Кассовые разрывы — не исключение, а реальность для малого и среднего бизнеса. Клиенты задерживают оплату, сезонность проваливает выручку, а налоги приходят строго по графику. В итоге бизнес оказывается в ситуации, когда платить надо уже сегодня, а деньги будут только через неделю или месяц.
Главное
- Кассовый разрыв — это временная нехватка денег на обязательные платежи, которая часто возникает из-за задержек оплат и сезонности.
- Налоги усиливают кассовый разрыв, потому что имеют фиксированные сроки и значительные суммы.
- НК РФ позволяет переносить налоговую нагрузку с помощью отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита.
- Отсрочка переносит весь платёж на новую дату и подходит для краткосрочных разрывов.
- Рассрочка позволяет платить налог частями по графику и используется при длительной нагрузке на оборот.
- Инвестиционный налоговый кредит доступен только по налогу на прибыль и отдельным региональным налогам и предназначен для инвестпроектов.
- Основания для отсрочки и рассрочки ограничены ст. 64 НК РФ и требуют доказательств временной утраты ликвидности.
- Перенести можно не все платежи: НДФЛ налогового агента и взносы «на травматизм» имеют отдельный порядок и обычно не переносятся по главе 9 НК РФ.
- Нарушение графика отсрочки приводит к её отмене и начислению пени с первоначальной даты уплаты налога.
- Лучший способ избежать постоянных отсрочек — планировать налоговые платежи заранее и управлять дебиторкой и денежным потоком.
Что такое кассовый разрыв и почему именно налоги его усиливают
Кассовый разрыв — это ситуация, когда денег на счёте временно не хватает на обязательные платежи, при том что выручка ожидается позже. Это не банкротство и не убыток, а временный дефицит ликвидности.
Почему кассовые разрывы возникают
Чаще всего из-за:
- задержек платежей от клиентов;
- сезонных просадок в продажах;
- длинных производственных циклов;
- больших разовых закупок;
- колебаний курса или условий поставщиков;
- резких ростов расходов (ремонт, обслуживание техники, форс-мажор).
Почему именно налоги усиливают разрыв
Потому что:
- сроки фиксированы — налог не ждёт, пока контрагент выплатит задолженность;
- суммы крупные — НДС, налог на прибыль, страховые взносы легко создают дыру в обороте;
- механизмы взыскания автоматизированы — счёт могут заблокировать или списать деньги в принудительном порядке.
Даже временная задержка оплаты может обернуться тем, что банк блокирует исходящие операции, а ФНС начинает инкассовые списания. Поэтому грамотное использование отсрочки по налогам становится реальным способом пройти через кассовый разрыв без катастроф.
Какие инструменты даёт НК РФ: отсрочка, рассрочка, инвесткредит
Глава 9 НК РФ даёт бизнесу три легальных механизма переноса налоговой нагрузки.
- Отсрочка — перенос полной суммы на более поздний срок
Подходит, если разрыв краткосрочный и вы понимаете, что деньги придут.
- срок: до 1 года;
- уплата: вся сумма платится в конце;
- условие: налоговая ждёт доказательств, что к дате уплаты у вас будут деньги.
Чаще всего отсрочку берут под НДС и налог на прибыль.
- Рассрочка — платежи частями по графику
Хороший вариант, если кассовая нагрузка растянута на несколько месяцев.
- срок: до 3 лет;
- уплата: в ежемесячных или поквартальных частях;
- условие: налоговая оценивает финансовую устойчивость и просит обеспечение.
Рассрочку часто выбирают торговые, сервисные и производственные компании.
- Инвестиционный налоговый кредит
Специальный инструмент для компаний, которые инвестируют в значимые проекты.
- срок: до 5 лет (с 2026 года - до 10 лет);
- применяется к: налогу на прибыль и отдельным региональным/местным налогам (например, налогу на имущество);
- назначение: подходит не для закрытия разрывов, а для поддержки инвестиций.
Когда бизнес реально может получить отсрочку или рассрочку
Основания строго перечислены в ст. 64 НК РФ. ФНС не выдаёт отсрочки «потому что тяжело». Нужно подтвердить, что ситуация временная, а платёжеспособность восстановима.
