считаться личным, его нельзя будет делить как обычное наследство, на него не могут претендовать кредиторы. Фонд могут создать супруги — это будет альтернатива брачному договору. Основание: ст. 123.20-4 ГК РФ.
Вот зачем это нужно:
- защитить активы от кредиторов — через 3 года имущество полностью переходит в собственность фонда, забрать его за долги или по решению суда не получится;
- определить, кому и как достанется имущество — например, можно прописать, что наследники не получат деньги или активы, если испортят репутацию бизнеса или семьи;
- организовать финансирование членов семьи — фонд может регулярно покрывать расходы на образование, медицину, жильё;
- зафиксировать долгосрочную модель управления активами — в уставе можно заранее определить, как управляющие будут принимать решения, распределять прибыль, кто будет следить за их работой;
- повысить конфиденциальность владения активами — информация о владельцах фонда не раскрывается в ЕГРЮЛ;
- оптимизировать налоговую нагрузку — в отдельных случаях. Налогообложение фондов отличается от стандартного, об этом расскажем далее.
Есть ограничения: стоимость имущества не может быть меньше 100 млн рублей.
Структура управления личным фондом
Структуру продумывают заранее и описывают в уставе — она зависит от целей создания фонда. Управляющий — это может быть человек, компания или управляющая организация. Сам учредитель не может управлять фондом напрямую.
Надзорный орган — в него могут входить учредитель или его доверенные лица. К примеру, супруга, дети, партнёры по бизнесу. Они следят за тем, как работает управляющий, могут влиять на ключевые решения: предлагать способы реинвестирования, запрещать сделки.
Ограничивающие структуры — это любые органы, которые проверяют партнёров фонда на юридические и репутационные риски или контролируют, кому выплачиваются деньги. Например, эти структуры могут следить за тем, чтобы соблюдались условия наследования.
Пример. Предприниматель создаёт личный фонд, чтобы передать бизнес и капитал детям без конфликтов. В условиях фонда прописано: выплаты детям буду идти только после 25 лет и только при участии в семейном бизнесе. Управление предприниматель передаёт управляющей компании — она отвечает за инвестиции и операционные решения. Для контроля создаётся надзорный совет, куда входит сам учредитель и его юрист: они согласовывают крупные сделки и стратегию. Дополнительно вводят комитет по рискам — он проверяет партнёров и сделки, чтобы избежать проблем с репутацией и законом.
Фонд может входить в состав компании. Если его доля в компании больше 25%, бизнес теряет право на УСН. А если доля больше 49% — компания перестаёт считаться малым или средним бизнесом.
Налогообложение личных фондов
Личный фонд поможет экономить на налогах, если знать нюансы. Например, для родственников налоги могут быть нулевыми, а для налога на недвижимость действуют льготные ставки. В таблице рассказали, кто, сколько и в какой ситуации должен платить государству.
| Учредитель | Личный фонд | Выгодоприобретатели |
|---|---|---|
| Передаёт активы в фонд. Налог не возникает. Исключение: Если учредитель работает как ИП, а имущество используется в его бизнесе, нужно заплатить НДС 22%. | Использует активы для получения дохода. Налог на имущество: льготная ставка 0,3% от стоимости жилой недвижимости и гаражей до 300 млн рублей. Всё, что дороже этой суммы, облагается по стандартной ставке. Налоги на прибыль при работе на ОСНО — 15% при условии, что 90% прибыли приходит от пассивных доходов — это дивиденды, доход от аренды, инвестиций. Налог на УСН, при выборе этого режима налогообложения, стандартный — 6% или 15%. НДС передача имущества фонда выгодоприобретателям не облагается | Получают доход или имущество по правилам фонда. Близкие родственники освобождены от НДФЛ полностью. Остальные выгодоприобретатели платят НДФЛ до момента смерти учредителя фонда. После НДФЛ можно не платить. Нерезиденты РФ должны платить с выплат от фонда НДФЛ по ставке 30%. |
Пример. Предприниматель передаёт в личный фонд несколько квартир общей стоимостью 280 млн рублей и портфель акций. Стоимость жилья не превысила лимит — фонд платит налог на имущество по льготной ставке 0,3% вместо стандартных 2%. Весь доход фонда — это дивиденды и аренда. Такой доход считается пассивным, поэтому налог на прибыль составляет всего 15%. Эти деньги направляются на содержание семьи. Жена и дети учредителя получают выплаты от фонда без уплаты НДФЛ — для них налог равен 0%. Однако для племянника, который не является близким родственником, условия другие: пока учредитель жив, он обязан платить НДФЛ с каждой выплаты, и только после смерти основателя НДФЛ можно будет не платить.
Читайте также: Декларация по налогу на имущество
Как создать личный фонд
Последовательность этапов регистрации выглядит так.
