Владельцы бизнеса должны отчитываться о результатах работы по итогам налогового периода. При этом нужно учесть все требования, которые предъявляют к отчетности. В том числе, к декларации по НДС
В материале расскажем, когда сдавать декларацию НДС за 4 квартал, в каком порядке заполнять форму и что грозит за нарушения.
Срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2025
Для всех форм бизнеса есть общий срок подачи декларации. Отчитываться по налогу на добавленную стоимость нужно ежеквартально, до 25 числа следующего месяца.
Если это число совпадает с выходным, то срок автоматически переносится. Дедлайном становится ближайший рабочий день.
Например, в 2025 году сроки выглядели так:
| Отчетный квартал | Крайний срок подачи отчетности |
|---|---|
| 1 (январь - февраль - март) | 25 апреля |
| 2 (апрель - май - июнь) | 25 июля |
| 3 (июль - август- сентябрь) | 27 октября |
Тот же самый принцип действует для сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2025. Ее необходимо подать до 26 января 2026 года.
Отчетность нужно направить в отделение налоговой, в котором бизнес стоит на учете. Компании с действующими филиалами должны сдать отчеты в инспекцию налоговой по месту регистрации головного офиса.
Кто должен подавать отчётность по НДС
Декларацию по налогу на добавленную стоимость должны подавать руководители компаний и индивидуальные предприниматели, если они являются:
- плательщиками налога (в соответствии с условиями статьи 143 Налогового кодекса);
- налоговыми агентами по НДС (в соответствии с нормами статьи 161 НК РФ).
- организациями, работающими в рамках соглашений о разделе продукции или инвестиционных товариществ, то есть участниками спецпроектов.
Лица, которые работают на специальном налоговом режиме или освобождаются от НДС на основании статьи 145 НК РФ, не должны платить этот налог и сдавать по нему отчетность. Однако, если они представят кому-то из партнеров счет-фактуру с выделенным налогом, они также должны уплатить НДС и подать декларацию. В 2026 году компании на УСН с доходом свыше 20 млн рублей в год признаются налогоплательщиками НДС и обязаны подавать декларации.
То же самое касается лиц, которые ввозят товары из-за рубежа. Они должны сдать отчетность по НДС даже при наличии специального режима или освобождения от налога по статье 145 НК РФ.
Исключение касается импорта из стран ЕАЭС. В этом случае нужно сдать отчетность по косвенным налогам. Форма этой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Федеральной Налоговой службы №СА-7-3/765.
Форма для сдачи декларации НДС за 4 квартал
Декларация по НДС за 4 квартал 2025 года заполняется по форме из приказа ФНС № ЕД-7-3/989 от 05.11.2024, действующей с начала 2025 года. Порядок заполнения и формат содержатся в приложениях к приказу.
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов; включать все разделы в отчет не обязательно. Титульный лист и раздел 1 сдаются всегда, даже при отсутствии облагаемых операций и вычетов.
Остальные разделы заполняются по необходимости:
- Раздел 2: Когда выступали налоговым агентом по НДС.
- Раздел 3: При обычных операциях, облагаемых по ставкам, кроме 0%.
- Разделы 4–6: При операциях, облагаемых по ставке 0%.
- Раздел 7: При необлагаемых операциях, реализации за рубежом, получении авансов за товары с длительным производственным циклом.
- Раздел 8: При применении вычетов по НДС (книга покупок).
- Раздел 9: При исчислении НДС с реализации (книга продаж).
- Разделы 10, 11: При выставлении счетов-фактур посредниками (комиссия, экспедиция, агентские договоры).
- Раздел 12: При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС по необлагаемым операциям или при освобождении от уплаты налога.
Сдавать декларацию на бумаге разрешено только освобожденным от НДС налоговым агентам; остальные компании сдают отчет только электронно.
Штраф за несдачу декларации по НДС за 4 квартал 2025
Чтобы у налоговой не возникло претензий к вашему бизнесу, нужно правильно заполнять формы отчетности и подавать их вовремя. В противном случае, контролирующие органы вправе применить санкции.Например, если опоздать с подачей декларации по НДС или не сдать ее совсем, можно получить штраф. Согласно статье 119 НК РФ, налоговая обяжет вас заплатить 5% от размера налога, указанного в декларации. Ограничения по штрафу следующие:
- минимальная сумма налога — 1 000 рублей;
- максимальный размер — 30% от указанного НДС.
Штраф назначают за каждый месяц просрочки. В том числе, неполный.
Такое же наказание грозит за применение устаревшей формы и ошибки в отчетности, которые привели к занижению базы по НДС. Даже если сам документ подан вовремя.
Наказание предусмотрено и Административным кодексом. Согласно статье 15.5, при нарушении порядка сдачи отчетности штраф в размере 300-500 рублей могут выписать должностным лицам.
Налоговые органы вправе воздействовать на нарушителей другими методами. Они могут приостановить операции по расчетным счетам предприятия на основании статьи 76 НК РФ. Санкции будут действовать до тех пор, пока ИФНС не получит необходимую отчетность.
В некоторых случаях наказания можно избежать. Например, если вы подали декларацию с ошибками и обнаружили их раньше ФНС, нужно составить и направить в налоговую уточненную форму. В других случаях лучше выполнить требования налоговой, заплатить все назначенные пени и не допускать просрочек в дальнейшем.
