Как рассчитать страховые взносы на ПСН за ИП
Сумма страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя в 2022 году составляет:
- 34445 рублей по обязательному пенсионному страхованию (ОПС);
- 8766 рублей по обязательному медицинскому страхованию (ОМС).
Эти суммы оплачиваются в обязательном порядке, независимо от суммы выручки за год. С дохода свыше 300 тысяч рублей в год оплачивается дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы превышения. Общая сумма взносов на ОПС не может быть больше 275 560 рублей. На ОМС дополнительные взносы не предусмотрены.
Пример: ИП Иванов И.И. купил патент со сроком действия 12 месяцев, с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года. За это время он получил доход в размере 50 миллионов рублей. Какую сумму страховых взносов он должен внести за себя:
34445 рублей он заплатит фиксированную сумму по ОПС; 8766 рублей — по ОМС;
(50 миллионов рублей минус 300 тысяч рублей) х 1% = 497 тысяч он должен был бы заплатить дополнительно, но так как максимальная сумма ОПС ограничена 275 560 рублями, общая сумма его взносов будет 284 326 рублей (275 560+8766). Экономия — 255 885 рублей (34445+8766+497000-284326).
Как рассчитать страховые взносы на ПСН за сотрудников
Доходы всех работников по найму облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Ставки страховых взносов на работников следующие:
- 22% от суммы дохода с учётом НДФЛ — ОПС. Ставка действует, пока общая сумма доходов работника не достигнет 1 565 000 рублей с начала года. Всё что свыше этой суммы облагается по ставке 10%;
- 5,1% — ОМС;
- 2,9% — обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и материнства. Ставка действует, пока общая сумма доходов работника не достигнет 1 032 000 рублей с начала года. Всё что свыше этой суммы взносом не облагается;
- от 0,2% до 8,5% в — ОСС на травматизм. Ставку определяет Фонд социального страхования (ФСС) по основному виду деятельности ИП.
Важно! Для субъектов малого и среднего бизнеса установлены пониженные ставки страховых взносов:
- 22% с зарплаты в пределах МРОТ и 10% с части зарплаты свыше МРОТ — на ОПС;
- 5,1% с зарплаты в пределах МРОТ и 5% с части зарплаты свыше МРОТ — на ОМС;
- 2,9% с зарплаты в пределах МРОТ и 0% с части зарплаты свыше МРОТ — на ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;
- от 0,2% до 8,5% в — ОСС на травматизм (без учета МРОТ).
Таким образом, с зарплаты в пределах МРОТ применяется стандартная ставка 30% (без учета взносов на травматизм), а с зарплаты выше МРОТ ставка 15% (без учета взносов на травматизм). Сравнение зарплаты с МРОТ для расчета страховых взносов производится в каждом месяце и отдельно по каждому сотруднику.
Пример:
ИП Петров П.П. занимается ремонтом автомобилей, у него работают начальник станции техобслуживания и 6 автомехаников. Всего 7 человек. Посчитаем, сколько он должен перечислить страховых взносов в 2022 году по обычным и пониженным тарифам.
Заработная плата начальника станции ТО — 100 тысяч рублей в месяц, автомехаников — 70 тысяч рублей в месяц.
Общий фонд оплаты труда в месяц: 520 тысяч рублей (100 + (70 х 6)).
Взносы по обычным тарифам:
- ОПС: 100 тысяч рублей х 22% = 22 тысячи рублей; 70 тысяч рублей х 22% = 15,4 тысяч рублей х 6 = 92,4 тысяч рублей. Итого: 114,4 тысяч рублей.
- ОМС: 100 тысяч рублей х 5,1% = 5,1 тысяч рублей; 70 тысяч рублей х 5,1% = 3,57 тысяч рублей х 6 = 21,42 тысяч рублей. Итого: 26,52 тысяч рублей;
- ОСС на временную нетрудоспособность: 100 тысяч рублей х 2,9% = 2,9 тысяч рублей; 70 тысяч рублей х 2,9% = 2,03 тысяч рублей х 6 = 12,18 тысяч рублей. Итого: 15,08 тысяч рублей.
- ОСС на травматизм: 100 тысяч рублей х 0,4% = 0,4 тысяч рублей; 70 тысяч рублей х 0,4% = 0,28 тысяч рублей х 6 = 1,68 тысяч рублей. Итого: 2,08 тысяч рублей.