Основные основания перечислены в НК РФ:
- временная потеря ликвидности;
- задержки бюджетного финансирования или оплат по госзаказам;;
- сезонность бизнеса;
- форс-мажоры (авария, пожар, ЧС, санкции);
- угроза банкротства, которую можно предотвратить переносом налога;
- недостаток средств для погашения задолженности по результатам налоговой проверки (предоставляется только рассрочка);
- получение поставок по международному договору РФ;
- резкое падение доходов по причинам, не зависящим от компании.
Налоговая оценивает два параметра: почему вы не можете заплатить сейчас и откуда у вас появятся деньги позже? Если на оба вопроса есть документальные ответы — шансы высоки.
Кассовый разрыв должен быть временным и подкреплён прогнозом поступлений. Если бизнес убыточен системно, отсрочку не дадут.
Какие налоги можно перенести, а какие — нет
Перед тем как подавать заявление на отсрочку или рассрочку, важно понимать: не по всем налогам и взносам возможен перенос. Глава 9 НК РФ прямо регулирует, какие платежи можно перенести, а какие — нет. Рассрочку и отсрочку можно получить только по тем налогам и взносам, по которым не наступил срока платежа, или на сумму отрицательного остатка ЕНС. По некоторым видам действует отдельный порядок.
| Вид платежа | Можно ли получить отсрочку/рассрочку | Основание | Комментарий |
|---|---|---|---|
| НДС | Можно | Глава 9 НК РФ | Один из самых частых случаев переноса. Требуется обоснование и иногда обеспечение |
| Налог на прибыль | Можно | Глава 9 НК РФ | Подходит для крупных сумм при временной потере ликвидности |
| УСН (единый налог) | Можно | Глава 9 НК РФ | Применяется как к налогу, так и к недоимке по УСН |
| Налог на имущество организаций | Можно | Глава 9 НК РФ | Относится к региональным налогам — перенос допускается |
| Акцизы | Можно | Глава 9 НК РФ | Требует сильного обоснования, чаще всего — обеспечения |
| Страховые взносы (кроме «травматизма») | Можно | Глава 9 НК РФ, гл. 34 | Перенос возможен, если взносы администрирует ФНС |
| Пени и штрафы | Можно в отдельных случаях | Глава 9 НК РФ | Требуется серьёзное основание и решение ИФНС |
| НДФЛ (как налоговый агент) | Нельзя | Исключения НК РФ | Удержанные суммы обязательно перечисляются вовремя, перенос не допускается |
| Взносы «на травматизм» | По отдельным правилам | Закон № 125-ФЗ | Отсрочка возможна, но регулируется не НК РФ, а специальными нормами СФР |
| Платежи с уже начатым принудительным взысканием | Зависит от ситуации | Практика ФНС | Формального запрета нет, но перенос получить крайне сложно |
Если налоговая уже списывает деньги по инкассо или заблокировала счёт, получить отсрочку становится труднее, но всё ещё возможно — всё зависит от размера долга и того, насколько убедительно вы сможете обосновать необходимость отсрочки.
Почему налоговая отказала в рассрочке или отсрочке налогов
Есть ряд причин, почему вам откажут в рассрочке или отсрочке, они установлены ст.62 НК РФ:
- возбуждено уголовное дело за неуплату налогов и сборов;
- задолженность по налогам в процессе обжалования;
- ведётся производство по административному или налоговому правонарушению в части налогового или таможенного законодательство;
- ранее были нарушены условия отсрочки/ рассрочки;
- руководитель планирует выезд за границу на ПМЖ;
- организация в стадии ликвидации.
Как получить отсрочку: пошаговая инструкция
Шаг 1. Зафиксировать кассовый разрыв документально
Постройте платёжный календарь. Укажите:
- все предстоящие платежи;
- ожидаемые поступления;
- разницу между ними;
- дату, на которую вы не можете оплатить налог.
Эта информация понадобится в заявлении.
Шаг 2. Собрать обоснование
Для ФНС важно видеть, что у компании есть:
- временные трудности, а не хронический дефицит;
- источник будущих поступлений (договоры, контракты, графики оплат);
- экономическая логика: почему отсрочка спасает бизнес и снижает риски банкротства.
Шаг 3. Подготовить пакет документов
Обычно запрашивают:
- заявление по форме ФНС;
- бухгалтерскую отчётность;
- управленческий отчёт о движении денег;
- документы, подтверждающие причины разрыва;
- обеспечение: залог, поручительство, банковская гарантия (если требуется).
