Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ внёс масштабные изменения налоговой системы. Суть реформы — государство повышает НДС до 22%, снижает лимиты по УСН и ПСН, изменяет точечные правила для налога на прибыль, НДФЛ, лишает часть МСБ льгот по страховым взносам. Малый бизнес столкнётся с обязательным НДС, ростом нагрузки и дополнительными требованиями к учёту. Разбираем, что именно поменяется и как предпринимателям подготовиться к изменениям.
Изменение налогов с 1 января 2026
- НДС 22% — повышение ставки официально утверждено.
- Лимит доходов для «безНДС-режима» на УСН — поэтапный: 20 млн (2025→2026), 15 млн (2026→2027), 10 млн (с 2028).
- ПСН — новые лимиты доходов по такой же лестнице 20 → 15 → 10 млн.
- Для УСН — открытый перечень расходов, как по налогу на прибыль.
- Переход между ставками 5%/7% и 22% у упрощенцев, которые впервые станут платить НДС, станет гибким.
- Сохраняется льгота по НДС для ИТ — бессрочно.
- Отменяются уведомления по имущественным налогам, расчёт — за ФНС (с 2027 года).
- Упрощение администрирования НДФЛ и взносов: уведомление может подаваться один раз на год вперёд (с 01.09.2026).
- Появляется технологический сбор с закреплённым порядком расчёта.
- Налоговые штрафы могут снижаться не более чем в 10 раз, упрощён порядок подачи возражений по проверкам.
- Вводятся льготы по НДФЛ (недееспособные дети, доли и акции > 5 лет и др.).
НДС 2026 — повышение ставки до 22%
С 1 января 2026 года ставка НДС официально повышена с 20% до 22%.
Было:
- Основная ставка НДС: 20%,
- Освобождение для УСН по ст. 145 НК РФ: лимит 60 млн ₽ в год.
Стало:
- Ставка НДС: 22%,
- Порог освобождения будет снижаться: 20 млн ₽ — в 2026, 15 млн ₽ — в 2027, 10 млн ₽ — в 2028.
Если доход прошлого года или в течение отчётного года превысил лимит — упрощенец становится плательщиком НДС на стандартной ставке 22%/10% или пониженной ставке 5%/7%.
В переходных ставках тоже есть изменения:
- Упрощенцы могут применять 5%/7% даже при неподтверждённом экспорте при условии применения пониженных ставок не менее 1 года.
- Новый механизм: в первый год уплаты НДС можно досрочно вернуться с 5%/7% на 22%, если решение оказалось невыгодным.
- Упрощенцам на ставках 5%/7% официально разрешили не вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых НДС операций.
Дополнительные решения по НДС:
- Продлён заявительный порядок возмещения НДС до конца 2026 года.
- Продлена льгота по НДС для туроператоров до 30 июня 2027.
- Установлена 0% ставка по НДС для реализации руды и концентратов, содержащих драгметаллы.
- Сдача в аренду майнинговой инфраструктуры иностранцам — облагается НДС.
- Молокосодержащие продукты с заменителями жира — больше не льготный товар (ставка 22%).
- Услуги по обслуживанию банковских карт будут облагаться НДС.
- ИТ-льгота по НДС сохранена бессрочно.
Что это значит для бизнеса
- Большинство УСН-компаний автоматически попадут под НДС.
- Увеличится налоговая нагрузка и сложность учёта.
- Придётся перестраивать ценообразование и договоры.
- Ускорится переход малого бизнеса на АУСН и другие режимы без НДС.
Читайте подробнее: «Кого УСН вынесет на НДС в 2026 и как этого избежать»
Как подготовиться к изменениям
-
Всем компаниям — плательщикам НДС:
- принять решение, как будет компенсироваться повышение НДС - за счёт маржи или переносом в цену продукта;
- заключить допсоглашения к длящимся договорам и изменить в них ставку НДС;
- ознакомить персонал с изменениями, убедиться, что юристы компании готовы к заключению новых/ продлению старых договоров, менеджеры знают, как обосновать повышение цен;
- внедрить контрольные процедуры для бухгалтера в первый год работы на новой ставке, чтобы вовремя выявлять ошибки в регистрах по НДС и отчётах.
