ПСН — режим для ИП, который выгодно отличается от УСН и ОСН. Здесь налог не растёт вместе с доходом: предприниматель платит фиксированную стоимость патента, рассчитанную на потенциальный доход в регионе. Такой формат упрощает учёт, снижает нагрузку и делает расходы по бизнесу более предсказуемыми.
Важно знать
- ПСН — режим для ИП, при котором предприниматель покупает патент на конкретный вид деятельности в регионе и платит фиксированную сумму, не зависящую от фактического дохода.
- Режим подходит для малого бизнеса с выручкой до 20 млн руб., действует только по видам деятельности из регионального перечня и при численности до 15 сотрудников.
- Право на ПСН сохраняется при соблюдении лимита дохода: в 2026 г. — до 20 млн руб. в год по всем патентам и совмещаемым режимам.
- Налоговая нагрузка по ПСН фиксированная: нет НДС и налога на доходы по деятельности на патенте, отчётность и учёт упрощены.
- Стоимость патента рассчитывают от потенциального дохода по ставке 6%, сумму можно уменьшить на страховые взносы за себя и сотрудников.
- Критически важны сроки: заявление подают до начала применения режима, патент оплачивают по графику, иначе предприниматель теряет право на ПСН.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Что такое ПСН
Патентная система налогообложения (ПСН) — это режим для индивидуальных предпринимателей. ИП покупает патент на определённый вид деятельности в конкретном регионе и платит фиксированную сумму. Сколько он заработает фактически — на размер платежа не влияет.
Патент заменяет часть налогов и помогает заранее понимать, сколько денег уйдёт на налоги в течение года. Такой формат удобен для небольшого бизнеса и сезонной работы.
ПСН регулируется гл. 26.5 НК РФ. В ней прописаны правила перехода на режим, порядок расчёта стоимости патента, ограничения по видам деятельности и доходу, а также ситуации, когда предприниматель теряет право на патент.
На ПСН учёт проще, чем на общей системе. Доход по операциям в рамках патента не облагается налогом, декларация не подаётся. Необходима только книга учёта доходов ИП на патенте.
Отличия патентной системы от остальных
Главная особенность ПСН — способ уплаты налога. Предприниматель покупает патент и платит фиксированную сумму. Она не зависит от того, сколько он заработает, и не меняется в течение срока действия патента. Стоимость считают по потенциальному доходу по виду деятельности и правилам региона.
В других режимах налог считают в процентах от дохода:
- на ОСН — с прибыли;
- на УСН — с доходов или с доходов минус расходы;
- на НПД — с фактических поступлений.
Главные условия работы на режиме — вписываться в установленный лимит дохода и оплачивать патент по графику.
Сравнение с общей системой (ОСН). На ОСН предприниматель платит несколько налогов и ведёт сложный учёт: НДС, налог на прибыль или НДФЛ для ИП, отчётность по каждому налогу.
На ПСН по деятельности внутри патента НДС не применяется, налог на прибыль или НДФЛ не рассчитывается, учёт сводится к оплате патента.
Отличие от УСН. УСН используют разные виды бизнеса. На ней работают и ИП, и организации. Налог зависит от реальных показателей:
- при объекте «Доходы» — процент от оборота;
- при объекте «Доходы минус расходы» — процент от разницы.
ПСН работает по другим правилам: режим доступен только ИП, действует только по списку разрешённых видов деятельности и применяется внутри конкретного региона.
УСН даёт больше свободы по видам бизнеса, но налог растёт вместе с доходом. На ПСН сумма фиксированная, зато сфера деятельности ограничена.
Отличие от налога на профессиональный доход (НПД). На НПД налог считают с каждого поступления. Доход фиксируется в приложении, ставка зависит от того, кто клиент — физлицо или организация.
На ПСН расчёт строится на потенциальном доходе, предприниматель оплачивает стоимость патента заранее.
НПД удобен при нерегулярных заказах и плавающем доходе. ПСН выгоднее, когда работа стабильная и предприниматель постоянно занимается одним видом деятельности.
Кому подходит ПСН
ПСН подходит для малого бизнеса, который работает в конкретных видах деятельности и укладывается в установленные ограничения по доходам и числу сотрудников. Режим доступен только для индивидуальных предпринимателей. Организации и ООО на патент не переходят.
