Консолидированная финансовая отчётность

Консолидированная финансовая отчётность

Все организации ведут финансовую отчётность. С индивидуальными компаниями всё понятно — они работают, опираясь на требования закона и собственную учётную политику. Но некоторые группы компаний ведут документы совместно, и в их формировании есть свои нюансы. 

 

Поговорим о консолидированной финансовой отчётности: особенностях, формах, стандартах, методах оформления.

Что такое консолидированная финансовая отчётность

Консолидированная финансовая отчётность (КФО) — это система документов, характеризующих финансовую деятельность взаимосвязанных компаний. Чаще всего в такую группу компаний входит несколько дочерних фирм и головное управляющее предприятие. Простой пример таких групп — холдинги и концерны.

Особенность формирования такой отчётности в том, что документы оформляют на несколько компаний, но так, словно на одну коммерческую единицу. Бухгалтерия ведётся не по итоговым финансовым результатам каждой отдельной организации, а параллельно в течение отчётного периода.

КФО иногда путают с бухгалтерской отчётностью, но это не одно и то же. Хотя в консолидированной финансовой отчётности также отражают доходы и расходы, движение капитала, обязательства, активы группы. По ней тоже можно сделать выводы о платежеспособности и положении бизнеса, но она носит информативный характер. Её оформляют отдельно от бухгалтерской отчётности и не все организации обязаны её сдавать.

\

Какие компании работают с консолидированной финансовой отчётностью

Консолидированную отчётность могут вести любые объединения бизнесов. Но есть группа организаций, которые должны составлять её в обязательном порядке. Например:

  • кредитные учреждения;
  • страховые компании (за исключением ОМС);
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • управляющие компании негосударственных пенсионных, инвестиционных, паевых инвестиционных фондов;
  • клиринговые компании;
  • унитарные предприятия, указанные в перечне распоряжения Правительства №2176-р;
  • акционерные общества с акциями в федеральной собственности компаний, указанных в том же перечне;
  • другие компании, предусмотренные законом №208-ФЗ.

Формирование консолидированной документации зависит от степени влияния головной компании. Возможно несколько вариантов:

  1. Материнская организация полностью контролирует работу дочерних и определяет их решения. Это важно закрепить в учётной политике и учредительных документах.
  2. Группа представляет собой ассоциированную организацию, и у материнской фирмы сравнительно больше прав голоса. Она также ощутимо влияет на остальных членов группы.
  3. Группа организаций формирует совместное предприятие. В этом случае стороны на равных разделяют права и обязанности и принимают решения путём голосования.

Степень влияния головной компании напрямую влияет на выбор метода организации КФО.

Состав и нюансы оформления консолидированной финансовой отчётности

В консолидированную финансовую отчётность входит несколько документов:

  1. Бухгалтерский баланс. В нем отражают данные об обязательствах бизнеса и стоимости имущества. По балансу можно судить о реальном положении дел на предприятии и разобраться в причинах убытков.
  2. Отчёт о финансовых результатах. Отражает итоги работы компании за определённый период, позволяет увидеть её рентабельность, обнаружить проблемные сегменты и малоприбыльные проекты бизнеса, сфокусироваться на его финансовом потенциале.
  3. Отчёт о движении денежных средств. Позволяет отследить финансовые потоки внутри бизнеса. Увидеть, из каких источников бизнес получал деньги, куда их направлял и сколько средств осталось в итоге. По отчёту можно судить о том, в состоянии ли компания платить по обязательствам и обеспечивать свою текущую деятельность.
  4. Отчёт об изменении капитала. В документе фиксируют сведения о движении капитала и нераспределённых остатках.

Составлять документы нужно по установленным стандартам:

  • подготавливать данные для отчётов нужно в соответствии с нормами МСФО;
  • консолидированная отчётность не исключает оформления регламентированной;
  • отчётный период для форм консолидированной отчётности — один календарный год;
  • допускается оформление «проверочной» отчётности в любой период, когда она необходима;
  • срок для предоставления документов — 120 дней с даты окончания отчётного периода;
  • все финансовые документы визируются руководителем;
  • консолидированную финансовую отчетность могут проверять во время аудита;
  • если группы компаний обязаны вести КФО по закону, то должны и публиковать её в установленный срок.

