Налоговый режим — это правила игры. Он определяет, сколько платить, как считать налоги и какую отчётность сдавать. Разберём все варианты на 2025 год простым языком.
На что смотреть при выборе
Главные критерии такие:
- Чем занимаетесь — не все виды деятельности доступны на спецрежимах. Например, на УСН нельзя торговать подакцизными товарами. А некоторые виды деятельности, наоборот, являются льготными — медицина, ИТ, образование.
- Будет ли ВЭД — при импорте всегда возникает НДС, вне зависимости от применения спецрежимов.
- Доходы — заработаете больше предусмотренного лимита, придётся переходить на общий режим.
- Штат — для применения спецрежимов есть ограничения, например, для патента — максимум 15 сотрудников.
- Партнёры — если планируете сотрудничать с плательщиками НДС, выгоднее тоже его платить.
- Расходы — на УСН «Доходы минус расходы» и на ОСНО нужны документы на каждую копейку.
Какие налоги платят на всех системах
На любом налоговом режиме есть ряд налогов, которые должны платить компании и предприниматели.
- Если есть работники: страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование, от несчастных случаев на производстве, НДФЛ с доходов работников (кроме АУСН).
- Если есть имущество: транспортный, земельный налоги.
- При определённой деятельности: торговый сбор (предприниматели в Москве), туристический налог, акцизы, водный налог и сборы за пользование природными объектами, налоги для добывающих предприятий (НДПИ, НДД).
- Если есть импорт: обязательно платить НДС при ввозе товаров, покупке услуг и работ у иностранцев.
- ИП при любой режиме (кроме АУСН) платят страховые взносы за себя.
Эти налоги платятся опционально при наличии соответствующих объектов.
1. ОСНО: система по умолчанию
ОСНО — это общая система налогообложения. Если бизнес не успеет вовремя подать заявление о выборе специального режима, его автоматически поставят на учёт как плательщика ОСНО. То же самое произойдёт, если компания или ИП нарушит ограничения спецрежима.
Малый бизнес на старте редко выбирает ОСНО — здесь больше всего платежей и отчётности. Но преимущества у режима тоже есть.
Кому подойдёт
Компаниям и ИП:
- с годовым доходом от 450 млн ₽ — по умолчанию и при нарушении лимитов спецрежимов;
- с годовым доходом до 450 млн ₽ — если не заявлен спецрежим.
Какие налоги уплачиваются
| ООО | ИП |
|---|---|
| Налог на прибыль | НДФЛ ИП |
| НДС | НДС |
| Налог на имущество организаций | Налог на имущество физических лиц |
Налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка зависит от многих факторов: есть ли льготы по налоговым ставкам, собраны ли подтверждающие документы, используются ли методы оптимизации налогов. По умолчанию ставки следующие:
| Налог | Объект | Ставка | Как часто платить |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций | Доходы минус расходы | 25% | Ежемесячно/Ежеквартально |
| НДС | Надбавка к стоимости | 10%, 20% | Ежеквартально |
| НДФЛ ИП | Доходы минус расходы | 13–22% | Ежеквартально |
| Налог на имущество организаций | Среднегодовая или кадастровая стоимость недвижимости | До 2,5% | Ежеквартально |
| Налог на имущество физических лиц | Кадастровая стоимость недвижимости | До 2,5% | Раз в год |
Документооборот и отчётность
Документооборот на ОСНО самый полный, нужно собирать и вести учёт всех доходов и расходов — товарные накладные, счета-фактуры, акты, платёжки.
| Налог | Отчётность | Как часто сдавать |
|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций | Расчёты и декларация по прибыли | Ежемесячно / Ежеквартально |
| НДС | Декларация по НДС | 4 раза в год ежеквартально |
| НДФЛ ИП | Декларация 3-НДФЛ | Раз в год |
| Налог на имущество организаций | Декларация по имуществу | Раз в год |
| Налог на имущество физических лиц | Отсутствует | — |
Налоговые льготы и возможности снижения налога
На ОСНО есть ряд льгот. Их нужно подтверждать, но они существенно снижают налоговую нагрузку компании:
- Можно не платить НДС при доходах меньше 2 млн ₽ в квартал.
- Ряд товаров и услуг освобождаются от НДС. Работает в сферах: медицина и фармакология, социальные и образовательные услуги, пассажирские перевозки, культура и искусство, продажа российского ПО, ЦФА, общепит, туризм и др.