Патент действует не для любой сферы. Его можно применять только по видам деятельности, которые включены в перечень региона.
Список утверждают на уровне субъекта РФ. Поэтому один и тот же вид бизнеса может быть доступен по ПСН в одном регионе и отсутствовать в другом. Предприниматель ориентируется на правила того региона, где ведёт деятельность по патенту.
ПСН подходит бизнесу с небольшим штатом. В рамках патента допускается до 15 сотрудников. В расчёт входят все работники, занятые в деятельности по патенту.
Право на ПСН сохраняется, пока доход не превышает установленный лимит. В 2026 г. — до 20 млн руб. в год. Доход считают по всем патентам. При совмещении ПСН и УСН доход складывается по двум режимам. Если лимит превышен, применяется другой налоговый режим.
Патент хорошо подходит предпринимателям с небольшой и стабильной выручкой, небольшой командой и простой моделью работы. В таких условиях патент даёт фиксированную налоговую сумму и удобный учёт на весь год.
Преимущества патентной системы налогообложения
ПСН часто выбирают из-за понятных расходов и простого учёта. Предприниматель покупает патент, знает его стоимость заранее и не зависит от того, как меняется выручка в течение года.
Фиксированная налоговая сумма. По патенту действует фиксированная стоимость на весь срок его действия. Налог не привязывается к реальному доходу и не растёт вместе с выручкой. Это помогает заранее планировать бюджет и считать прибыль.
Нет НДС с доходов по деятельности на патенте. По операциям внутри патента предприниматель не платит НДС. Нагрузка ниже, расчёты проще, чем на общей системе или упрощёнке.
Меньше отчётности и простой учёт. По ПСН не подают декларации по налогу, который заменяет патент. Учёт сводится к фиксации дохода по патентной деятельности и контролю лимита в специальной книге учёта доходов ИП на патенте. Бухгалтерия остаётся простой, можно сэкономить на бухгалтерских услугах.
Можно уменьшить стоимость патента на страховые взносы. Стоимость патента разрешено уменьшать на сумму страховых взносов за себя и сотрудников — в пределах установленных правил. В итоге реальная налоговая нагрузка становится ниже.
ПСН особенно удобен в нишах с понятным и стабильным денежным потоком, когда бизнес работает без резких скачков дохода.
Как рассчитать стоимость патента
Стоимость патента не зависит от фактической выручки предпринимателя. Расчёт строится на потенциально возможном доходе по конкретному виду деятельности в конкретном регионе.
Для каждого вида деятельности регион утверждает величину потенциального годового дохода. Она отражает ориентировочный уровень выручки, который предприниматель может получить по этому направлению бизнеса.
Показатель различается по регионам и видам деятельности и не связан с реальными оборотами конкретного ИП. Даже если фактический доход окажется выше или ниже, стоимость патента не меняется.
Применяется ставка 6% от потенциального дохода. Для патента на полный год расчёт выглядит так:
Если предприниматель берёт патент не на весь год, сумму рассчитывают пропорционально сроку его действия:
В отдельных регионах к расчёту добавляют корректирующие коэффициенты. Они зависят от особенностей деятельности, территории, формата бизнеса и других параметров.
Чтобы не считать вручную, предприниматель может использовать калькулятор на сайте ФНС. Сервис автоматически подставляет региональные показатели, применяет коэффициенты и рассчитывает итоговую стоимость патента с учётом выбранного срока.
Пример 1. Патент на год
Потенциальный доход по виду деятельности — 1 000 000 руб.
Стоимость патента: 1 000 000 × 6 % = 60 000 руб.
Пример 2. Патент на 6 месяцев
Тот же потенциальный доход — 1 000 000 руб.
Стоимость патента: 1 000 000 × 6 % × 0,5 = 30 000 руб.
Когда оплачивать патент
Сроки оплаты патента зависят от периода его действия. Предприниматель ориентируется на даты начала и окончания патента.
