Каждая операция по НДС имеет свою кодировку, указываемую в учётных регистрах — книге покупок, книге продаж, декларации по НДС. Кроме того, особые коды нужно указывать и в платёжном поручении. Для верного проставления кодов нужно ориентироваться на Приказы налоговой инспекции.
Где указываются коды вида операций по НДС
Коды вида операций по НДС проставляются в учётных регистрах и иных документах, связанных с этим налогом:
- в книге покупок — сводном налоговом регистре, в котором фиксируются сведения о полученных счетах-фактурах при покупке товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 4 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги покупок затем вносятся в декларацию;
- в книге продаж — сводном налоговом регистре, в котором фиксируется информация о выставленных счетах-фактурах при продаже товаров (работ, услуг). Форма документа содержится в приложении № 5 Постановления от 26.12.2011 г. № 1137. Сведения из книги продаж затем отражаются в декларации;
- в платёжном поручении — документе для перечисления единого налогового платежа в бюджет (теперь НДС уплачивается только в составе ЕНП);
- в декларации — налоговом отчёте, необходимом для представления полной информации о налоге. Форма декларации содержится в Приказе ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 12.12.2022 г.).
Коды вида операций в книге покупок
Коды вида операций для книги покупок нужно брать из Приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@.
Плательщики используют следующие основные коды:
| Код вида операции | Расшифровка |
|---|---|
| 01 | Отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг). Код используется для различных операций, в т.ч. тех, по которым установлен тариф НДС в размере 0%, а также для операций, проводимых по договорам комиссии или агентским договорам. Этот код — наиболее типичный, поскольку по нему отражаются операции по покупке каких-либо товарно-материальных ценностей или работ (услуг). |
| 02 | Оплата, частичная оплата в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Код используется для различных операций по оплате или частичной оплате, в т.ч. и по сделкам, производимым по договору комиссии или агентскому договору. |
| 13 | Осуществление подрядчиками работ при проведении капитального строительства, модернизации объектов недвижимого имущества. Код указывается также при отражении операций по передаче объектов строительства (завершённых и незавершённых), оборудования и материалов в рамках договора по капитальному строительству. |
| 16 | Получение продавцом товаров, возвращённых покупателями (плательщиками и не плательщиками НДС). Код используется также по операциям, связанным с отказом от товаров (работ, услуг). |
| 17 | Получение продавцом товаров, возвращённых физлицами. Код применяется также по операциям, связанным с отказом от товаров (работ, услуг). |
| 18 | Формирование корректировочного счёта-фактуры из-за уменьшения стоимости товаров (работ, услуг). |
| 19 | Импорт товаров в РФ из страны — участницы ЕАЭС. |
| 20 | Импорт товаров в РФ из страны — не участницы ЕАЭС. |
| 22 | Операции по возврату авансовых платежей. |
| 26 | Формирование счетов-фактур, первичных документов, содержащих обобщённую информацию по операциям, произведённым в течение месяца (квартала) при продаже товаров (работ, услуг). |
Таблица 1 — Основные коды видов операций по НДС в книге покупок
Необходимо особенно обратить внимание на такие коды для книги покупок:
- код вида операции 22 в книге покупок — указывается, когда ранее рассчитанный с аванса НДС к уплате принимается к вычету при возврате этого аванса, а также при расторжении договора или изменении его условий. Кроме того, код применяется при вычете НДС по авансу в момент отгрузки, в счёт которой аванс и был получен ранее;
- код вида операции 18 в книге покупок — указывается при корректировке стоимости в сторону уменьшения цен или уменьшения объёма товаров (работ, услуг);
- код вида операции 02 в книге покупок — указывается при регистрации счёта-фактуры на оплату или частичную оплату (аванс или предоплату), когда деньги заранее перечисляются в счёт будущих поставок товарно-материальных ценностей или работ (услуг), имущественных прав;
- код вида операции 26 в книге покупок — указывается при отражении информации по покупателям, не являющимся налогоплательщиками по НДС и освобождённым от уплаты НДС;
- код вида операции 20 в книге покупок — указывается при импорте товаров, когда операция осуществляется в таможенных процедурах выпуска или переработки для внутреннего потребления, а также временного ввоза или переработки вне таможенной территории.
Коды вида операций в книге продаж
Коды вида операций для отражения в книге продаж также нужно брать из Приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@.
