Бухгалтерский учет 17 октября’23

Госпошлина в суд в бухгалтерском учёте

При совершении некоторых юридически значимых действий требуется платить госпошлину. Её размер можно указывать в качестве расходов в бухгалтерском и налоговом учёте. Расскажем подробнее, что понимается по термином «госпошлина», какой счёт в бухучёте для госпошлины и как её отражать в учёте.

Общее о госпошлинах

Госпошлину уплачивают в бюджет при совершении юридически значимых действий, которые предусмотрены гл. 25.3 НК, а также за выдачу документов.

Согласно ст. 333.16 НК, госпошлина представляет собой обязательный сбор, который взимается в бюджет государства, когда её плательщики обращаются в госорганы за предоставлением какой-либо услуги. Например, наиболее распространёнными являются госпошлины за:

  • рассмотрение жалоб и заявлений в судебном порядке;
  • предоставление услуг нотариусами;
  • выдачу документов госорганами;
  • регистрацию юрлиц и ИП;
  • внесение изменений в учредительную документацию компаний;
  • и другие.

По указанной статье выдача документов, а также их дубликатов признаётся также юридически значимым действием.

Плательщик госпошлины

Плательщиками госпошлины в соответствии со ст. 333.17 НК, являются юрлица и физлица, когда они обращаются за совершением юридически значимых действий, а также являются ответчиками при судебных разбирательствах.

Во втором случае они будут плательщиками только в том случае, когда суд принял решение не в их пользу и истец освобождён от уплаты госпошлины.

Размеры госпошлины

Конкретные размеры госпошлин в зависимости от ситуации указаны в статьях Налогового кодекса:

  • дела рассматриваются в Верховном Суде, судах общей юрисдикции, мировыми судьями — ст. 333.19 НК;
  • дела рассматриваются в Верховном Суде, арбитражных судах — ст. 333.21 НК;
  • дела рассматриваются в Конституционном Суде — ст. 333.23 НК;
  • совершаются нотариальные действия — ст. 333.24 НК;
  • производится регистрация актов гражданского состояния — ст. 333.26 НК;
  • совершается регистрация программ для ПК, баз данных и т.п. — ст. 333.30 НК;
  • производятся действия, связанные с госконтролем операций с драгметаллами — ст. 333.31 НК;
  • проводятся действия, связанные с лекарственными препаратами — ст. 333.32.1 НК;
  • проводятся действия, связанные с медицинскими изделиями — ст. 333.32.2 НК;
  • госрегистрация и иные юридически значимые действия — ст. 333.33 НК.

При этом некоторым юрлицам и ИП предоставляются льготы согласно ст. 333.35-333.39 НК.

Возврат или зачёт госпошлины

В ст. 333.40 НК указаны основания и порядок, согласно которым можно вернуть или зачесть уплаченную госпошлину.

К примеру, можно частично или полностью вернуть госпошлину в таких ситуациях:

  • госпошлина уплачена в размере больше, чем установлено нормами законодательства;
  • был отказ суда в принятии к рассмотрению жалобы или отказ в совершении нотариального действия;
  • произведено прекращение производства по делу;
  • плательщик госпошлины отказался от совершения юридически значимого действия;
  • и др.

Для возврата или зачёта госпошлины необходимо подать соответствующее заявление.

Начисление и оплата госпошлины

Госпошлина учитывается на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», поскольку это федеральный сбор (пп. 10 ст. 13 НК). Для бухучёта госпошлины плательщик может открыть отдельный субсчёт к счёту 68, касающийся именно её.

Проводки в бухучёте госпошлины зависят от того, за какую операцию она уплачивается:

  • приобретение имущества (транспорт, помещения и т.д.);
  • в рамках осуществления хозяйственной деятельности (получение лицензии, получение справок и т.д.);
  • участие в судебном разбирательстве.

Проводки в бухучёте госпошлины в суд и по другим основаниям могут быть такие:

Дебет Кредит Описание
97

44
68

97
Госпошлина за получение лицензии на осуществление определённого вида деятельности в течение конкретного периода отражена в расходах будущих периодов

Далее расходы будущих периодов частично периодически списываются в текущие расходы
20 (25, 26, 44) 68 Госпошлина за проведение юридически значимых действий при текущей деятельности (например, регистрация договора, заверение документов и др.)
08 68 Госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество отнесена на первоначальную стоимость внеоборотного актива
91 68 Госпошлина включена в прочие расходы при подаче искового заявления в суд
68 51 Госпошлина оплачена с расчётного счёта
68 71 Госпошлина оплачена из денег, выданных подотчёт

Возмещение госпошлины по решению суда

В общем порядке госпошлина уплачивается истцом, подавшим исковое заявление в суд. А дальше ситуация развивается по нескольким сценариям:

  1. Когда ответчик проигрывает суд, он должен вернуть истцу израсходованные средства в связи с судебным процессом, в т.ч. и госпошлину;
  2. Когда ответчик выигрывает суд, он не возвращает истцу произведённые судебные издержки, в т.ч. и госпошлину;
  3. Когда суд удовлетворяет иск частично, судебные расходы распределяются между сторонами. В этом случае ответчик возвратил истцу часть произведённых судебных издержек, в которые входит и госпошлина.

Соответственно, операция по возмещению госпошлины в суд отражается в бухучёте лицом, подавшим судебный иск (т.е. истцом) и выигравшим судебное разбирательство. Тогда проводки в бухучёте по возврату госпошлины будут:

  • Дт 76 Кт 91 — получили решение суда о возмещении госпошлины.
  • Дт 51 Кт 76 — поступила возмещённая госпошлина на расчётный счёт.

Госпошлина, не связанная с основной деятельностью

К примеру, такой госпошлиной может быть та, которую заплатило лицо и проиграло судебное разбирательство. Проводки бухучёта оплаты госпошлины в таком случае составляются с использованием счёта учёта прочих доходов и расходов:

  • Дт 91 Кт 68 — госпошлину отнесли на прочие расходы.
  • Дт 68 Кт 51 — оплатили эту госпошлину с расчётного счёта.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.