Декларация по налогу на имущество представляется не позднее 25 февраля года (п. 3 ст. 386 НК РФ), следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Оплата производится до 28 числа. Начиная с декларации за 2024 год, налогоплательщики отчитываются только по имуществу, которое облагается налогом по среднегодовой стоимости. В отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, подавать декларацию не нужно. Иностранные компании сдают декларацию в любом случае.
Особенности подачи декларации за 2025 год
Если региональный закон не устанавливает нормативы отчислений в местные бюджеты по объектам недвижимости, сведения о которых содержатся в декларации, крупнейший налогоплательщик может указать код любого территориального налогового органа в пределах субъекта РФ по месту нахождения таких объектов (с налоговой базой - среднегодовая стоимость). Иные компании с несколькими объектами недвижимости в одном субъекте РФ вправе подать одну декларацию по таким объектам в удобную для них налоговую, предварительно уведомив УФНС по установленной форме ежегодно до 1 февраля (в 2026 году – до 2 февраля) года, в котором планируется применение такого порядка. Инспекция рассматривает уведомление в течение 10 дней, но возможно и продление срока до 10 дней при запросе сведений. При наличии препятствий УФНС информирует налогоплательщика.
Если объектов недвижимости несколько, и они находятся в разных населенных пунктах, тогда на каждый объект подается своя декларация.
Если нарушили срок подачи декларации, компании будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). А если просрочили с подачей отчета более чем на 20 рабочих дней, то будут приостановлены операции по банковским счетам компании (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Представлять декларацию в налоговую инспекцию нужно
- в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) с проставлением квалифицированной электронной подписи – если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год (для вновь созданных (реорганизованных) – за месяц создания (реорганизации)) составляет более 100 человек или организация относится к крупнейшим налогоплательщикам;
- на бумаге (через представителя (законного или уполномоченного), по почте) либо в электронном виде – остальным организациям.
Порядок заполнения и разделы имущественной декларации
| Раздел | Содержание | Какие компании заполняют |
|---|---|---|
| Титульный лист | Данные о компании | Все |
| Раздел 1 | Сумма налога | Все |
| Раздел 2 | Расчет налога по среднегодовой стоимости, кроме объектов с вычетом по СЗПК | Все |
| Раздел 2.1 | Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости | Все |
| Раздел 2.2 | Расчет налога с объектов, по которым есть вычет по СЗПК | Компании с правом на вычет |
| Раздел 3 | Расчет налога с объектов по кадастровой стоимости | Иностранные |
| Раздел 4 | Информация о движимых ОС с остаточной стоимостью, если они есть на балансе | Все, при наличии такого имущества |
