Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ в 2021 году

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ в 2021 году

Материальная помощь в некоторых ситуациях облагается налогом и должна отражаться в декларации. Расскажем о правилах отражения таких выплат сотрудникам, чтобы не допустить принципиальных ошибок в отчётном документе.

Виды материальной помощи

Материальная помощь — это финансовая поддержка сотрудника в связи с определённым обстоятельством, непростой жизненной ситуацией. Это нерегулярные, ситуативные выплаты, для которых необходимо конкретное основание: рождение ребёнка, смерть близкого родственника, свадьба и т.д. Матпомощь может быть выплачена деньгами или передана работнику в натуральном виде.

Матпомощь сотрудникам бывает нескольких видов:

  1. Выплаты любого размера, которые не облагаются НДФЛ.
  2. Выплаты, часть которых не облагается налогом.
  3. Выплаты, которые облагаются налогом полностью.

В отчёт 6-НДФЛ должны войти последние два вида матпомощи. Если выплата облагается НДФЛ частично (только после достижения определённого лимита), необлагаемая часть выступит в роли вычета, который уменьшит налоговую базу.

Разберём типы матпомощи детальнее, чтобы лучше понимать, как их нужно отражать в декларации 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Отражаемые в 6-НДФЛ

Для определённых выплат предусмотрен конкретный лимит, который не должен облагаться НДФЛ. Согласно статье 217 Налогового кодекса, налог необходимо уплатить с той части выплаты, которая этот порог превышает. Представим виды выплат и установленные лимиты в наглядной таблице. Показатели указаны из расчёта на одного сотрудника.

Вид материальной помощи Порог, до которого выплата не облагается НДФЛ
Выплаты в связи со свадьбой, лечением, отпуском или юбилеем 4 000 рублей в год
Выплаты сотрудникам, которые уволились или вышли на пенсию с наступлением пенсионного возраста или в связи с инвалидностью 4 000 рублей в год
Выплаты инвалидам от общественных организаций инвалидов 4 000 рублей в год
Единовременная помощь сотрудникам в связи с рождением, усыновлением или удочерением ребёнка 50 000 рублей в первый год после рождения или оформления опекунства
Помощь участникам ВОВ, трудившимся и пострадавшим в этот период, их вдвовам, военнопленным и узникам не облагается НДФЛ вообще, если помощь получена из бюджета РФ или иностранных государств;
10 000 рублей для помощи от иных лиц

На примере: Cотрудник Савельев А.Н. вышел на пенсию. Ему выплатили материальную помощь в размере 20 000 рублей. 4 000 рублей не будут облагаться НДФЛ и выступят в роли вычета. А с остальной части необходимо уплатить налог:

(20 000 - 4 000) * 13% = 16 * 13% = 2 080 рублей составит налог.

Все остальные формы материальной помощи, кроме необлагаемых, подлежат уплате НДФЛ и отражению в декларации.

Неотражаемые в 6-НДФЛ

Какие виды материальной помощи не облагаются налогом вообще и не отражаются в декларации:

  • Поддержка родственников умершего сотрудника или умершего после выхода на пенсию сотрудника(п.8 статьи 217 НК РФ ).
  • Помощь сотруднику в связи со смертью близкого родственника (п.8 статьи 217 НК РФ).
  • Материальная помощь сотруднику и его семье в связи с терактами, стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными случаями (п.8.1 статьи 217 НК РФ).

Для получения поддержки от работодателя сотрудник должен написать заявление с просьбой о матпомощи и предоставить документы, которые подтверждают основания для его просьбы.

Пример заполнения 6-НДФЛ при выплате материальной помощи

Определимся с нюансами, которые влияют на порядок отражения матпомощи в декларации:

  • Материальную помощь относят к доходу, полученному сотрудником.
  • Датой получения дохода — в денежной или натуральной форме — считается день выплаты или передачи матпомощи согласно статье 223 Налогового кодекса.
  • Удержать налог необходимо в тот же день, когда сотрудник получил помощь, согласно статье 226 Налогового кодекса.
  • Перечислить НДФЛ в бюджет государства необходимо не позднее следующего рабочего дня после передачи матпомощи сотруднику, согласно статьям 226 и 6.1 Налогового кодекса и Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@.

Если матпомощь получена работником в натуральной форме, удержать НДФЛ нужно за счёт любых доходов, которые он получал в денежном виде.

Теперь разберёмся в том, как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, на конкретном примере.

В феврале сотрудница Лебедева Н.В. подала заявление с просьбой предоставить ей матпомощь в связи со свадьбой. 5 марта ей выплатили 20 000 рублей.