Шаг 4. Подать заявление
Сделать это можно:
- через Личный кабинет ЮЛ/ИП;
- через ТКС;
- лично в ИФНС.
По НК РФ решение принимают в течение 10 дней с момента подачи заявления. На практике, с учётом проверок и согласований, процедура может занимать до 30 дней.
Шаг 5. Получить решение и соблюдать график
Если ФНС утвердит отсрочку или рассрочку, вам дадут официальный график. Нарушать его нельзя — это автоматически отменяет льготу.
Как отсрочка влияет на кассовый разрыв: практический пример
Ситуация: компания на УСН оказывает услуги B2B. Крупный клиент задерживает оплату на 45 дней. В этот период нужно заплатить 430 000 ₽ налога.
Кассовый разрыв: 290 000 ₽.
Если платить сейчас — компания «просядет» по зарплатам и аренде.
Если не платить — ФНС начислит штрафы и заблокирует операции.
Решение: подать на отсрочку на 2 месяца.
Что это дало:
- налог перенесли на период, когда клиент гарантированно оплатит;
- бизнес выполнил обязательства по зарплатам и аренде;
- компания избежала штрафов и блокировок;
- сохранились хорошие отношения с заказчиком и поставщиками.
Когда отсрочка — решение, а когда это просто перенос проблемы
Отсрочка работает, если:
- проблема временная;
- вы знаете, когда поступят деньги;
- у бизнеса есть финансовая модель и платёжный календарь;
- разрыв вызван внешними обстоятельствами (задержка оплаты, сезонность).
Отсрочка бесполезна, если:
- доходы падают системно;
- нет прогнозируемых поступлений;
- долги накапливаются месяцами;
- бизнес фактически в предбанкротном состоянии.
Налоговая смотрит на перспективу восстановления, а не на сам факт дефицита.
Что будет, если нарушить график отсрочки
Если не перечислите платёж вовремя, отсрочка аннулируется, а вся сумма становится подлежащей немедленной уплате. Налоговая может списать деньги со счёта, заблокировать операции, начислить пени и штрафы с исходной даты.
| Нарушение | Что делает ФНС | Какие пени начисляют | Возможные штрафы | Дополнительные последствия |
|---|---|---|---|---|
| Не уплачен очередной платёж по графику | Отменяет отсрочку/рассрочку | Пени пересчитывают со дня первоначального срока уплаты налога, как будто отсрочки не было | Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы, если нарушения значительные | Требование об уплате всей суммы сразу |
| Просрочка даже на 1 день | Снимает льготный статус | Пени начисляют за каждый день просрочки из расчёта ключевой ставки ЦБ (формула: 1/300 или 1/150) | Обычно штраф не применяется, если быстро исправиться | Начисление пени задним числом по всей сумме долга |
| Не предоставлено обеспечение (если требовалось) | Может отказать в отсрочке или прекратить её действие | Пени начисляют как за обычную просрочку | Может применяться штраф по ст. 126 НК РФ за непредоставление документов | Решение об отсрочке аннулируется |
| Предоставлены недостоверные данные при подаче заявления | Отменяет отсрочку и доначисляет налог | Пени с даты исходного срока | Штраф по ст. 122 НК РФ — до 40% при умышленности | Потенциальный риск выездной проверки |
| Отсутствие уплаты после отмены отсрочки | Запускает взыскание | Пени продолжают расти | Возможны штрафы за неуплату и несвоевременное исполнение требований | Инкассо со счёта, блокировка операций (ст. 46, 76 НК РФ) |
При любых изменениях ситуации лучше заранее уведомить налоговую и попытаться согласовать новый график — в ряде случаев это возможно.
Как подготовить бизнес, чтобы не жить на постоянных отсрочках
Устойчивые компании делают одну вещь: планируют налоги заранее — так же, как зарплаты и закупки.
Что помогает избежать кассовых разрывов:
- вести платёжный календарь на 3–6 месяцев;
- учитывать налоговые даты заранее;
- создавать резерв хотя бы в размере одного налогового периода;
- пользоваться факторингом или частичной предоплатой;
- жёстко управлять дебиторской задолженностью;
- регулярно обновлять финансовый прогноз.
Отсрочка — это подушка безопасности, но лучше, когда она не нужна.
