Организации и предприниматели на УСН платят авансы одновременно. За 1 квартал средства перечисляют на ЕНС до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября.
Что такое налог по УСН и кто его платит
Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим для малого бизнеса. Его выбирают из-за минимальной отчётности и низкие ставки.
Налог по УСН заменяет несколько платежей. Вместо налога на прибыль, НДС (если доходы менее 60 млн. руб.) и налога на имущество (за исключением налога по кадастровой стоимости) компания платит единый налог.
Ставки: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Предприниматель сам выбирает схему и учитывает срок уплаты налога УСН.
Особенности для ИП
Чтобы применять УСН, доход за год не должен превышать 450 млн руб., остаточная стоимость имущества — 200 млн руб. Ежегодно данные лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор. Если есть сотрудники, их численность — не более 130 человек. Запрещены некоторые виды деятельности: производство подакцизных товаров, игорный бизнес.
На УСН «Доходы» налог уменьшается на страховые взносы. Без сотрудников — на всю сумму взносов за себя. С сотрудниками — не более чем на 50%.
Важно соблюдать срок уплаты УСН ИП, иначе начислят пени. Каждый ИП ведёт книгу учета доходов и расходов на основе первичных документов, а срок уплаты УСН контролирует самостоятельно, чтобы избежать штрафов.
Особенности для ООО
УСН доступна компаниям с доходом до 450 млн руб. в год, остаточной стоимостью имущества до 200 млн руб. и численностью сотрудников не более 130 человек. Нельзя применять режим при производстве подакцизных товаров и в игорном бизнесе.
ООО выбирает объект налогообложения: доходы (6%) или разницу между доходами и расходами (15%). В регионах ставки могут быть ниже. Налог можно уменьшить на страховые взносы за работников, но не более чем на 50%.
Отчётность для ООО сложнее. Нужно вести бухгалтерский учёт, оформлять первичные документы, учитывать имущество, вести книгу доходов и расходов.
Что такое АУСН и кто может применять
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — режим для малого бизнеса.
Применять АУСН можно при доходе до 60 млн руб. в год, численности штата до пяти сотрудников и стоимости имущества до 150 млн руб. Зарплата сотрудникам выплачивается только через банк, участвующий в программе.
Ставки: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. Минимальный налог — 3% от доходов.
Налог считает ФНС. Она получает данные от банков и онлайн-касс и присылает уведомление. Декларации сдавать не нужно. Но налоговый период — месяц, поэтому важно соблюдать при УСН авансовые платежи сроки уплаты. ИФНС уведомляет о сумме налога до 15 числа. Платёж перечисляется до 25 числа. Любой пропущенный срок уплаты авансов по УСН ведёт к начислению пеней.
Налоговый период и порядок расчёта УСН
Авансовые платежи
Налог по упрощённой системе не платят один раз в конце года. Чтобы нагрузка распределялась равномерно, предприниматели перечисляют авансовые платежи.
Авансы платят трижды: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. После каждого периода считают налог с начала года, вычитают уплаченное и перечисляют разницу.
Если расходы превышают доходы, база может быть нулевой или отрицательной, тогда аванс равен нулю.
Важно соблюдать срок уплаты авансовых платежей по УСН и правильно рассчитывать суммы. Несвоевременный платёж приведёт к пеням и штрафам. Каждый предприниматель контролирует срок уплаты авансового платежа по УСН самостоятельно.
Годовой налог
В течение года платят авансовые платежи, но это только часть налога. После окончания года рассчитывают итоговую сумму.
Берут доход за год, уменьшают его на расходы (если работают на системе «Доходы минус расходы») и применяют ставку. Из суммы вычитают уплаченные авансы. Разница — налог к доплате.
Для организаций УСН годовой налог срок уплаты — 28 марта следующего года. Для предпринимателей — 28 апреля. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок уплаты УСН за год переносится на ближайший рабочий день.
Минимальный налог по УСН
На УСН «Доходы минус расходы» затраты могут превышать выручку. Тогда прибыль нулевая или отрицательная. Чтобы бюджет не остался без поступлений, придумали минимальный налог — 1% от годовой выручки.
