Подходит срок сдачи налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2025. Концептуальных изменений в декларацию в последнее время внесено не было: тот же порядок заполнения, сроки отправки и санкции. Напомним читателям про основные этапы подготовки и сдачи этого налогового отчёта.
Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2025
В Налоговом кодексе РФ (статья 174, пункт 5) определён срок подачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. 27 октября 2025 года — последний день приёма отчёта по НДС за 3 квартал 2025 года. Этот срок установлен с учётом переноса.
Кто должен подавать отчётность по НДС
Не только плательщики НДС обязаны сдавать декларацию. Список отчитывающихся намного обширнее. В него входят компании и ИП, которые:
- применяют общую систему налогообложения (ОСНО);
- применяют единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), но превысили установленный для них лимит (в 2025 году ограничение — 60 миллионов рублей дохода в 2024 году);
- применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), но за 2024 год или в 2025 году доходы превысили 60 млн. руб.;
- в отчётном квартале выступили налоговыми агентами по НДС. Используемый налоговый режим значения не имеет;
- выписали счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, не являясь плательщиком НДС;
- восстановили НДС, выступив правопреемником реорганизованной организации.
Организации из других стран и налоговые агенты, оказывающие электронные услуги на территории РФ, тоже должны сдавать декларацию по НДС (пункт 8 статьи 174.2 НК РФ).
Налогоплательщики на спецрежимах (УСН и ЕСХН в пределах лимита, ПСН) оформляют налоговый отчёт по НДС только за квартал, в котором произошёл факт уплаты НДС. Например, если получено импортное оборудование. Даже если деятельность плательщика НДС в отчётном квартале не велась, налоговую декларацию по НДС нужно отправлять — с нулевыми показателями.
С 2025 года организации на УСН сталиплательщиками НДС, если доходы за 2024 год превысят 60 млн. руб. или доходы в 2025 году превысят 60 млн.руб. Соответственно, плательщики НДС на УСН в этом году впервые отчитываются в налоговую наряду с другими налогоплательщиками НДС, сдавая налоговую декларацию. Подробнее об этом читайте в нашей статье.
В 2025 году для плательщиков УСН предусмотрена налоговая амнистия - не будут наказывать за единоразовую просрочку сдачи декларации по НДС.
Форма для сдачи декларации НДС за 3 квартал 2025
Бланк декларации нужно заполнять по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
Для всех плательщиков НДС определён строго электронный способ подачи декларации — через операторов электронного документооборота по выделенным каналам связи. Есть исключения для:
- иностранных компаний и налоговых агентов, оказывающих электронные услуги на территории РФ;
- налоговых агентов не уплачивающих НДС и не выступающих посредниками с выставлением счетов-фактур от своего имени.
Они могут оформлять декларацию по НДС в том числе и на бумажном носителе.
Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2025
Декларация по НДС объёмная и состоит из нескольких разделов. Сразу скажем, что заполнять все разделы декларации не придется, некоторые из них относятся к специфическим видам деятельности.
В таблице приведена памятка по заполнению разделов декларации по НДС в зависимости от применяемой системы налогообложения и ситуаций.
| Раздел декларации | Наименование раздела | Кто и в каких случаях заполняет раздел |
|---|---|---|
| Титульный лист | Все юрлица и ИП Любые системы н/о | |
| Раздел 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика | Все юрлица и ИП Любые системы н/о |
| Раздел 2 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента | Юрлица и ИП:
|
| Раздел 3 | Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по общим, пониженным и расчетным ставкам НДС, предусмотренными пп.1-4, 8 ст.164, п.3 ст.174.3 НК РФ | Юрлица и ИП:
|
| Приложение 1 к разделу 3 | Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы | Юрлица и ИП, которые восстанавливали НДС по основным средствам:
|
| Приложение 2 к разделу 3 | Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения) | Иностранные организации, которые ведут деятельность на территории России через свои подразделения (представительства, отделения) |
| Раздел 4 | Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена | Юрлица и ИП:
|
| Раздел 5 | Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена) | Юрлица и ИП:
|
| Раздел 6 | Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена | Юрлица и ИП:
|
| Раздел 7 | Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев | Юрлица и ИП:
|
| Раздел 8 | Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период | Юрлица и ИП:
|
| Приложение 1 к разделу 8 | Сведения из дополнительных листов книги покупок | |
| Раздел 9 | Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период | |
| Приложение 1 к разделу 9 | Сведения из дополнительных листов книги продаж | |
| Раздел 10 | Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период |
Юрлица и ИП:
|
| Раздел 11 | Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период | |
| Раздел 12 | Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п.5 ст.173 НК РФ |
Юрлица и ИП:
|
Не стоит путать освобождаемые от НДС операции и операции со ставкой 0%. Несмотря на то, что налог в итоге не платится, есть разница. Реализацию по ставке 0% нужно подтверждать в налоговой соответствующими документами. И если налоговая не «даст добро», организация заплатит налог по обычной ставке 20%. Правомерность применения освобождения операций от НДС по ст.149 НК РФ налоговая проверяет в рамках налогового контроля.
Штраф за несдачу декларации по НДС за 3 квартал 2025
При неисполнении или нарушении исполнения обязанности по предоставлению декларации НДС, ИП или организация могут быть оштрафованы в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа эквивалентна 5% от неуплаченной суммы НДС согласно этой декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальная сумма штрафа — 30% от неуплаченной суммы налога, минимальная — 1000 рублей. За непредставление нулевой декларации НДС наказывают минимальным штрафом — 1000 рублей.
Дополнительно должностные лица организации могут быть оштрафованы по статье 15.5 КоАП РФ. В отношении ИП этот штраф не действует.
По истечении 20 рабочих дней от установленного срока сдачи декларации, ИФНС приостанавливает движение по расчётному счёту должника (статья 76 НК РФ). Чтобы восстановить операции по счёту, налогоплательщику необходимо сдать декларацию по НДС и уплатить все штрафы и пени.