- Ряд товаров и услуг облагаются по 0% ставке НДС (международные перевозки, гостиницы и др.).
- ИНТЦ освобождаются от налога на прибыль на 10 лет.
- Действуют пониженные ставки по налогу на прибыль для ИТ-компаний (5%), резидентов ОЭЗ (2%).
- Можно применять повышенные коэффициенты расходов при покупке российского ПО, по амортизации, создавать налоговые резервы для оптимизации расходов.
- Есть ряд региональных льгот по налогу на имущество (освобождение от уплаты налога и пониженные ставки).
- Если ИП не собрал подтверждающие документы, можно уменьшить доходы на 20% по умолчанию.
Плюсы
- подчёркивает статус компании и предпринимателя;
- за счёт применения льгот может быть выгоднее, чем спецрежим;
- ИП могут совмещать с патентом;
- малый и средний бизнес может пользоваться льготами по страховым взносам.
Минусы
- высокая налоговая нагрузка;
- объёмный и сложный учёт.
2. УСН: классика для малого бизнеса
Довольно распространённый налоговый режим. Упрощенцы не платят налоги на прибыль, на имущество (кроме налога с кадастровой стоимости) и НДФЛ ИП. С 2025 года упрощенцы платят НДС, если доходы в год больше 60 млн ₽. Подробно об этом рассказывали в статье «НДС на УСН: что изменится в 2025 году».
Кому подойдёт
Компаниям и ИП с любым видом деятельности с некоторыми исключениями.
Условия
Установлен прямой запрет на применение УСН:
- компаниям с филиалами;
- компаниям с учредителями–юрлицами (доля более 25%);
- участникам рынка ценных бумаг;
- агентствам занятости;
- производителям подакцизных товаров и ювелирных изделий;
- финансовым организациям (банки, страховщики, ломбарды, МФО и др.);
- майнерам цифровой валюты.
Лимиты
Для применения УСН необходимо соблюдать и контролировать лимиты. Если выйти за рамки хотя бы одного лимита, продолжать работу на УСН не получится.
- Численность работников — до 130 человек.
- Доходы — до 450 млн ₽ в год.
- Стоимость основных средств — не более 200 млн ₽.
Объект налогообложения и налоговая нагрузка
Объект налогообложения можно выбрать самостоятельно. Варианты:
- УСН «Доходы» — 6% от доходов. Подойдёт, если сложно обосновывать расходы документально.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% от разницы. Выгодно при высокой доле затрат (от 60%).
| Налог | Объект | Ставка | Как часто платить |
|---|---|---|---|
| УСН | Доходы | 6% | Ежеквартально |
| Доходы минус расходы | 15% | ||
| НДС (если доходы больше 60 млн ₽ в год) | Доходы | 5%, 7% | Ежеквартально |
| Надбавка к стоимости | 10%, 20% | ||
| Налог на имущество организаций | Кадастровая стоимость недвижимости | До 2,5% | Ежеквартально |
| Налог на имущество физических лиц | Кадастровая стоимость недвижимости | До 2,5% | Раз в год |
Документооборот и отчётность
На УСН нужно обязательно вести полный бухгалтерский учёт и книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). При объекте «Доходы» меньше внимания уделяется подтверждению расходов.
| Налог | Отчётность | Как часто сдавать |
|---|---|---|
| УСН | Декларация | Раз в год |
| НДС (только если являешься плательщиком) | Декларация по НДС | 4 раза в год ежеквартально |
| Налог на имущество организаций | Декларация по имуществу | Раз в год |
| Налог на имущество физических лиц | Отсутствует | — |
Налоговые льготы и возможности снижения налога
УСН сам по себ е— льготный режим, но даже в рамках него установлены возможности снижения налога.
- Налоговые каникулы по УСН для ИП. В некоторых регионах можно не платить налог первые два года ведения бизнеса.
- Пониженные ставки от регионов. Этой возможностью пользуются многие компании. Регионы сами устанавливают категории упрощенцев, льготные виды деятельности и ставки, чтобы поддерживать бизнес в регионе.
- УСН с объектом «Доходы» могут уменьшать налог на страховые взносы.
Плюсы
- сниженная налоговая нагрузка;
- пониженные тарифы страховых взносов для МСБ;
- ИП могут совмещать с патентом.
Минусы
- жёсткие лимиты, при превышении которых применять УСН не получится;
- есть минимальный налог для объекта «Доходы минус расходы»(1% от доходов).