-
Действующим плательщикам НДС:
- подготовить до конца 2025 года программу для ведения учёта, убедиться, что системы полностью готовы к новой ставке;
- ознакомиться с разъяснениями Минфина и ФНС для переходного периода 2018-2019, они актуальны и для текущей реформы НДС.
-
Бизнесу, который впервые станет платить НДС:
- проконсультироваться с налоговым экспертом, какой вариант ставок НДС выгоден с учётом специфики бизнеса;
- обеспечить полное программное обеспечение для учёта НДС, оформления счетов-фактур, книг покупок/ продаж, деклараций;
- заключить договор с оператором ЭДО для сдачи деклараций по НДС.
Налог УСН — снижение лимита для освобождения от НДС до 20 млн ₽
Снижение лимитов делает НДС массовым налогом. Компании обязаны перейти на него автоматически при превышении порога. Это крупнейшее изменение УСН за 20 лет.
Было:
- Малый бизнес часто избегал НДС за счёт лимита 60 млн ₽.
- Можно было сохранять продажи без НДС даже при активном росте.
Стало:
- Порог снижается в три раза.
- Превышение лимита → обязательный переход на НДС с 1-го числа следующего месяца
- Дополнительная отчётность: счета-фактуры, журналы, декларации.
- Обязательный ЭДО для сдачи отчётов по НДС.
Что это значит:
- Контроль за выручкой должен быть ежедневным.
- Бизнес с B2C-клиентами столкнётся с проблемой повышения цен.
- Появится кассовый разрыв при работе с вычетами.
Выгоден ли переход на стандартную ставку НДС
Выгоды:
- Доступ к корпоративному сегменту.
- Возможность вычетов по входящему НДС.
- Снижение себестоимости при крупных закупках.
Риски:
- Рост операционной сложности.
- Требуются квалифицированные бухгалтерские процедуры.
- Появляется зависимость от контрагентов-плательщиков НДС.
Другие изменения
1. Открытый перечень расходов. Перечень расходов на УСН стал открытым, как в налоге на прибыль. Теперь можно учитывать любые экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы, а не только те, что были в закрытом списке.
2. Новые правила региональных льгот. Льготы и налоговые каникулы по УСН вводятся только в рамках отраслевого перечня, утверждаемого Правительством РФ. Регионы больше не могут устанавливать произвольные льготные ставки.
3. Учёт расходов при переходе на ОСНО. Если товары были куплены за 3 года до перехода, их стоимость можно учитывать в налоге на прибыль (если не учтены на УСН).
Поможем рассчитать будущую налоговую нагрузку и узнать, как будет выгоднее работать в 2026 году и какую ставку НДС применять. Для этого изучим ваш бизнес, рассчитаем сумму будущих налогов и предложим варианты оптимизации, чтобы вы не переплачивали.
Повысьте эффективность бизнеса в 2026 году. Узнать подробности →
Пониженные ставки для УСН — 5% и 7%
Сохраняются пониженные ставки НДС для упрощённой системы — 5% и 7% — для компаний, превысивших «безНДС-лимит», но остающихся на УСН.
Читайте подробнее: «Что выбрать в 2026: НДС 22% с вычетами или 5% и 7% без них»
Патент (ПСН) — новый лимит и запреты по видам деятельности
Новые лимиты доходов для ПСН — аналогично УСН.
Было:
- Лимит доходов: 60 млн ₽.
- Разные пороги по регионам.
Стало:
- Единый лимит: 20 млн ₽ — в 2026, 15 млн ₽ — в 2027, 10 млн ₽ — в 2028.