Патент на срок до 6 месяцев. Если патент действует менее шести месяцев, предприниматель перечисляет его стоимость единовременно. Оплату вносят в любой момент в течение срока действия патента, но не позже даты его окончания.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев. Для патента на более длительный срок действует раздельная оплата. Сумму делят на две части:
- первую треть оплачивают в течение 90 календарных дней с даты начала патента;
- оставшиеся две трети перечисляют до конца срока его действия.
Патент часто оформляют до 31 декабря. В этом случае важно учесть, что оплату вносят до конца календарного года. Платежи лучше запланировать заранее, чтобы не переносить их на последние числа декабря, которые выпадают на выходные.
Оплату по патенту зачисляют на единый налоговый счёт. С этого счёта ИФНС распределяет средства по налогам и взносам с учётом сроков и обязательств.
Как перейти на патентную систему: пошаговая инструкция
- Шаг 1. Проверить, подходит ли бизнес под ПСН. Перед подачей заявления нужно убедиться, что бизнес укладывается в требования режима:
- Вид деятельности должен быть в региональном перечне для ПСН.
- Количество сотрудников — не больше 15 человек.
- Доход за прошлый год — до 20 млн руб.
- Эти параметры проверяются по всей деятельности, которую предприниматель планирует вести на патенте.
- Шаг 2. Подать заявление в налоговую. Чтобы начать работать на ПСН с нужной даты, заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения режима.
- Например, если переход планируется с 01.01.2026 г., заявление нужно подать не позже 16.12.2025 г.
- Заявление направляют в налоговую по месту ведения деятельности. Если бизнес работает в другом регионе, документы подают в инспекцию этого региона.
- Через «Личный кабинет ИП».
- По почте с описью вложения.
- Лично в налоговой.
- Через представителя по доверенности.
- Используется форма № 26.5-1 (указывают данные ИП, вид деятельности и срок действия патента).
- Шаг 3. Получить патент и оплатить его.
- Налоговая присылает решение и реквизиты патента. Обычно в течение нескольких рабочих дней.
- Оплата производится по выбранному сроку действия патента — за год или за более короткий период.
- Шаг 4. Вести учёт доходов и платить страховые взносы.
- Фиксировать доходы по деятельности на патенте.
- Контролировать лимит по доходу.
- Уплачивать страховые взносы за себя и сотрудников.
- Уплаченные взносы можно учитывать при уменьшении стоимости патента.
Частые ошибки при переходе
Неверный выбор вида деятельности и региона. Ошибка возникает, когда в заявлении указан другой вид деятельности или патент оформлен без учёта региональных правил.
Перечень видов для ПСН устанавливается на уровне региона и может отличаться от соседних субъектов. Если фактическая деятельность не совпадает с указанной в патенте, такие операции не считаются патентными и попадают под другой налоговый режим.
Пропуск сроков подачи заявления и оплаты патента. Срок подачи заявления влияет на дату начала работы на ПСН. Если подать документы позже установленного срока, режим не начнёт действовать с запланированной даты. Аналогичная ситуация возникает при задержке оплаты патента — до момента оплаты предприниматель работает на другом режиме налогообложения.
Превышение лимитов по доходу и численности сотрудников. Риски возникают, когда доход по патентной деятельности растёт выше лимита или увеличивается штат сверх допустимого значения. В такой ситуации право на ПСН прекращается, и расчёты налогов пересчитываются по другому режиму за период превышения.
Неправильное совмещение ПСН с другими режимами. Проблемы появляются, когда доходы и операции распределяются между режимами некорректно. Например, часть выручки по патентной деятельности учитывается на УСН или не разделяется по направлениям. В этом случае искажается учёт и возникают дополнительные налоговые обязательства.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Патент vs другие системы налогообложения
ПСН — это один из спецрежимов для ИП. Чтобы понять, подходит ли он конкретному бизнесу, его чаще всего сравнивают с ОСН, УСН и НПД.
ПСН и общая система (ОСН). ОСН используют и ИП, и компании. Она не ограничивает виды деятельности, но требует полноценного бухгалтерского учёта и отчётности по нескольким налогам, в том числе НДС и налогу на прибыль или НДФЛ.
На ПСН всё проще. Предприниматель покупает патент и работает только в тех видах деятельности, которые разрешены в его регионе. Режим доступен только ИП и действует в пределах выбранного региона и срока патента.