Как нужно отразить это в декларации за 1 квартал 2021 года:

Для начала определимся с показателями. В качестве необлагаемого дохода необходимо указать 4 000 рублей — в строке 130 раздела 2 «сумма вычетов».

Остальная сумма подлежит обложению НДФЛ в таком порядке:

20 000 - 4 000 = 16 000 рублей — облагаемая матпомощь

16 000 * 13% = 2 080 рублей — НДФЛ с матпомощи

4 000 рублей — вычет

Кроме того, сотрудница получает зарплату: аванс в размере 10 000 рублей — 25-го числа текущего месяца, остаток в размере 20 000 рублей — 10-го числа следующего.

Зарплату за декабрь компания выплатила до Нового года, так что к 1 кварталу 2021 года она отношения не имеет.

Так, за три месяца движение доходов было таким:

Январь:

25.01 — 10 000 рублей (аванс за январь)

Февраль:

10.02 — 20 000 рублей (зарплата за январь)

25.02 — 10 000 рублей (аванс за февраль)

Март:

5.03 — 20 000 рублей (материальная помощь)

10.03 — 20 000 рублей (зарплата за февраль)

25.03 — 10 000 рублей (аванс за март)

Общий доход сотрудницы — 90 000 рублей. Но что и как нужно отразить в отчёте?

1 раздел заполним так:

  • 010 — код бюджетной классификации — 182 1 01 02010 01 1000 110, так как доход сотрудников не превышает 5 миллионов рублей и облагается по ставке 13%;
  • 020 — сумма налога на доходы физических лиц за последние три месяца — 9 880 (НДФЛ со всех зарплат и матпомощи);
  • в полях 021 — срок перечисления налога — необходимо указать крайний срок, предусмотренный для перечисления НДФЛ с каждой конкретной выплаты;
  • в полях 022 — сумма конкретного налога с конкретной выплаты, которые нужно было перечислить в соответствующие сроки.

Например, Матпомощь она получила 5 марта. Значит, налог в размере 2 080 рублей (поле 022) необходимо перечислить не позднее 6 марта (021). Но 6 марта выпадает на субботу, и крайний срок переносится на ближайший рабочий день — 9 марта.

Авансы налогом не облагают. НДФЛ удерживают в день выплаты зарплаты и перечисляют не позднее следующего рабочего дня.

Так, 10 февраля она получила зарплату за прошлый месяц. Ей выплатили 20 000 рублей, но мы учтём и аванс в 10 000 в прошлом месяце. Размер налога составит 3 900 рублей (022), а перечислить его нужно не позднее 11 февраля.

Аналогично нужно отразить каждую выплату.

Пример заполнения раздела 1 Пример заполнения раздела 1

Как отразим материальную помощь во 2 разделе:

  • 110 — укажем суммарный доход сотрудницы, который облагается НДФЛ — 80 000 рублей (без аванса за март);
  • 112 — сумма дохода, начисленного по трудовым договорам — 80 000 рублей;
  • 120 — количество сотрудников, получивших доход — 1;
  • 130 — сумма вычетов — 4 000 рублей;
  • 140 — сумма налога исчисленная — 9 880;
  • 160 — сумма налога удержанная — 9 880.

Пример заполнения раздела 2 Пример заполнения раздела 2

Коды, применяемые при учете матпомощи

Коды для материальной помощи перечислены в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Раньше они предусматривались для отдельной формы 2-НДФЛ, а теперь этот документ входит в новую форму 6-НДФЛ.

Коды нужны для того, чтобы указать характер материальной помощи и основание вычета. Это касается тех видов матпомощи, для которых предусмотрена необлагаемая часть.

Например, Увольнение сотрудника само по себе не повод для выплаты ему помощи — важно, чтобы это сопровождалось инвалидностью или выходом на пенсию. Поэтому в новой форме 6-НДФЛ нужно указать вычет в размере 4000 рублей и рядом — соответствующий код.

Какие коды соответствуют разным видам матпомощи:

  • 2760 — для матпомощи сотрудникам, уволившимся по инвалидности или в связи с выходом на пенсию (шифр вычета — 503);
  • 2762 — для выплат в связи с рождением/удочерением/усыновлением ребёнка (шифр вычета — 508);
  • 2790 — для сотрудников-участников ВОВ и их вдов (шифр вычета — 507);
  • 2710 — материальная помощь в остальных случаях.

В 3 Разделе Приложения №1 к документу необходимо указать шифр вычета рядом с каждой соответствующей выплатой, а в Приложении со сведениями для доходов и вычетов — коды.

Так, грамотно отразить матпомощь в новой 6-НДФЛ несложно. Главное, хорошо разобраться в нюансах.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно
В избранное
Спасибо за Вашу заявку!