В связи с грядущей отменой вменёнки, предприниматели, занимающиеся перевозками грузов, как и все плательщики ЕНВД, заняты выбором налогового режима с минимально возможным ростом затрат. Таких условий, как при ЕНВД уже не будет, поэтому важно найти близкий по параметрам вариант. В этой статье мы рассмотрим разные системы налогообложения, отметим их плюсы и минусы, а вы сможете сделать выбор основываясь на описанных нюансах.
Выбираем систему налогообложения
Из действующих на территории РФ налоговых режимов, для грузовых перевозок подходят четыре:
- общая система налогообложения (ОСНО);
- упрощённая система налогообложения (УСН);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- налог на профессиональный доход (НПД).
Индивидуальным предпринимателям доступны все четыре режима, юридические лица могут выбрать ОСНО или УСН.
Системы налогообложения, кроме ПСН, совмещать нельзя. ОСНО и ПСН, УСН и ПСН можно применять одновременно.
Общая система налогообложения
Замена ЕНВД на общую систему налогообложения для грузоперевозок пройдёт автоматически, если плательщик вменёнки не уведомит ИФНС о переходе на другой налоговый режим. В случае совмещения ЕНВД с УСН, плательщик перейдёт на упрощёнку.
ОСНО характеризуется большим количеством начисляемых и уплачиваемых налогов:
- для ИП — это НДФЛ, налог на имущество, НДС, земельный и транспортный налоги, а также обязательные страховые взносы;
- для юридических лиц — налог на прибыль, налог на имущество, НДС, земельный и транспортный налоги, и обязательные страховые взносы.
На каждый налог подаётся своя декларация, поэтому можно представить, какой объём работы придётся вести бухгалтеру. ИП обязаны заполнять книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), а юридические лица — составлять ежегодный бухгалтерский баланс и приложения к нему.
В то же время, ОСНО — это единственная система налогообложения без ограничений. Их нет ни по выручке ни по численности работников. Она обязательна для всех ИП и компаний с выручкой больше 150 миллионов рублей в год.
Для грузоперевозчиков ОСНО будет интересна в случае работы с клиентами-плательщиками НДС. ИП и юрлицам на ОСНО выгоднее покупать у таких же плательщиков НДС, чтобы этот налог можно было принять к учёту или возместить из бюджета. Во всех других случаях применение этого налогового режима нецелесообразно.
Упрощённая система налогообложения
Упрощёнку ввели специально для малого бизнеса: ИП и малых предприятий. Поэтому УСН имеет ограничения по числу работников (до 130 человек) и по выручке в год (до 200 миллионов рублей). Причём лимиты увеличили с 2021 года — по численности было 100 человек, по выручке — 150 миллионов рублей.
ИП, выбравшие упрощёнку, не платят НДФЛ, НДС и налог на имущество. Юридические лица не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Все эти налоги заменили на один упрощённый, по ставке 6% или 15%.
Ставка зависит от базы исчисления налога:
- с доходов берут до 6%;
- с разницы между доходами и расходами — до 15%.
Федеральный закон от 31.07.2020 №266-ФЗ ввёл изменения в ставках с 2021 года. Если плательщик УСН не превышает лимиты по численности в 100 человек, и по выручке 150 миллионов рублей, он продолжает платить упрощёнку по ставкам 6% и 15% соответственно. Как только численность работников превысит 100 человек, (максимально до 130), или выручка станет больше 150 миллионов рублей (максимально до 200 миллионов), ставки УСН повысятся до:
- 8% от суммы доходов;
- 20% от разницы между доходами и расходами.
При этом повышенные ставки начнут действовать с квартала, в котором произошло превышение лимита.
Всё что касается упрощёнки, регулируется законодательными органами регионов РФ. Каждый регион имеет право устанавливать свои ставки УСН и определять льготы для отдельных видов деятельности.
Входят ли услуги по перевозке грузов в перечень льготных видов, облагаемых по льготной ставке, смотрите в специальном законе о применении УСН в регионе вашего проживания.
Юридическим лицам, применяющим УСН, нельзя создавать филиалы (представительства можно). Доля других юрлиц в уставном капитале — не больше 25%. Ещё одно ограничение для применяющих УСН — остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 миллионов рублей.
Эти ограничения не затронут грузоперевозчиков, работавших на ЕНВД, так как им и так разрешалось иметь не более 20 единиц транспорта. Основной минус УСН в том, что налог придётся платить с фактической суммы дохода или с фактической разницы между доходами и расходами.
Для желающих перейти на УСН с нового года, нужно в срок до 31 декабря 2020 года отправить в налоговую службу по месту регистрации ИП или юридического лица уведомление по форме 26.2-1
Патентная система налогообложения
На патенты могут претендовать только индивидуальные предприниматели, юридическим лицам сюда вход воспрещён. В статье 346.43 Налогового кодекса РФ перечислены 63 разрешённых для ПСН видов деятельности. Среди них — «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом». ПСН ввели с целью последующей замены вменёнки, и поэтому их функциональные особенности частично схожи. Например за базу расчётов берётся не фактический, а расчётный доход, или то что на налоговый режим можно перейти в любое время.
Приходится признать, что у ПСН больше ограничений, чем у вменёнки:
- максимальное число работников — 15, у ЕНВД — 100;
- максимальная выручка — 60 миллионов рублей в год, на вменёнке — 150 миллионов;
- для перехода на ПСН нужно разрешение, а для перехода на ЕНВД — только уведомление;
- сумма патента не уменьшается на величину уплаченных страховых взносов, а сумма ЕНВД уменьшалась.
В то же время на ПСН не надо сдавать налоговые декларации, и всем, кто впервые регистрирует ИП на патенте, могут предоставить налоговые каникулы сроком до 2 лет. Условия и сроки каникул нужно уточнять в региональном отделении ФНС РФ.
Плательщики патента освобождены от НДФЛ, НДС и налога на имущество. Стоимость патента зависит от местоположения плательщика и вида его деятельности. Сколько стоит патент в вашем городе, можно узнать на сайте ФНС РФ. Перейти на ПСН можно в любое время и на любой срок, от 1 до 12 месяцев.
Заявление на патент нужно подавать по месту оказания услуг. Он действует на всей территории региона, в котором получен. Что делать, если грузоперевозчик оказывает услуги на всей территории РФ? Нужно заключать договор в регионе регистрации патента, тогда новый покупать не нужно.
Чтобы получить патент с 1 января 2021 года, нужно за 10 рабочих дней до начала его действия, подать заявление по форме 26.5-1 в инспекцию ФНС по месту прописки ИП.