ПСН и УСН. На УСН налог зависит от реальных показателей бизнеса. Возможны два варианта расчёта: налог с доходов или с разницы «Доходы минус расходы».
Если доходы растут или увеличиваются расходы, меняется и налоговая нагрузка, поэтому учёт нужно вести регулярно.
На ПСН другой подход. Налог — это фиксированная стоимость патента, которая не зависит от выручки. Такой режим удобен, когда доход стабильный и нет задачи подробно учитывать расходы.
ПСН и НПД. НПД выбирают самозанятые и ИП с небольшими или нерегулярными поступлениями. Налог рассчитывается с каждой операции в процентах от дохода.
При патенте схема другая: деятельность ведётся только по видам из патентного перечня, а налог представляет собой фиксированную стоимость патента.
Стоимость оформления патента
Когда предприниматель переходит на ПСН, он оплачивает стоимость патента. Её рассчитывают исходя из потенциального дохода по выбранному виду деятельности со ставкой 6%. На сумму влияют регион, сфера бизнеса и срок патента — от одного до двенадцати месяцев.
Например, патент на год в 2026 г. в разных регионах может стоить от нескольких тысяч до десятков тысяч рублей — всё зависит от отрасли и нагрузок, которые установил регион.
Точную сумму можно посмотреть в калькуляторе на сайте ФНС — сервис автоматически учитывает срок и параметры патента.
Отдельную пошлину за выдачу патента не платят. Расход связан именно с самим налоговым режимом, а не с оформлением документа.
Страховые взносы. Помимо патента, предприниматель платит страховые взносы за себя, а при наличии сотрудников — и за них.
В 2026 г. фиксированные взносы за себя составляют около 57 390 руб. Если доход за год превышает 300 000 руб., дополнительно платят 1% с превышения.
Эти суммы входят в общие обязательные расходы бизнеса. Часть взносов можно зачесть в счёт стоимости патента:
- ИП без сотрудников — на полную сумму своих взносов;
- ИП с сотрудниками — до 50% стоимости патента с учётом всех уплаченных взносов.
Сопутствующие расходы. Помимо налогов, предприниматель иногда закладывает дополнительные расходы: консультации бухгалтера или налогового специалиста, услуги бухучёта и программы для фиксации доходов.
Размер таких расходов зависит от масштаба бизнеса и того, ведётся ли учёт самостоятельно или с помощью специалиста.
Часто задаваемые вопросы
Патентная система налогообложения — это специальный режим для индивидуальных предпринимателей, при котором ИП покупает патент на определённый вид деятельности в конкретном регионе и платит фиксированную сумму налога. Размер платежа не зависит от фактической выручки, а рассчитывается по потенциальному доходу и правилам региона.
Да, ПСН можно совмещать с УСН. Предприниматель ведёт разные виды деятельности на разных режимах: часть — по патенту, часть — по УСН. При этом важно раздельно учитывать доходы по каждому режиму и контролировать лимиты, в том числе общий доход, который влияет на право применять ПСН. Если лимиты нарушены, предприниматель теряет право на патент и переходит на другой режим.
Если ИП открывает ещё одну торговую точку, объект услуг или работает на новой территории, это считается отдельным объектом или местом ведения деятельности. Для него оформляют новый патент, если региональные правила не предусматривают другого порядка. Перед расширением стоит проверить условия в законе субъекта РФ и параметры действующего патента.
Да, патент можно прекратить досрочно, если предприниматель перестаёт вести деятельность по нему. Для этого подают уведомление в налоговую. Налог в этом случае пересчитывают пропорционально фактическому сроку действия патента: оплачивают только период, в течение которого деятельность велась, а излишне уплаченную сумму можно зачесть или вернуть по правилам НК РФ.
В этом случае применять ПСН в другом регионе нельзя. Перечень видов деятельности по патенту устанавливают на уровне субъекта РФ, и он может отличаться. Если нужного вида нет в региональном списке, предприниматель выбирает другой режим налогообложения для этой деятельности.
Если доход по патентной деятельности превысит лимит в 20 млн руб. за год, право на ПСН прекращается. Предприниматель переходит на другой режим налогообложения с начала действия патента. Налоги за период сверх лимита рассчитывают по новому режиму.
