Что облагается подоходным налогом в России
Кроме заработной платы, у сотрудника могут быть другие источники дохода. Например, дивиденды, денежные премии, поощрения в любом другом эквиваленте, выигрыш в конкурсе и так далее.
Под НДФЛ попадают абсолютно все доходы граждан, кроме необлагаемых. Например, подоходный налог в России не удерживают с:
- различных форм государственной поддержки, кроме пособий по болезни;
- материальной помощи размером до 4 000 рублей;
- стипендий;
- призов спортсменам (в любом эквиваленте);
- оплаты обучения работников;
- компенсации вреда, полученного на производстве;
- пенсионных выплат и др.
Полный список доходов, не облагаемых подоходным налогом, перечислен в статье 217 Налогового кодекса.
Есть ли вычеты по НДФЛ с зарплаты
Закон предусматривает возможность уменьшить налог в некоторых ситуациях. Для этого в налоговой базе (все доходы, которые попадают под НДФЛ) нужно учесть доступные вычеты по налогам. Чаще всего сотрудники получают такие:
- Стандартный вычет на основании статьи 218 НК РФ. Среди них — вычет в размере 1 400 рублей на первого и второго ребенка и 3 000 рублей на каждого следующего, 500 рублей для инвалидов I и II группы, героев СССР и так далее.
- Социальный вычет в соответствии со статьей 219 НК РФ. Например, за медицинскую помощь, повышение квалификации, очное образование (самого работника, а также его братьев и сестер до 24 лет и детей, которым он оплачивает обучение).
- Имущественный вычет по статье 220 НК РФ. Например, при покупке жилой недвижимости, строительстве дома или погашении процентов по ипотеке.
Например, зарплата сотрудника Васильева — 45 000 рублей. Если у него нет специальных условий для вычета, то подоходный налог рассчитают с этой суммы.
Но представим, что у него есть двое несовершеннолетних детей. Он может уменьшить базу НДФЛ на социальные вычеты — 1 400 за каждого. Их нужно вычесть из зарплаты:
45 000 - 1 400*2 = 42 200 — и с этой суммы уплатить налог.
Вычет по налогу можно получить и задним числом. Стандартные и социальные вычеты можно переносить от одного месяца к другому в рамках года. А имущественный можно вернуть и за прошлый год.
Например, у сотрудника были основания для имущественного вычета по налогу в прошлом году, и он им не воспользовался. Работник вправе подать заявление в ФНС. Налоговая проведет проверку и вернет излишек.
НДФЛ: сколько процентов нужно удерживать с доходов
Чтобы определить, сколько составит подоходный налог, нужно умножить налоговую базу на проценты. Ставка зависит от статуса работника:
- если сотрудник — резидент России и зарабатывает меньше 5 миллионов рублей в год, то он платит НДФЛ по стандартной ставке в 13%;
- если резидент зарабатывает больше 5 миллионов рублей в год, он платит налог по ставке 15%;
- если он не является резидентом, но имеет особый статус, то размер процентов — 13%;
- нерезиденты без особого статуса платят НДФЛ по ставке в 30%.
Из последнего правила есть исключения. Например, если нерезиденты вложили долю в капитал российской компании и получают дивиденды, то могут платить НДФЛ по ставке в 15%.
Подробнее условия для определения процентов по налогам описаны в статье 224 НК РФ.
Так, чтобы определить размер НДФЛ, нужно:
- сложить все доходы отдельного работника — зарплату, матпомощь в части больше 4 000 рублей, премии и т.д.;
- вычесть из этой суммы доступные ему вычеты по налогу;
- умножить полученную базу на размер процентов.
Иногда на ставку по НДФЛ влияет характер дохода. Кроме зарплаты, премий и прочих выплат есть ряд доходов, которые облагаются налогом по ставке 35%. Например, среди таких:
- стоимость призов и сумма денежных выигрышей, полученных по результатам конкурсов, проводимых для рекламы или продвижения товаров и услуг (но только к части суммы свыше 4 000 рублей);
- размер суммы, которую налогоплательщику удалось сэкономить на процентах от получения заемных средств в соответствии со статьей 212 НК РФ и др.
Порядок уплаты подоходного налога
Работодатель должен отчислять подоходный налог с зарплаты сотрудника в порядке, установленном статьей 226 НК РФ. НДФЛ рассчитывают нарастающим итогом каждый месяц. Налог удерживают в день зарплаты, а переводят не позже следующего рабочего дня после даты выплаты.Например, работник Одинцов получил зарплату 10 января в понедельник. Его работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ в этот же день, а уплачивает в бюджет не позже 11 января.