- Повышенные региональные лимиты отменяются.
Что это значит:
- Многим ИП придётся уйти с ПСН.
- Доступность режима для торговли и услуг резко упадёт.
- УСН и АУСН станут основными альтернативами.
Дополнительные изменения
Если изменилось количество объектов, ИП может получить новый патент в течение 10 дней — стоимость старого пересчитывается. Патент по рознице и грузоперевозкам остаётся.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ →
НДФЛ: новые льготы и новые обязанности
Утверждён ряд изменений по НДФЛ:
- Букмекеры удерживают НДФЛ с выигрышей с любой суммы.
- ДМС для зарубежных командировок освобождён от НДФЛ.
- Не облагаются доходы от продажи долей и акций российских компаний, если владение ≥ 5 лет.
- Отменён ряд льгот для лиц со статусом иноагента.
- Продажа недвижимости освобождается от НДФЛ, если в семье есть недееспособные дети.
- Стандартные вычеты применяются только к основной базе.
- Инвествычет применяется к реализации паёв ОПИФ под управлением российских УК.
Рекомендация: внесите изменения в учётную политику, если изменения по НДФЛ касаются вас.
Налог на прибыль
Реформа сокращает возможности для налоговой оптимизации: убытки ограничиваются, ускоренная амортизация будет реже применяться. Часть изменений, наоборот, снизит нагрузку:
- Сомнительным долгом считается также задолженность по штрафам и пеням, признанная судом.
- Безнадёжным долгом — задолженность иностранной организации по процентам и санкциям, уже учтённым в доходах.
- Изменён подход к инвестиционному налоговому вычету (детализация — в законе).
- Продлено до 2030 года 50-процентное ограничение на уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет.
- Повышающий коэффициент 2 к расходам на на покупку права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям применяется только, если налогоплательщик не сможет передать права.
Было:
- Ускоренная амортизация доступна многим компаниям.
- Убытки можно переносить без ограничений.
Стало:
- Список для ускоренной амортизации сокращается.
- Сохранятся лимиты на перенос убытков по годам.
- Вводятся новые формы расчётов для декларации.
Что это значит:
- Компании с инвестициями должны пересчитать налоговые модели.
- Требуется обновление 1С и учётных систем.
Страховые взносы 2026
- Если единственный учредитель получает меньше МРОТ, взносы рассчитываются исходя из МРОТ.
- ДМС для зарубежной командировки освобождён от взносов.
- Сохраняются пониженные тарифы для превышения 1,5 МРОТ — для МСБ общепита, обрабатывающих производств и приоритетных отраслей (перечень будет утверждён Правительством).
- Радиоэлектронные предприятия будут платить страховые взносы по тарифу 0% сверх предельной базы.
Рекомендация: компаниям из МСБ-сектора нужно следить за решениями Правительства, чтобы понимать своё право на льготные тарифы с 2026 года.
Если ведёте бухгалтерию самостоятельно, попробуйте интернет-бухгалтерию «Моё дело». Сервис моментально адаптируется к изменениям в законодательстве и учитывает все важные нововведения. Мы рассчитаем НДС, напомним о сроках и поможем отправить отчётность онлайн. Без ошибок и стресса. Попробовать бесплатно →
Технологический сбор
Появилась статья в 488-ФЗ, определяющая порядок исчисления и уплаты технологического сбора.
Подробнее об этом сборе мы рассказывали в отдельной статье «Технологический сбор: что это и как он повлияет на бизнес».
НПД
НПД — приложение «Мой налог» теперь может направлять требования об уплате налога.
Рекомендация: ограничить потоковую работу с самозанятыми — налоговая проверяет подмену трудовых отношений в автоматизированном режиме. Риски велики, а доказать свою правоту сложно.
Налоговое администрирование
Документы передаваемые через личный кабинет налогоплательщика, будут признаваться равнозначными бумажным и подписанным собственноручной подписью.
