С наступлением 2026 года предприятия, использующие упрощённую систему, будут обязаны перечислять НДС, если их годовая выручка превысит 20 млн рублей. Для тех, кто раньше не имел дела с налогом на добавленную стоимость, это создаст ряд сложностей. В статье подробно объясняем, какие перемены ждут вашу бухгалтерию и как не попасть на штрафы.
Коротко о потере освобождения от НДС
- Отмена льготы будет проходить в несколько этапов. В 2025 году освобождение от НДС действовало при лимите в 60 млн рублей, а начиная с 2026 года этот порог будет постепенно уменьшаться: в 2026 году до 20 млн рублей, в 2027 году до 15 млн рублей, а с 2028 года и далее — до 10 млн рублей.
- Расчёт дохода ведётся кассовым методом: под годовой выручкой понимается общая сумма всех денежных средств, фактически зачисленных на расчётный счёт или полученных в кассу предприятия за 12 месяцев.
- При работе на УСН и патенте доходы со всех систем суммируются.
- Если вы превысили лимит в середине года, учитывать и платить НДС нужно с месяца, следующего за тем, в котором вы переступили лимит.
Лимиты НДС на УСН
НДС в 2026 году: как действовать при превышении лимита на «упрощенке»
На УСН доходы рассчитываются кассовым методом. Это значит, что налоговики будут считать сумму всех фактических поступлений на расчётный счёт или в кассу с января по конец декабря. При совмещении УСН и ПСН доходы со всех систем суммируются.
Когда бизнес теряет право на освобождение
Если ваш годовой доход приближается к лимиту 20 млн рублей, в следующем году вы потеряете право на освобождение от НДС.
Например, в 2025 году вы продали товар на 30 млн рублей — поскольку в текущем году освобождение действует при годовом доходе от 60 млн рублей, платить НДС вам пока не нужно. Но со следующего года лимит будет 20 млн рублей, а это значит, что вы потеряете право на освобождение и будете должны платить НДС.
Читайте также: Кого «упрощёнка» вынесет на НДС в 2026 и как этого избежать
Если освобождение утеряно в течение года
Допустим, вы превысили лимит в июле 2026 года. Статус плательщика НДС у вас появится не с июля, а с августа 2026 года. На июльские операции НДС начислять не нужно.
Также не нужно начислять налог за предыдущие месяцы с начала года.
Объектом обложения НДС будут операции, проведённые с первого числа месяца, который следует за датой превышения установленного лимита дохода.
Что делать, если освобождение от НДС утеряно
Шаг 1. Проверьте операции, не облагаемые налогом. Даже после потери автоматического освобождения от НДС, вы имеете право сохранить льготы по отдельным видам деятельности. Они перечислены в статьях 146 и 149 НК РФ.
Статья 146 Налогового кодекса РФ содержит перечень операций, не являющихся объектом обложения НДС. Отменить такое освобождение невозможно — данные операции просто фиксируются в разделе 7 налоговой декларации.
Статья 149 Налогового кодекса РФ перечисляет операции, которые полностью освобождены от налога. Но вы можете отказаться от льготы — компании так поступают, чтобы не вести сложный раздельный учёт. В таком случае уведомите налоговую в свободной форме не позднее 1-го числа квартала, с которого вы перестаёте применять льготу. Отказ действует минимум 12 месяцев.
Шаг 2. Выберите выгодную ставку. Упрощенцы могут выбирать: использовать стандартную ставку 22% или пониженную 5%/ 7%, предусмотренную НК РФ. Применять обе ставки к одному виду операций запрещено.
Сменить пониженную ставку на стандартную можно лишь через три года. Но для бизнеса на УСН, впервые переходящего на НДС в 2026 году, предусмотрена единоразовая возможность сменить ставку в течение первых четырёх кварталов, не дожидаясь истечения трёх лет — то есть в течение года.
Шаг 3. Пересмотрите договоры с партнёрами. Пересмотрите условия сотрудничества с контрагентами. Введение НДС скажется на стоимости товаров и услуг. Если вы становитесь плательщиком налога с 2026 года, вносите правки в текущие соглашения уже сейчас: укажите, входит ли НДС в уже установленную цену или же он будет добавлен сверх неё.
Согласуйте с партнёром, что делать с установленной ценой. Если он не согласится на доплату, НДС придётся включить в оговорённую стоимость.
В новых договорах указывайте цену и сумму НДС. Даже если вы пока пользуетесь освобождением, добавьте условие: при превышении лимита в будущем НДС будет начисляться по актуальной ставке.
Шаг 4. Подключите электронный документооборот — ЭДО. Сдавать декларацию по НДС на бумаге нельзя — такой документ не примут. Для этого заключите договор с оператором и закажите электронную подпись — проще всего это сделать через ФНС.
Правила учёта НДС для «упрощенцев»
С момента, когда лимит дохода преодолён, вы начинаете действовать согласно регламенту плательщиков НДС. Формально вы по-прежнему используете режим УСН, но в вопросах, касающихся НДС, вам необходимо выполнять все требования и нормы Налогового кодекса.
Так как вы сохраняете режим УСН, вы обязаны продолжать вести книгу учёта доходов и расходов — КУДиР и уплачивать налог по упрощённой системе. Ваша работа усложняется: теперь требуется параллельно вести параллельный учёт операций для целей УСН и для целей НДС.
Если выбрали пониженную ставку 5%/7%, считайте НДС от всего дохода.
Если выбрали стандартную ставку 22%, 10%, налог к уплате рассчитывается как разница между исходящим НДС, который вы начислили покупателям при продаже товаров и услуг, и входящим НДС, который приняли к вычету по своим покупкам.
Плательщики налога на добавленную стоимость обязаны работать с счетами-фактурами. Это значит, что вам придётся оформлять и передавать счёт-фактуру в течение пяти календарных дней после совершения отгрузки товара или получения предоплаты либо аванса.
Регистрируйте выставленные счета-фактуры в книге продаж, а полученные от поставщиков — в книге покупок.
Счета-фактуры не требуются в двух случаях:
- При реализации товаров физическим лицам или юридическим лицам — неплательщикам. Здесь достаточно составить бухгалтерскую справку для регистрации суммарных данных в книге продаж.
- При совершении операций, которые освобождены от НДС или не облагаются налогом.
Если упрощенец, который сохранил право на освобождение, выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, он обязан заплатить этот налог в бюджет независимо от причин.