Если обычный налог меньше 1%, предприниматель платит минимум. Если больше — платит рассчитанную сумму.
Сроки уплаты УСН в 2025 году
Для организаций (ООО)
Первый аванс уплачивают за первый квартал до 28.04.2025. Второй — за полугодие до 28.07.2025. Третий — за девять месяцев до 28.10.2025.
В конце года считают итоговую сумму: из налога за 2025 г. вычитают авансы и перечисляют остаток до 28.03.2026 (срок может быть 27.03.2026 в связи с поправками в законодательстве по переносам сроков уплаты, выпадающих на выходной день). Это срок уплаты налога по УСН для организаций.
Для индивидуальных предпринимателей (ИП)
Срок уплаты налога УСН за первый квартал — до 28.04.2025, второй за полугодие — до 28.07.2025, третий за 9 месяцев — до 28.10.2025.
В конце года считают общий налог и вычитают авансы. Если остаётся доплата, её перечисляют в бюджет. Срок уплаты УСН для ИП за 2025 год — 28.04.2026.
Для плательщиков АУСН
При АУСН налоговый период равен месяцу. Каждый месяц налоговая рассчитывает сумму и направляет уведомление.
Уведомление приходит не позднее 15 числа следующего месяца. Например, за март его должны прислать до 15 апреля.
Заплатить налог нужно до 25 числа того же месяца. Например, за март нужно заплатить до 25 апреля.
Особые случаи: прекращение деятельности, ликвидация, реорганизация
Если предприниматель закрывает ИП или компания проходит ликвидацию, налог по УСН уплачивается до 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. В этот же срок подаётся декларация. Для ИП это срок уплаты УСН при закрытии ИП.
Если бизнес теряет право на УСН из-за превышения лимита доходов или других нарушений, декларацию подают до 25 числа месяца, следующего за кварталом нарушения. Налог уплачивается до 28 числа того же месяца.
При реорганизации компаний — слиянии, разделении или преобразовании — важно правильно отразить доходы и расходы до и после изменений. Если компания перестаёт соответствовать условиям применения УСН, придётся перейти на другую систему налогообложения, заплатить налог и сдать декларацию. Если условия сохраняются, можно продолжать работать на упрощёнке, уведомив об этом налоговую.
Таблица сроков уплаты УСН в 2025 году
| Категория | Период / отчетный интервал | Срок уплаты |
|---|---|---|
| ИП / ООО | Авансовый платёж по итогам 1 квартала 2025 | До 28.04.2025 |
| ИП / ООО | Авансовый платёж по итогам полугодия (2 квартал) | До 28.07.2025 |
| ИП / ООО | Авансовый платёж по итогам 9 месяцев (3 квартал) | До 28.10.2025 |
| ИП / ООО | Годовая уплата остатка налога за 2025 год | Для ООО — до 28.03.2026 (возможно изменение срока на 27.03.2026); для ИП — до 28.04.2026 |
| АУСН | Ежемесячные платежи / отчётные периоды (месяц) | Уведомление ФНС — до 15 числа следующего месяца; уплата — до 25 числа следующего месяца |
| Прекращение деятельности | Когда ИП закрывается или ООО ликвидируется | Уплатить налог/авансы до 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности |
| Утрата права на УСН | Когда бизнес перестаёт соответствовать условиям УСН (доход, сотрудники и др.) | Уплатить остаток налога / уведомление до 28 числа следующего месяца / квартала, в котором утрачено право |
Сроки сдачи декларации по УСН
Для ИП
ИП на УСН подают декларацию один раз в год — до 25 апреля года, следующего за отчётным. Например, за 2025 год декларацию нужно сдать до 27.04.2025. Если не было доходов, сдают «нулевую» декларацию.
Если дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на первый рабочий день.
Важно учитывать сроки уплаты налогов ИП на УСН. В течение года перечисляют авансы: первый — до 25 апреля, второй — до 25 июля, третий — до 25 октября. Каждый срок уплаты аванса по УСН нужно контролировать, чтобы избежать штрафов и пеней.
Для ООО
Декларацию нужно подать не позднее 25 марта года, следующего за отчётным. Например, за 2025 год — до 25.03.2026.