Плательщики используют такие основные коды вида операций по НДС:
| Код вида операции | Расшифровка |
|---|---|
| 01 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав. Код используется для различных операций, в том числе тех, по которым установлена ставка НДС в размере 0%, а также для операций, проводимых на основании договора комиссии или агентского договора. Этот код — наиболее типичный, поскольку по нему отражаются операции по приобретению каких-либо товарно-материальных ценностей или работ (услуг). |
| 02 | Оплата, частичная оплата в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав. Код используется для различных операций по оплате или частичной оплате, в том числе и по операциям, производимым по договору комиссии или агентскому договору. |
| 10 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на безвозмездной основе. |
| 13 | Выполнение подрядными организациями работ при осуществлении капитального строительства, модернизации объектов недвижимости. Код указывается также при отражении операций по передаче объектов строительства (завершённых и незавершённых), оборудования и материалов для выполнения договора по капитальному строительству. |
| 18 | Составление корректировочного счёта-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения. |
| 21 | Операции по восстановлению сумм налога. |
| 26 | Формирование счетов-фактур, первичных документов, содержащих сводную информацию по операциям, произведённым в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг). |
Таблица 2 — Основные коды видов операций по НДС для книги продаж
Код вида операций в платёжном поручении
Для указания вида операции в платёжном документе имеется специальное поле — № 18. В нём можно указывать только один из трёх кодов:
- 01 — платёжное поручение;
- 02 — платёжное требование;
- 06 — инкассовое поручение.
Соответственно, в поле № 18 платёжного поручения на перечисление ЕНП (для уплаты НДС) требуется всегда ставить код 01 — он является шифром для этого документа (Положение Банка России от 29.06.2021 г. № 762-П).
Внимание! Коды видов операций по НДС и коды вида операции в платёжном документе — это разные шифры, регламентированные разными нормативно-правовыми актами.
Дополнительные коды
В Письме от 16.01.2018 г. № СД-4-3/480@ налоговая инспекция указала некоторые дополнительные коды, используемые для заполнения учётных регистров.
К примеру, к дополнительным кодам относятся такие шифры:
| Код вида операции | Расшифровка |
|---|---|
| Для книги покупок (если заполняется налоговым агентом) | |
| 41 | Вычет у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предварительной оплаты. |
| 42 | Вычет у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товаров или корректировке стоимости в сторону увеличения. |
| 43 | Вычет у продавца суммы НДС с предварительной оплаты при отгрузке. |
| 44 | Вычет у продавца суммы НДС при корректировке стоимости в сторону уменьшения. |
| Для книги продаж (если заполняется налоговым агентом) | |
| 41 | Сумма НДС с предварительной оплаты у продавца. |
| 42 | Сумма НДС с отгрузки у продавца или при корректировке стоимости в сторону увеличения. |
| 43 | Сумма НДС, восстановленная у покупателя при перечислении предварительной оплаты. |
| 44 | Сумма НДС, восстановленная у покупателя при корректировке стоимости в сторону уменьшения. |
Таблица 3 — Дополнительные коды видов операций по НДС
Как видим, вариант заполнения кода вида операции 42 или любого другого дополнительного зависит от того, какой учётный регистр (книга покупок или книга продаж) формируется и кем именно (продавец или покупатель).
При заполнении книги покупок и книги продаж нужно обращать пристальное внимание не только на коды вида операций по НДС, но и на другие важные моменты. Чтобы не допустить ошибок и неточностей, воспользуйтесь сервисом интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Внимание! В 2023 году для декларации по НДС были введены дополнительные коды. Ознакомиться с ними можно в Письме ФНС от 31.03.2023 № СД-4-3/3825@. Коды касаются операций, которые указаны в пп. 15.4 и пп. 9.1 п. 3 ст. 149 НК. Также были введены новые коды, указанные в Письме ФНС от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@. Они применяются в отношении операций по продаже драгметаллов в слитках физлицам, при ведении туроператорской деятельности и др.
Часто задаваемые вопросы
Эти коды затем вносятся в декларацию по НДС на основании указанных книг. По коду налоговики идентифицируют конкретную хозяйственную операцию и устанавливают правомерность получения вычета. При неправильном указании кода в базе ИФНС появляются ошибки и расхождения при сравнении сведений по другим налогоплательщикам.
При обнаружении данных ошибок налоговики требуют их исправить и сдать уточнённую декларацию с верной информацией.
Книга покупок или книга продаж предъявляются только по просьбе налоговой инспекции. Исправить ошибку можно в своей информационной базе, а уточнённые регистры не подавать.