- чётко зафиксированный перечень расходов, за который нельзя выходить.
3. АУСН: автоматизация для микробизнеса
«Молодой» налоговый режим, установленный Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Это эксперимент, он действует до 2027 года. Система основана на стандартной упрощёнке, но полностью автоматизирована. Раньше АУСН действовала только в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане, а с 2025 года местные власти могут вводить её в субъектах страны. Перечень регионов с АУСН — на сайте ФНС.
Кому подойдёт
Компаниям и ИП с любым видом деятельности с некоторыми исключениями. АУСН подойдёт микробизнесу с низкой долей расходов. Налоговый режим ориентирован на деятельность, в которой ИП или компания справится без сотрудников или с минимальным штатом. Например, частные специалисты или мелкие производители.
Условия
- Регистрация в регионе периметра проведения эксперимента.
- Обслуживание только в уполномоченных банках — их перечень указан на сайте ФНС.
- Выплата зарплаты только по безналу.
- Не совместима с любыми другими системами налогообложения.
- Работники — только резиденты РФ.
Установлен прямой запрет на применение АУСН:
- компаниям с филиалами;
- компаниям с учредителями–юрлицами (доля более 25%);
- участникам рынка ценных бумаг;
- агентствам занятости;
- посредникам, агентам;
- КФХ;
- производителям подакцизных товаров и ювелирных изделий;
- финансовым организациям (банки, страховщики, ломбарды, МФО и др.);
- майнерам цифровой валюты.
Лимиты
Для применения АУСН необходимо соблюдать и контролировать лимиты. Если выйти за рамки хотя бы одного лимита, применять АУСН дальше не получится.
- Численность работников — до 5 чел.
- Доходы — до 60 млн ₽ в год.
- Стоимость основных средств — не более 150 млн ₽.
Объект налогообложения и налоговая нагрузка
На АУСН уплачивается только один налог и фиксированные взносы на травматизм. Расчёт автоматический, производится банком.
| Налог | Объект | Ставка | Как часто платить |
|---|---|---|---|
| АУСН | Доходы | 8% | Ежемесячно |
| Доходы минус расходы | 20% | ||
| Взносы на травматизм | Фиксированная сумма | 2 750 ₽ в год | Ежемесячно равными долями |
Документооборот и отчётность
Вести учёт доходов и расходов на автоматизированной УСН не нужно. Часть сведений о проводимых операциях и переводах поступает в инспекцию напрямую от банков и ККТ. Недостающую информацию бизнес самостоятельно вносит в кабинете налогоплательщика ФНС. Прежде чем передать информацию об операциях по счетам и переводам в ИФНС, уполномоченный банк пришлёт уведомление. Так можно понять, какой информации не хватает.
Отчётность по АУСН, РСВ, 6-НДФЛ на АУСН отсутствует. Бухгалтерский учёт нужно вести, отчётность формируется раз в год. Нужно сдавать отчётность по трудовому стажу за сотрудников.
Налоговые льготы и возможности снижения налога
АУСН — система без льгот.
Плюсы
- минимум отчётности;
- учёт автоматизирован, необходим только контроль со стороны бизнеса;
- экономия на налогах с зарплаты — не платятся НДФЛ (их считает банк) и страховые взносы за ИП и сотрудников;
- в отличие от стандартной УСН не платится НДС даже при превышении 60 млн ₽.
Минусы
- более высокие ставки по сравнению с обычной УСН;
- ограниченный круг банков для обслуживания;
- ежемесячная уплата налога;
- невозможно совмещать с другими режимами;
- есть минимальный налог для объекта «Доходы минус расходы» — 3% от суммы доходов;
- отсутствие региональных льгот.
4. ЕСХН: для фермеров
Система налогообложения, введённая специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
Кому подойдёт
Компаниям и индивидуальным предпринимателям.
Условия
Чтобы применять ЕСХН, необходимо заниматься непосредственно производством, переработкой и реализацией любой сельхозпродукции: животноводством, рыболовством, растениеводством и т.д. Продавать чужую сельхозпродукцию не получится.
Лимиты
Для ЕСХН установлены следующие лимиты, за которые нельзя выходить.
- Численность работников — до 300 человек.
- Доходы от с/х деятельности — не менее 70%.