Если дата сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Это помогает не нарушить срок подачи декларации и не получить штраф, а также блокировку расчётного счёта.
КБК и реквизиты для уплаты УСН
Налог по УСН включён в единый налоговый платёж (ЕНП). Предприниматель или организация перечисляют деньги одним платежом на единый счёт, а налоговая распределяет их по обязательствам.
Для ЕНП применяется один КБК — 1820106120010000510. Его указывают в платёжке независимо от объекта налогообложения или суммы.
В платёжном поручении в строке «ОКТМО» ставят «0», в назначении пишут «Единый налоговый платёж». Поля 106-109 заполняются нулями.
Налог по УСН засчитывается после подачи уведомления об исчисленных суммах. Его направляют до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. К 28 числу деньги должны быть на счёте.
Как правильно заплатить налог по УСН
Личный кабинет налогоплательщика или сервис «Уплата налогов и пошлин». Система формирует платёжное поручение и подставляет реквизиты.
Онлайн-банк. Банки предлагают шаблоны «ЕНП» или «Налоговый платеж». Нужно ввести сумму и проверить реквизиты.
Госуслуги. На портале отображаются уведомления по налогам. Оплатить можно картой или со счёта, квитанции сохраняются в кабинете.
Другие способы. Налог можно внести через кассу банка, терминал или почту.
Важно помнить: УСН когда платить зависит от отчётного периода. Нарушив срок оплаты УСН, придётся заплатить пени и штраф.
Уведомление об исчисленных суммах налогов
Чтобы ФНС зачла деньги с ЕНС, нужно отправить уведомление об исчисленных суммах. В уведомлении указывают данные плательщика, период, КБК и сумму налога или аванса. Без него средства останутся на счёте и не пойдут в зачёт, что нарушит налог УСН срок уплаты.
Срок подачи — до 25 числа месяца, когда платится налог или аванс: за I квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября. По годовому налогу уведомление не требуется: ФНС берёт данные из декларации. Это ключевые сроки по УСН.
Уведомление подают через личный кабинет ФНС, оператора ЭДО или на бумаге — лично или по почте.
Ответственность и штрафы за просрочку уплаты УСН
Нарушение сроков уплаты налога по УСН приводит к пеням и штрафам.
Пени начисляют за каждый день задержки. Для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ, для организаций с 31-го по 90-й день — 1/150 ставки. В 2025 году с 91-го дня пени начисляются снова исходя из 1/300 ставки.
Штраф за неуплату или неполную уплату — 20% от долга. При умышленном занижении — 40%.
Просрочка сдачи декларации — 5% от суммы налога за месяц, но не более 30%. Минимальный штраф — 1000 руб.
Штрафы возможны и за ошибки. При занижении доходов или завышении расходов налоговая доначислит налог, пени и штраф.
Кратко о главном
- Авансовые платежи в 2025 году: до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
- Итоговый налог: для организаций — до 28 марта 2026 года (срок может быть изменен), для предпринимателей — до 28 апреля 2026 года.
- Декларации: ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Для АУСН налоговый период — месяц, уведомление — до 15 числа, оплата — до 25.
Чтобы платежи засчитали, нужно подавать уведомления об исчисленных суммах. Без них деньги могут остаться на счёте и не зачтутся.
Если дата приходится на выходной или праздник, срок оплаты по УСН переносится на ближайший рабочий день. Это касается и авансов, и годовых платежей. Соблюдение всех сроков уплаты по УСН помогает избежать пеней и штрафов.
Часто задаваемые вопросы
Если деятельность не ведётся и дохода нет, декларацию по УСН всё равно нужно сдавать. В ней указывают нулевые значения.
Налог платить не требуется, кроме случая с объектом «Доходы минус расходы», когда действует минимальный налог — 1 % от дохода. Если доходов не было, минимальный налог равен нулю.
Если бизнес утратил право на УСН, например из-за превышения лимитов, нужно рассчитать налог за период до утраты и уплатить его не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения. После этого компания или ИП переходят на общую систему налогообложения.
При закрытии бизнеса налог по УСН перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. В этот же срок подают итоговую декларацию.