Шаг 1. Сформируйте имущественную базу
Минимальный размер активов личного фонда — 100 млн рублей. В состав имущества могут входить денежные средства, доли в ООО, акции и паи ЗПИФ, коммерческая и жилая недвижимость, имущественные права, объекты интеллектуальной собственности, валютные ценности и предметы роскоши. С момента юридической передачи право собственности переходит к фонду, что снимает риски притязаний обязательных наследников и защищает имущество от будущих долгов учредителя.
Шаг 2. Разработайте устав и условия управления
Устав и условия управления становятся юридическим фундаментом фонда. Зафиксируйте структуру органов управления, укажите директора, состав надзорного советы, порядок формирования и распределения доходов, инвестиционные ограничения и стратегию, а также процедуры изменения документов и прекращения деятельности.
Шаг 3. Выберите налоговый режим
Личный фонд может применять ОСНО или упрощённую систему налогообложения. Оцените, какие сценарии будут наиболее выгодными в вашем случае.
Шаг 4. Назначьте органы управления и выгодоприобретателей
Определите, кто будет распоряжаться активами фонда. Лучше привлекать профессиональные управляющие компании — они могут действовать непредвзято и быстро адаптируют стратегию к рынку.
Сделайте перечень выгодоприобретателей и условия выплат. Они могут быть фиксированными или в виде процента. Ещё можно привязать выплаты к конкретным обстоятельствам — например, достижению возраста или получению образования.
Пример. Предприниматель для управления личным фондом назначил директора и сформировал надзорный совет из супруги и независимого эксперта. В уставе прописали порядок распределения дохода — 60% на реинвестирование и 40% на выплаты семье. Отдельно указали, что из 40% выплат детям до 25 лет можно оплачивать только образование. А после 25 лет дети могут получать выплаты в полном размере.
Шаг 5. Пройдите нотариальное удостоверение и регистрацию в ФНС
Для регистрации нужен будет устав, решение об учреждении и условия управления. Если в фонд вносятся активы, нужна независимая оценка их рыночной стоимости и отчёт об оценке активов. Нотариус изучает документы и направляет пакет в налоговый орган. Регистрация проходит в день нотариального удостоверения.
Шаг 6. Организуйте систему контроля и отчётности
После создания фонд обязан вести прозрачную деятельность. Обеспечьте ведение бухгалтерского учёта — личный фонд от этого не освобождён. Поскольку личный фонд — некоммерческая организация, большинство операций будут характерны для НКО (с применением счёта 86 «Целевое финансирование»). Назначьте внутренних или внешних аудиторов, утвердите регламенты финансовой и управленческой отчётности, настройте систему комплаенса и регулярного мониторинга инвестиционных решений, обеспечьте документальное фиксирование всех операций и распределений доходов.
Пример. Предприниматель после создания фонда создал систему контроля: заключил договор с внешним аудитором, ввёл ежеквартальную финансовую отчётность для надзорного совета и установил процедуры согласования крупных сделок.
Можно ли закрыть личный фонд
Личный фонд можно ликвидировать — как и любое юридическое лицо. Это делают, если цели фонда устарели: например, появились новые наследники, бизнес вырос или сменились приоритеты. Если переписать устав под новые реалии нельзя, проще закрыть старый фонд и создать новый с актуальными правилами. Ещё можно создать новый фонд — это тоже законом не запрещено.
После закрытия фонда активы забирают наследники. Выражаясь юридическим языком — выгодоприобретатели. Каждый получает свою долю согласно уставу. В нём можно заранее прописать и другие сценарии — например, что при закрытии часть активов переведут на благотворительность.
Читайте также: Ликвидация ООО в 2025 году — пошаговая инструкция
Коротко о главном
-
Личный фонд — аналог траста для защиты активов, наследования и управления капиталом.
-
Минимальный взнос — 100 млн рублей. После передачи имущество защищено от кредиторов и обязательных наследников, которым передавать имущество не планируют.
-
Правила управления фондом и выплат прописывают в уставе.
-
После смерти учредителя изменить устав можно только через суд — все правила важно продумать заранее.
-
Управляют фондом директор или управляющая компания, учредитель может контролировать решения через надзорный совет.
-
Есть налоговые льготы: ставка 15% на пассивный доход при общей системе налогообложения, налог на имущество до 300 млн платят по ставке 0,3%. Близкие родственники полность освобождены от НДФЛ при получении выплат и дивидендов.
-
Условия выплат гибкие: можно привязать к возрасту, образованию, участию в бизнесе.
-
Регистрация проходит через нотариуса и в ИФНС.
Избавьте себя от рисков ошибок в налоговых вопросах и доверьте бухгалтерию профессионалам. Наши эксперты возьмут на себя юридическое сопровождение, оптимизируют налоговую нагрузку и минимизируют риски ошибок в документах. Оставьте заявку на бесплатную консультацию.