Объект налогообложения и налоговая нагрузка
| Налог | Объект | Ставка | Как часто платить |
|---|---|---|---|
| ЕСХН | Доходы минус расходы | 6% | Ежеквартально |
| НДС (если доходы больше 60 млн ₽ в год) | Надбавка к стоимости | 10%, 20% | Ежеквартально |
| Налог на имущество организаций | Среднегодовая или кадастровая стоимость недвижимости, не используемой в с/х деятельности | До 2,5% | Ежеквартально |
| Налог на имущество физических лиц | Кадастровая стоимость недвижимости, не используемой в с/х деятельности | До 2,5% | Раз в год |
Документооборот и отчётность
На ЕСХН компаниям нужно обязательно вести полный бухгалтерский учёт. Установленной формы регистра нет — обычно применяется Книга учёта доходов и расходов ИП.
| Налог | Отчётность | Как часто сдавать |
|---|---|---|
| ЕСХН | Декларация | Раз в год |
| НДС (только если являешься плательщиком) | Декларация по НДС | 4 раза в год ежеквартально |
| Налог на имущество организаций | Декларация | Раз в год |
| Налог на имущество физических лиц | Отсутствует | — |
Налоговые льготы и возможности снижения налога
ЕСХН сам по себе является льготным режимом. Регионы могут устанавливать пониженные ставки для определённых категорий налогоплательщиков.
Плюсы
- сниженная налоговая нагрузка;
- есть региональные льготы;
- не уплачивается НДС при доходах менее 60 млн ₽.
Минусы
- чётко зафиксированных перечень расходов, за который нельзя выходить;
- жёсткие лимиты, которые нужно контролировать.
5. Патент (ПСН): для ИП без амбиций роста
ПСН — простой в учёте режим, доступный только предпринимателям. Как работает: платите фиксированную сумму за патент. Размер зависит от региона и вида деятельности.
Плательщики ПСН освобождаются от НДФЛ по доходам ИП, налога на имущество, которое используют в работе (кроме объектов по кадастровой стоимости), НДС по доходам в рамках патента (кроме НДС при импорте и НДС налогового агента).
Основной налог ПСН — это стоимость патента. Принцип расчёта — 6% от максимального предполагаемого дохода, который предприниматель может получить. Сумма дохода для каждого вида деятельности устанавливается в регионах местными властями. Бизнес со штатом также платит за него взносы.
Кому подойдёт
Только индивидуальным предпринимателям.
Условия
Виды деятельности, которые можно применять на ПСН, установлены п.2 ст.346.43 НК РФ. Всего их 80, среди них наиболее популярными у ИП на ПСН являются:
- торговля;
- общепит;
- салоны красоты;
- медицинские кабинеты;
- ювелирные мастерские;
- ремонт бытовой техники;
- ремонт автомобилей;
- ремонт помещений;
- фотоуслуги;
- дизайн, печатные работы;
- грузовые и пассажирские перевозки;
- частные детские сады;
- кружки и секции для детей;
- сдача в аренду помещений;
- кейтеринг;
- ивент-агентства;
- ИТ-услуги.
Установлен прямой запрет для:
- интернет-торговли;
- деятельности в рамках простого товарищества;
- производителей подакцизных товаров;
- участников рынка ценных бумаг;
- производителей и торговцев ювелирными изделиями;
- майнеров цифровой валюты.
Лимиты
Для ПСН установлены лимиты Налоговым кодексом РФ.
- Средняя численность работников на трудовом договоре, ГПХ и совмещении — не более 15 чел.
- Доходы за год — не более 60 млн ₽.
- Торговый зал — не более 150 кв.м.
- Зал для общепита — не более 150 кв.м.
- Для транспортных компаний — не более 20 единиц транспорта.
ПСН — это система, зависимая от регионального закона. Местные власти могут изменять перечень видов деятельности, вводить дополнительные ограничения по физическим показателям. Стоимость патента зависит также от регионального закона.
Объект налогообложения и налоговая нагрузка
Особенность патента в том, что ИП оплачивает его до начала работы. На стоимость патента влияют многие факторы — площадь залов, численность работников или транспортных средств, период оплаты патента.
Универсальной стоимости патента нет, она зависит от региона. Рассчитать можно на сайте ФНС.
| Налог | Объект | Ставка | Как часто платить |
|---|---|---|---|
| ПСН | Потенциально возможный годовой доход | 6% | В любое время до начала работы на патенте на срок от 1 до 12 месяцев |
| Налог на имущество физических лиц | Кадастровая стоимость недвижимости | До 2,5% | Раз в год |
Документооборот и отчётность
Отчётности на ПСН нет. ИП также разрешено не вести бухгалтерский учёт. Но для контроля лимита необходимо вести Книгу учёта доходов ИП, применяющих ПСН, по утверждённой форме. При наличии работников нужно вести кадровый учёт и подавать соответствующие отчёты на работников.