Транспортный, земельный налог и налог на имущество по кадастровой стоимости будут исчисляться налоговыми органами. Уплата налога будет производиться на основе уведомления налогового органа. Перенесут крайний срок уплаты имущественных налогово и авансов по ним на месяц позже: не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчётным периодом соответственно . Сейчас сроки – не позднее 28 февраля для налогов и не позднее 28-го числа следующего месяца для авансов. Эти изменения вступят в силу с 1 января 2027 года.
Упрощение для НДФЛ и страховых взносов. Если суммы выплат и, соответственно, исчисленных налогов стабильны (например, фиксированные оклады у сотрудников), вам будет достаточно подать уведомление один раз. Подавать его повторно каждый месяц не потребуется. Если сумма НДФЛ и страховых взносов увеличится, то подаётся уведомление на сумму разницы. Это изменение - с 1 сентября 2026.
Срок инвестиционного налогового кредита увеличен с 5 до 10 лет.
Продлён временный порядок начисления пеней для юрлиц до 31 декабря 2026 года. В этот период процентная ставка пени для организаций принимается равной:
- в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - 1/300 ставки ЦБ РФ;
- начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - 1/150 ставки ЦБ РФ;
- начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - 1/300 ставки ЦБ РФ.
Материалы налоговой проверки могут рассматриваться с использованием видеоконференц-связи.
Возражения по налоговым проверкам смогут предоставляться в электронной форме по ТКС, через ЛКН, сайт Госуслуги.
Размер штрафов при наличии смягчающих обстоятельств смогут уменьшить не более чем в 10 раз.
Другие налоги
- Акцизы — увеличились ставки акцизов по ряду подакцизных товаров.
- Проценты по вкладам для ИП на УСН теперь они будут облагаться только НДФЛ.
- Госпошлина — увеличились размеры госпошлин по ряду юридически значимых действий.
- Госпошлину за маркировку товаров не утвердили.
- Налог на игорный бизнес стал федеральным.
Что делать бизнесу уже сейчас
Подготовка снизит риски, поможет избежать блокировок и защитит бизнес-модель. Ниже — практические шаги, которые успеет выполнить любая компания.
1. Провести анализ операций
- Проверить выручку на предмет попадания в новые лимиты.
- Пересчитать маржинальность с учётом НДС 22%.
- Оценить зависимость от клиентов-физлиц.
2. Проконсультироваться с бухгалтером или налоговым экспертом
- Пересмотр режимов налогообложения.
- Расчёт кассовых разрывов.
- Анализ рисков дробления.
3. Оценить необходимость перехода на НДС
- Подсчитать возможные вычеты.
- Проверить, готовы ли клиенты платить НДС.
- Смоделировать рост налоговой нагрузки.
4. Настроить учётные системы
5. Перепроверить договоры и цены
- Прописать НДС 22%.
- Скорректировать прайс-лист.
- Обновить шаблоны счетов-фактур.
6. Рассмотреть альтернативу в виде АУСН.
А если не хотите самостоятельно вникать в нововведения, передайте бухгалтерию специалистам «Моего дела» и забудьте о сроках подачи документов, штрафах и очередях. Мы поможем оптимизировать налоги, сдадим отчётность и проконсультируем по всем вопросам. Просто занимайтесь развитием бизнеса, а всё остальное мы возьмём на себя. Оставить заявку →
Часто задаваемые вопросы
Нет, переход на уплату НДС только при превышении лимитов.
Произойдёт автоматический переход на НДС с 1-го числа следующего месяца.
Будут изменены формы большинства налоговых деклараций - следите за изменениями.
Проанализировать выручку, проверить лимиты, выбрать режим без НДС, обновить учёт.
Да, но с учётом новых лимитов. Придётся контролировать доходы точнее.
Усилится контроль лимитов, самозанятых и схем дробления.