Итого страховых взносов по обычным тарифам в месяц 158,08 тысяч рублей.
Взносы по пониженным тарифам, если работодатель включён в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства:
- ОПС: 13890 рублей х 7 х 22% = 21390,60 рублей; (520 тысяч рублей — 13890 х 7) х 10% = 42277 рублей. Итого: 63 667,6 рублей.
- ОМС: 13890 рублей х 7 х 5,1% = 4 958,73 рублей; (520 тысяч рублей — 13890 х 7) х 5% = 21 138,5 рублей. Итого: 26 097,23 рублей.
- ОСС на временную нетрудоспособность: 13890 рублей х 7 х 2,9% = 2 819,67 рублей; (520 тысяч рублей — 13890 х 7) х 0% = 0,00 рублей. Итого: 2 819,67 рублей.
- ОСС на травматизм: 100 тысяч рублей х 0,4% = 0,4 тысяч рублей; 70 тысяч рублей х 0,4% = 0,28 тысяч рублей х 6 = 1,68 тысяч рублей. Итого: 2,08 тысяч рублей.
Итого страховых взносов по пониженным тарифам в месяц 94 664,5 рублей, что почти вполовину меньше, чем по обычным тарифам.
Какие взносы фиксированы при ПСН
Фиксированными взносами при патентной системе налогообложения являются:
- платёж ИП по обязательному пенсионному страхованию за себя в размере 34445 рублей;
- платёж ИП по обязательному медицинскому страхованию за себя в размере 8766 рублей.
Суммы фиксированных платежей устанавливаются ежегодно, на основании статьи 430 НК РФ. База расчёта — один календарный год. Их оплачивают вне зависимости от ведения хозяйственной деятельности все индивидуальные предприниматели. Страховые взносы перечисляют в налоговую инспекцию по месту прописки ИП. Конечный получатель средств по обязательному пенсионному страхованию — Пенсионный фонд России, по обязательному медицинскому страхованию — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Есть ещё один фиксированный взнос, который ИП может оплатить по желанию — в Федеральный фонд социального страхования, в размере 4833,72 рублей в 2022 году. В случае оплаты взносов в 2022 году, при временной потере трудоспособности, ИП может открывать больничный лист на себя и получать возмещение от ФСС, но только в следующем 2023 году.
В какие сроки необходимо оплачивать страховые взносы на ПСН
В зависимости от того, кто выступает застрахованным лицом, сроки оплаты страховых взносов различаются:
- фиксированные взносы за себя ИП должен оплатить в любое время в течение текущего календарного года до 31 декабря. Сумму можно разбивать на части или платить сразу — ограничений нет;
- дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей, нужно оплатить до 1 июля следующего года;
- страховые взносы на наёмных работников уплачиваются не позднее 15 числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ). Например, заработную плату за октябрь заплатили 5 ноября, страховые взносы начислили 30 октября, значит оплатить взносы надо не позднее 15 ноября.
Оплата взносов при совмещении режимов
ПСН можно совмещать с любым другим налоговым режимом, кроме НПД. Возьмём самый распространённый случай — совмещение УСН и ПСН. Рассмотрим два варианта: ИП без работников и ИП с наёмными работниками.
Если ИП без работников один вид деятельности ведёт на УСН, а другой на патенте, то фиксированные взносы он платит один раз, и может их отнести на уменьшение и суммы упрощённого налога, и суммы патента к уплате. Причём сумму налога можно уменьшить на 100%. Такая возможность даётся в соответствии с п.3.1 ст.346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.
ИП с наёмными работниками может уменьшить сумму упрощённого налога к уплате за счёт страховых взносов за себя и за наёмных работников в сумме не более 50% от уплаченных взносов.
Чтобы правильно вести раздельный учёт налогов и взносов при совмещении режимов и не иметь проблем с налоговой службой, предлагаем воспользоваться услугами интернет-бухгалтерии «Моё дело». Обширная база данных, удобная навигация, функция автозаполнения и всплывающие подсказки сделают вашу работу с онлайн-сервисом простой и понятной. При желании вы можете передать нам функции по ведению и контролю налогового учёта, а сами — просто заниматься бизнесом.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