Налоговые льготы и возможности снижения налога
ПСН сам по себе является льготным режимом. Но есть некоторые возможности:
- Сумму патента можно снизить на страховые взносы за себя и работников, а москвичам — на сумму торгового сбора.
- Налоговые каникулы по ПСН — в некоторых регионах можно не платить налог первые два года ведения бизнеса.
Плюсы
- можно выбирать удобный для себя налоговый период (от 1 месяца до 1 года);
- есть рассрочка на оплату патента с налоговым периодом более 6 месяцев;
- можно привлекать самозанятых, которые не учитываются для лимита работников;
- можно совмещать с ОСНО, УСН, ЕСХН;
- не нужно применять ККТ для ряда видов деятельности.
Минусы
- главенство регионального законодательства — может ужесточать лимиты и сокращать виды деятельности для ПСН;
- нужно чётко соответствовать виду деятельности, иначе налоговая отменит патент и доначислит налоги;
- при совмещении с УСН лимит доходов 60 млн ₽ считается совокупно от УСН и ПСН.
6. НПД (самозанятость): для начинающих
Система работает в экспериментальном режиме до конца 2028 года и призвана вывести «из тени» тех, кто работает на себя, чтобы узаконить их деятельность и упростить отчёт по доходам. Другое название режима — самозанятость. Подойдёт всем, кто ведёт самостоятельный небольшой бизнес. А также отдельным исполнителям на старте — чтобы законно подрабатывать, набираться опыта, а потом открыть своё дело и выбрать другую, более подходящую систему.
Кому подойдёт
Только физическим лицам и индивидуальным предпринимателям с любым видом деятельности.
Условия
- Нельзя нанимать работников, но можно заключать ГПХ-договоры.
- Нельзя сотрудничать с бывшими работодателями или ГПХ-заказчиками в течение 2-х лет после расторжения договора.
Установлен прямой запрет на применение НПД для:
- продавцов покупных товаров;
- продавцов подакцизных товаров;
- добычи и реализации полезных ископаемых;
- посреднической деятельности (агентские, комиссионные договоры);
- майнеров цифровой валюты;
- курьеров без ККТ.
Лимиты
Для НПД установлен лимит годового дохода — не более 2,4 млн ₽. В случае превышения физлицам нужно регистрироваться как ИП или выбрать другую систему налогообложения. А ИП–самозанятый переходит на общий режим.
Объект налогообложения и налоговая нагрузка
Самозанятый платит фиксированный процент с дохода:
- 4% — при сотрудничестве с физлицами;
- 6% — при сотрудничестве с юрлицами.
Документооборот и отчётность
Обязательно нужно создавать чеки на каждый полученный доход в рамках самозанятости. По договорённости с заказчиком подписываются договор и акты выполненных работ.
Налоговой отчётности нет. Сумма налога автоматически рассчитывается в приложении «Мой налог».
Налоговые льготы и возможности снижения налога
Режим сам по себе является льготным.
Плюсы
- низкая налоговая нагрузка;
- лёгкая и быстрая регистрация;
- есть бонус на уплату налога 10 тыс. ₽;
- минимум документов и отсутствие отчётности;
- единые условия и лимиты на всей территории РФ;
- можно совмещать с основным доходом от трудовой деятельности;
- не нужно применять ККТ.
Минусы
- не все юрлица открыты к работе с самозанятыми из-за трудовых и налоговых рисков;
- ИП не может совмещать с другими системами налогообложения;
- не заменяет уплаты НДФЛ от других видов деятельности.
Как бизнесу выбрать налоговый режим в 2025 году
Сложно однозначно сказать, какую систему налогообложения выбрать, если опираться только на общие критерии. Но вот универсальные советы, которые помогут выбрать подходящий режим налогообложения:
- Посчитайте планируемый доход.
- Проверьте, разрешён ли ваш вид деятельности на выбранном режиме.
- Сравните налоговую нагрузку в Excel: налог + взносы.
- Оцените, потянете ли отчётность.
Чтобы было проще сравнить условия на каждом из режимов, подготовили сводную таблицу по основным критериям.
Итоговая шпаргалка
*Итоговая шпаргалка СНО*