Кроме того, существуют требования к содержанию консолидированной отчётности:

  • понятность — чтобы сведения из документов можно было применять на практике;
  • точность — данные нужно представить без ошибок и искажений;
  • существенность — в консолидированную отчётность включают все данные, которые необходимы для понимания объективной картины;
  • сопоставимость — сведения от разных организаций группы за конкретные периоды должны соотноситься друг с другом, поддаваться анализу, отражать перспективы и динамику развития.

Существуют требования и к группам компаний относительно оформления КФО:

  1. Все организации должны подчиняться единой учётной политике.
  2. Документацию нужно составлять на одном языке и заполнять данными в одной валюте.
  3. Все подчинённые организации должны сдавать консолидированную отчётность на проверку головной фирме в установленный срок.
  4. Отчётность готовится всеми членами группы компаний.
  5. По разработанной консолидированной отчётности необходимо провести аудит.

Методы формирования КФО

В конечном счёте, у консолидированной отчётности есть конкретные цели:

  1. Создать адекватную и эффективную подотчётность между головной и дочерними организациями.
  2. Обеспечить эффективное управление ресурсами группы компаний и выстроить оптимальную стратегию развития.
  3. Сделать сведения о бизнесе прозрачными и общедоступными.
  4. Организовать наиболее эффективное управление и обеспечить контроль работы сотрудников и отдельных организаций.

Чтобы консолидированная отчётность приносила пользу и выгоду, нужно уделить внимание этапам её формирования. Заранее чётко обозначить структуру бизнеса, рассчитать доли всех участников, резервы дочерних компаний и другие показатели, необходимые для составления КФО.

Существует несколько методов организации КФО, и каждый зависит от влияния материнской фирмы.

Полная консолидация

hidden>

Метод подразумевает, что в расчёт берутся показатели главной организации. Данные всех дочерних предприятий суммируют. Операции внутри групп из расчётов исключаются. Определяется размер доли неконтролирующих акционеров.

При данном методе особенно важно иметь чёткое представление о структуре предприятия. Понимать положение всех единиц, связи подчинения, обязанности и задачи каждой отдельной позиции.

Долевое участие

hidden>

При этом методе дивиденды всех дочерних фирм заменяются прибылью головной компании. Стоимость инвестиций последней выражается в долях чистых активов совместного предприятия. Показатели дочерних компаний не расшифровываются в итоговой отчётности постатейно.

Запись операций

hidden>

При таком методе все инвестиции фиксируют по себестоимости.

Срок подачи консолидированной финансовой отчётности

По срокам предоставления КФО может быть промежуточной или годовой. В последнем случае консолидированная отчётность оформляется по итогам отчётного периода. Промежуточную документацию оформляют в течение года в установленные сроки, например, по результатам месяца или квартала.

Сроки сдачи следующие:

Тип КФО Получатели КФО Период сдачи документов
Годовая Акционеры, инвесторы, другие участники и собственники бизнеса

Отдельные компании (кредитные учреждения, НПФ, холдинги и т.д.) также отчитываются перед Центральным банком
120 дней после даты завершения отчётного периода
Промежуточная Акционеры, инвесторы, учредители, собственники и другие участники бизнеса — в зависимости от условий, прописанных в учредительных документах

Перед ЦБ РФ отчитываются в отдельных ситуациях, установленных самим департаментом
60 дней после даты завершения отчётного периода

Порядок подачи КФО бизнес должен определить самостоятельно и зафиксировать в учредительных документах. Предоставление отчётности в ЦБ РФ регламентируется порядком Центробанка.

В избранное

Получите полный доступ к ресурсам сервиса

  • 5 000 шаблонов бланков и документов
  • Бесплатная сверка с налоговой
  • Персонализированный налоговый календарь
  • 3 бесплатных проверки контрагентов

Уже зарегистрированы?