В 2026 году часть предпринимателей потеряет право на патент. Чтобы не переплачивать налоги и сохранить простую отчётность, заранее подготовьтесь к переходу на упрощённую систему. В этой инструкции — как вовремя оформить документы, учесть остатки и избежать ошибок при «переезде» с ПСН на УСН.
Как понять, что пора переходить с ПСН на УСН
Главная причина — изменения законодательства. В 2026 году лимит дохода для применения ПСН снизится, а некоторые виды деятельности полностью исключат из патента. Чтобы быть в курсе изменений, следите за законопроектом.
О том, что ещё поменяется в 2026 году, мы уже рассказывали в отдельной статье «Налоговая реформа — 2026: что изменится и как бизнесу подготовиться».
Основные ситуации, когда пора менять режим:
- доход превысил лимит, установленный региональным законом (в 2025 году - 60 млн. руб., но с 2026 лимит будет снижен);
- с 2026 года патент по вашему виду деятельности отменяют;
- вы открыли новое направление, которого нет в реестре разрешенных на ПСН;
- нарушены другие условия применения ПСН (например, численность сотрудников).
Переходить выгодно в момент, когда патент заканчивается или в начале нового налогового периода. Тогда вы не переплатите налог и сможете корректно закрыть Книгу учёта доходов на ПСН.
Совет: сравните налоговую нагрузку по ПСН и УСН заранее. Иногда УСН «Доходы минус расходы» даёт меньшую нагрузку, чем патент.
Какие документы нужны для перехода с ПСН на УСН
Чтобы перейти на упрощёнку, подайте заявление по форме 26.2-1. Это можно сделать в налоговой лично, через МФЦ или онлайн.
Сроки:
- Перейти на УСН с патента можно только с 1 января следующего года даже если срок патента истек в течение текущего года.
- Если ИП совмещает патент и УСН, то по истечении срока патента он считается плательщиком УСН и далее.
- Если ИП совмещает патент и УСН, то при нарушении условий применения патента он считается плательщиком УСН.
Не забудьте уведомить ФНС о прекращении деятельности на ПСН (форма 26.5-4). Это позволит избежать двойного налогообложения.
| Документ | Куда подать | Срок | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Заявление 26.2-1 | В налоговую по месту учёта | До 31 декабря | Можно через ЛК ФНС |
| Уведомление 26.5-4 | Та же инспекция | В течение 10 календарных дней после прекращения деятельности на ПСН | Подтверждает закрытие патента |
Как учесть остатки при переходе с ПСН на УСН
При смене режима нужно зафиксировать имущество и товары, приобретённые во время ПСН. Это позволит корректно учитывать расходы и доходы на УСН.
Что включить в опись остатков:
- товары на складе;
- материалы и сырьё;
- основные средства и НМА;
- выданные и полученные авансы.
Инвентаризацию проводят в последний день действия патента. Результаты отражают в акте — он понадобится для налогового учёта.
Пример: если товар куплен на ПСН за 100 000 ₽, но продан после перехода на УСН, его себестоимость можно учесть в расходах (для УСН «Доходы − расходы»).
Как вести книгу учёта после перехода
После смены режима предприниматель ведёт КУДиР по УСН. Старую книгу по ПСН закрывают, а остатки переносят в новую.
В разделе 1 указывает доходы после даты перехода.
В разделе 2 отражает расходы по учтённым остаткам.
Дата перехода — ключевая точка для разделения старых и новых операций.
Для удобства можно использовать онлайн-учёт — сервисы вроде «Моё дело» автоматически формируют КУДиР по обоим режимам.
Когда можно вернуться обратно на ПСН
Вернуться можно, если вид деятельности снова включили в реестр ПСН или если доход снизился до лимита.
Условия возврата:
- возврат на патент только со следующего года, т.к. должен закончиться налоговый период по УСН;
- условия применения патента соблюдаются;;
- подано заявление на патент не позднее, чем за 10 дней до начала месяца, с которого хотите применять ПСН.
Если налоговая отказала — проверьте правильность данных и отсутствие нарушений по предыдущим патентам.
Практические советы: как перейти без налоговых потерь
- Проведите инвентаризацию. Зафиксируйте остатки по товарам и основным средствам. Приведите бухгалтерские данные в соответствие с фактом наличия активов.
- Проверьте лимиты. Убедитесь, что по новому режиму вы вписываетесь в требования УСН.
- Закройте обязательства. Погасите налоги по патенту до перехода.
- Проверьте договоры. В некоторых нужно обновить реквизиты налогового режима.
- Настройте учёт. Подключите онлайн-сервис, чтобы система сама рассчитала налоги и сформировала КУДиР.
При вовремя поданном заявлении и корректном учёте остатков переход проходит без доначислений и штрафов.
Еще спрашивают
1. Можно ли перейти на УСН посреди года? Нет, на УСН можно перейти только со следующего года.
2. Нужно ли уведомлять ФНС о закрытии патента? Да, по форме 26.5-4. Иначе налоговая посчитает, что вы продолжаете работать на ПСН.
3. Что делать с неиспользованным патентом? Можно вернуть часть налога пропорционально неиспользованным дням, подав заявление о прекращении деятельности.
4. Как учитывать остатки при переходе? Товары, купленные на ПСН, включаются в расходы при реализации на УСН. Главное — подтвердить документы и дату перехода.
5. Можно ли выбрать УСН «Доходы − расходы» после ПСН? Да, если вид деятельности и доход позволяют. Этот вариант выгоден при большой доле расходов — например, в оптовой торговле.