Сначала из зарплаты работника удерживают только подоходный налог, а уже потом производят иные удержания. Например, по решению суда работодатель сотрудника Васильева должен удерживать из его зарплаты алименты в пользу несовершеннолетних детей. Сначала он рассчитает и вычтет НДФЛ. А алименты удержит уже потом, с оставшейся суммы.
При уплате НДФЛ нужно учитывать авансы. Трудовое законодательство обязывает нанимателей выдавать зарплату сотрудникам штата не реже, чем раз в 15 дней (статья 136 Трудового кодекса). Поэтому первую часть выдают в виде аванса, чаще всего, фиксированного. А вторую часть работники получают в установленный день зарплаты.
Это путает некоторых работодателей. Они не понимают, нужно ли уплачивать НДФЛ отдельно с каждой части. Ведь согласно порядку подоходный налог удерживают с любого облагаемого дохода и перечисляют в установленный срок после выплаты.
Однако в письме ФНС №БС-4-11/10126@ говорится, что НДФЛ нужно рассчитывать и уплачивать один раз в месяц с зарплаты целиком. Так, после выплаты аванса перечислять налог не нужно. Его уплачивают только тогда, когда сотруднику выдали вторую часть.
Министерство финансов в своем письме №03-04-06/33737 соглашается с таким мнением и подтверждает, что отдельно с авансов НДФЛ уплачивать не нужно.
Например, сотрудники ООО «Север» получают аванс 25 числа текущего месяца, а зарплату — 10 числа следующего. Выплаты за январь произведут так:
- аванс — 25 января;
- вторая часть — 10 февраля.
Уплатить НДФЛ с январской зарплаты нужно не позднее 11 февраля.
Но это правило действует не всегда. Есть несколько исключительных ситуаций:
- Сотрудники получили аванс в последний день месяца. Тогда перечислить НДФЛ нужно не позднее следующего дня.
- У работника есть задолженности по налогу на доходы физических лиц. Работодателю нужно удержать из аванса сумму, которая пойдет на погашение долга. При этом НДФЛ из самого аванса не исчисляют.
- Работник получил вознаграждение в натуральной форме или материальную выгоду. В этом случае НДФЛ нужно удержать и уплатить со следующей выплаты этому сотруднику, даже если она выпадет на аванс. Налог на аванс отдельно при этом также не начисляют.
Что будет, если не платить подоходный налог с зарплаты вовремя
Весомая часть федерального бюджета складывается именно из налогов. Поэтому ФНС внимательно следит за тем, чтобы все работодатели соблюдали закон и вовремя отчисляли НДФЛ. Если опоздать с налогами или совсем их не заплатить, придется столкнуться с последствиями.
В качестве наказания ФНС выпишет штраф в размере 20% от суммы неуплаченного НДФЛ в добавок к налогу, который все равно придется перечислить. А если у налоговой будут основания считать, что вы умышленно пытались уйти от уплаты НДФЛ, размер штрафа возрастет до 40%.
Если долго уклоняться от уплаты НДФЛ или задолжать большую сумму по налогам, можно получить более суровое наказание. Например:
- штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей;
- штраф, равный сумме заработной платы за 1 или 2 года;
- отстранение от руководящих должностей сроком до трех лет;
- арест на полгода;
- лишение свободы сроком до двух лет.
Наказание также ждет тех, кто неправильно рассчитал НДФЛ и перечислил его в ФНС не полностью. Если налоговая обнаружит недоимку по налогу при проверке, она оштрафует налогоплательщика на 20% от недостающей суммы.
В каждом случае при нарушении порядка уплаты налогов избежать наказания почти невозможно. Но статья 112 НК РФ предусматривает некоторые смягчающие обстоятельства. Например:
- тяжелая личная или семейная ситуация;
- угрозы, давление и другие формы воздействия на налогоплательщика, из-за которых он не смог уплатить НДФЛ в должном порядке;
- другие обстоятельства, которые суд посчитает смягчающими в каждом отдельном случае.
В остальном причины неуплаты налогов ФНС будут не важны. Лучший способ уладить ситуацию и избежать пристального контроля в дальнейшем — в ближайший срок перечислить НДФЛ, погасить все назначенные штрафы и пени и больше не допускать долгов по налогам.
