Налоговый учет 01 февраля’24

Материальная помощь на лечение сотрудника: аспекты налогообложения

Материальная помощь на лечение сотрудника: аспекты налогообложения
Стоим на защите вашей бухгалтерии и дарим
СКИДКУ 23%
на ВСЕ продукты, кроме спецтарифов
Забрать скидку

Работодатель может материально помочь работнику в трудную минуту. Расскажем, когда стоит рассчитывать на материальную выплату, какие выплаты облагаются НДФЛ, а какие нет.

Что нужно знать о материальной помощи

Трудовое законодательство не обязывает работодателей платить материальную помощь, поэтому каждый решает, стоит ли поддерживать работников и в каком объёме.

Если работодатель вводит материальную помощь в организации, то закрепляет сведения о ней в локальном акте, указывая, когда и какую поддержку могут получить работники.

Наиболее популярные события, когда работодатель материально помогает:

Рождение ребёнка Лечение и профилактика здоровья
Смерть члена семьи Стихийные бедствия
Юбилейные и круглые даты Свадьба и дни рождения
Профессиональный праздник Дополнительная помощь к отпуску

В большинстве случаев для получения материальной помощи работнику приходится писать заявление, прикладывая подтверждающие документы, и отдавать его на рассмотрение работодателю.

Также может проявить инициативу и работодатель — назначить материальную помощь и издать соответствующий приказ.

Сроки и способ выплаты также выбирает работодатель. Часто работник получает материальную помощь вместе с заработной платой.

Когда материальная помощь облагается НДФЛ

В зависимости от вида материальной помощи работодателю приходится полностью или частично удерживать НДФЛ:

  1. При рождении, усыновлении или удочерении ребёнка — матпомощь до 50 000 ₽ на каждого родителя или опекуна не облагается НДФЛ (п 8. статьи 217 НК РФ).
  2. Материальная помощь из-за любого повода в пределах 4 000 ₽ раз в год не облагается НДФЛ (п. 28. статьи 217 НК РФ). Сумма выше предела полностью облагается НДФЛ.

Примеры для второго случая:

  1. Организация «ГлавПример» решила своему работнику на юбилей сделать подарок и выплатила материальную помощь в размере 100 000 ₽.
    Ранее в календарном году какой-либо материальной помощи работник не получал. Поэтому с 96 000 ₽ (100 000 – 4000) работодателю нужно будет удержать НДФЛ.
  2. Организация «ГлавПример» решила своему работнику выплатить дополнительную помощь к отпуску в размере 3500 ₽.
    Ранее в календарном году какой-либо материальной помощи работник не получал. Поэтому с 3500 ₽ работодатель не будет удерживать НДФЛ.
  3. Организация «ГлавПример» по запросу работника выплатит ему материальную помощь на лечение в размере 10 000 ₽.
    До этого в календарному году работник уже получал матпомощь в размере 4000 ₽. Поэтому с 10 000 ₽ работодатель удержит НДФЛ.

Когда материальная помощь не облагается НДФЛ

Не вся материальная помощь полностью облагается НДФЛ.

  • Выплаты работнику в связи со смертью члена семьи: супруги (супруга), родителя или ребёнка, в том числе приёмного — п. 8 статьи 217 НК РФ.
  • Пострадавшим от чрезвычайных обстоятельств, а также членам их семей — п. 46 статьи 217 НК РФ.
  • Выплаты, производимые профсоюзными комитетами за счёт членских взносов, в пользу членов семей работников — п. 31 статьи 217 НК РФ.
  • Людям с инвалидностью — п. 8 статьи 217 НК РФ.
  • Членам семьи в связи со смертью работника — п. 8 статьи 217 НК РФ.

Когда материальная помощь не облагается страховыми взносами

Помимо НДФЛ, материальная помощь облагается страховыми взносами. Но есть случаи, когда это не происходит:

  • Выплата матпомощи по любому поводу в сумме до 4000 ₽ в календарном году — п.1-11 статьи 422 НК РФ.
  • Из-за любых чрезвычайных обстоятельств — п. 1-3 статьи 422 НК РФ.
  • Членам семьи в связи со смертью работника — п. 1-3 статьи 422 НК РФ.
  • Одному или обоим родителям, усыновителям, опекунам, но не более 50 000 ₽ на каждого ребёнка при его рождении — 1-3 статьи 422 НК РФ.

В любом случае, если получатель материальной помощи не трудоустроен, то его выплата не облагается страховыми взносами.

Приведём примеры.

  1. Организация «ГлавПример» решила поздравить своего ключевого работника с днём рождения и выплатила ему 2500 ₽.
    Ранее в календарном году какой-либо материальной помощи работник не получал. Поэтому с 2500 ₽ работодателю не нужно платить страховые взносы.
  2. Организация «ГлавПример» решила поздравить своего ключевого работника со свадьбой и выплатила ему 200 000 ₽.
    До этого в календарном году работник уже получал материальную помощь на день рождения в размере 2500 ₽. Поэтому с 198 500 ₽ (200 000 – 1500 ₽) работодателю нужно уплатить страховые взносы.

Налогообложение материальной помощи

Расходы работодателя на выплату материальной помощи не уменьшают налогооблагаемую базу.

При этом, если работнику начисляется материальная помощь, и она не входит в перечень необлагаемых выплат, то нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Из-за этого работодатель может оказаться ещё должен бюджету.

Если организация применяет УСН (Доходы - расходы), то в расходах материальную помощь учитывать нельзя — данная выплата не входит в перечень платежей, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Если организация работает на ОСНО, то тоже не может выплату материальной помощи учесть в расходах и уменьшить налог на прибыль.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Нажимая на кнопку, я соглашаюсь с политикой обработки персональных данных.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.